《增值税、消费税、营业税暂行条例及实施细则解读与纳税会计实务》

新《营业税暂行条例实施细则》解读2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第52号，发布了新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（简称新细则），并从2009年1月1日开始实施。

新修订的细则与1993年公布的《营业税暂行条例实施细则》（简称原细则）相比，形式条款由原来的36条减少至现在的28条，字数也减少了400字左右，但是实质内容却发生了以下十二个方面的变化。

一、拓宽了视同销售范围新细则第五条规定：“纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

”1、将无偿赠送土地使用权纳入征税范围；2、首次将个人无偿赠送其他单位或者个人的不动产或者土地使用权行为纳入了视同销售范围。

也就是说从2009年1月1日开始，对个人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人的行为需要征收营业税了。

3、增加了兜底条款“财政部、国家税务总局规定的其他情形”，为以后财政部、国家税务总局新增视同销售范围提供了依据。

4、删除了原细则中关于“转让不动产有限产权或永久使用权，视同销售不动产”的规定。

二、明确对特殊混合销售的税务处理新细则第七条明确规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。

关于“提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”的税务处理问题，国家税务总局曾于2002年下发了“国税发[2002]117号文”、2006年下发了“国税发[2006]80号文”。

这两个文件对“纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题”进行了规范，废除了重复征税的规定。

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》制定的，旨在明确增值税的计税方法、纳税人的分类、纳税期限、税务登记、发票管理等方面的具体规定，为增值税的征收管理提供依据。

一、增值税的计税方法根据税法规定，增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人采用一般计税方法，适用于销售、进口货物和提供应税劳务所得。

简易计税方法适用于宁夏、青海、西藏、新疆、内蒙古等地的小规模纳税人和符合条件的农民，适用于销售货物和提供应税劳务所得。

二、纳税人的分类根据税法规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指销售货物和提供应税劳务所得年度营业额超过500万元的单位和个人；小规模纳税人是指销售货物和提供应税劳务所得年度营业额不超过500万元的单位和个人。

三、纳税期限税法规定，纳税人应当于每月15日前，向主管税务机关提交上月的增值税申报表和缴款书。

小规模纳税人可以选择季度纳税，应当于下一季度15日前，向主管税务机关提交上一季度的增值税申报表和缴款书。

四、税务登记纳税人在开展增值税纳税活动前，应当在主管税务机关办理税务登记手续。

税务登记包括主管税务机关核发的税务登记证、代扣代缴税收义务等。

五、发票管理纳税人在销售货物和提供应税劳务时，应当开具增值税发票。

增值税发票应当按照规定格式、内容填写，并加盖公章。

纳税人应当根据规定报送电子增值税发票和纸质增值税发票等资料。

六、纳税检查主管税务机关可以对纳税人的纳税资料、账册和财务报表进行检查。

纳税人应当根据要求向税务机关提供相关资料，并按照规定时间和程序将税款缴纳清楚。

综上所述，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的制定，为增值税的征收管理提供了明确的规定，有利于保障纳税人的合法权益，提升税务机关的管理效率，促进税收的合理征收。

《增值税暂行条例实施细则》最新版内容第一章总则第二条本细则所称的增值税税率，是指增值税税法规定的应税货物、劳务和技术转让的增值税税率。

第三条本细则所称小规模纳税人，是指纳税人按照增值税暂行条例第三十一条规定不得抵扣进项税额的规定计税的纳税人。

第四条小规模纳税人可以自愿选择适用一般计税方法，享受相应的进项税额抵扣、留抵退税等政策待遇。

第五条增值税税务机关应当建立健全增值税纳税申报、核定、征收等业务管理制度，确保税收征管工作的规范有效。

第二章增值税税负管理第六条国家税务机关应当依法建立纳税人信用评价制度，对纳税人的纳税行为给予评价，并根据评价结果采取相应的管理措施。

第七条税务机关应当加强税务辅导和服务，指导纳税人合理避免税收风险，提高自身合规纳税水平。

第三章增值税纳税申报第八条纳税人应当按照国家税务机关的规定，按月、季度、年度等期限办理增值税纳税申报。

第九条纳税人应当保留相关纳税申报资料和凭证，缴纳完税款后应当及时将纳税申报资料提交给国家税务机关。

第四章调整增值税税额第十条纳税人享受出口货物免税政策的，可以按规定办理增值税退税业务。

第十一条纳税人可以按照国家税务机关规定的程序申请增值税留抵退税。

第十二条增值税留抵退税的相关政策由国家税务机关另行规定。

第五章监控增值税风险第十三条国家税务机关应当建立健全增值税大数据分析系统，加强纳税人资料的管理和分析，及时掌握纳税情况。

第十四条税务机关应当严格按照法定程序进行税款清欠催收工作，并合理引导欠税纳税人补齐税款。

第六章增值税特殊业务管理第十五条国家税务机关应当加强对特定行业领域的增值税征管，规范相关业务。

第十六条纳税人申请增值税发票代开的，应当按照国家税务机关规定的程序办理。

第七章法律责任第十七条纳税人违反本细则的规定，应当依法承担法律责任。

第十八条税务机关在增值税征管活动中泄露纳税人商业秘密的，应当依法承担相应的法律责任。

第十九条对于违规转移、隐匿、伪造、销毁、隐瞒有关增值税纳税基础和纳税申报资料的，税务机关应当按照相关法律规定追究法律责任。

增值税暂行条例及实施细则全文增值税暂行条例及实施细则全文欢迎来到，今天小编给大家介绍的是增值税暂行条例及实施细则，希望对大家有帮助。

增值税暂行条例国务院令[1993]第134号第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条增值税税率:(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。

(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%:1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。

税率的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。

未分别核算销售额的，从高适用税率。

第四条除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。

销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。

纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。

第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。