《增值税纳税实务与会计处理 》

增值税纳税人兼营行为的税务处理
兼营行为是指纳税人在生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围t的非应税劳务的行为。

非应税劳务是指属于营业税征收范围。

 【相关规定】
 现行《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率；第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税；《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。

未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

 与旧的相比，现行条例及细则变化如下；一是对核算方式表述更精准，将单独核算改为分别核算二是对兼营增值税和营业税行为的，取消纳税人兼营非应税劳务应分别核算销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，并由国家税务局确定的规定，改为不分别核算时，由主管国家税务局、地方税务局核定销售额，避免重复征税，维护税法权威；三是删除原细则第十条纳税人销售不。

增值税纳税实务与会计处理增值税是一种广泛使用的税收方式，在各国都有相应的法规与规定。

本文将就增值税纳税实务与会计处理进行论述，旨在帮助读者更好地理解和运用增值税相关知识。

一、增值税的基本概念和原则增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税种。

其基本原则是以企业为纳税主体，按照商品和劳务的增值额计征税款。

增值税在多个环节的征税过程中，税款的负担由企业逐步转嫁给消费者，从而实现税收的合理分配。

二、增值税的计税周期与计税方法增值税的计税周期一般采用月度征税制度，即每个月对企业的增值税进行申报和缴纳。

企业需要在规定的时间内提交增值税申报表，并按照税率计算应缴纳的税款。

计税方法分为一般计税方法和简易计税方法，企业可以根据自身情况选择适合的计税方法。

三、增值税的征收率和税率增值税的征收率指的是商品或劳务增值额所占的比例，我国增值税征收率为17%，即每增加1元价值，要缴纳0.17元的税款。

税率是指不同商品或劳务所适用的税率，我国增值税税率分为不同档次，一般商品适用税率为17%，少数商品享受13%或6%的税率。

四、增值税的发票管理与认证企业在进行销售和购买商品或劳务时，都需要开具和收取增值税专用发票。

发票管理是指企业对发票的存储、登记和管理等工作。

发票认证是指企业对收到的增值税专用发票进行认证，确认其真实性和合法性，以便后续享受相应的税收优惠。

五、增值税的账务处理与会计核算企业在进行增值税的账务处理时，需要按照国家相关规定进行会计核算。

主要包括开具销售发票、认证购进发票、计算和申报应纳增值税、进行增值税抵扣、填制增值税申报表等环节。

企业需要建立相应的会计制度和流程，保证增值税的正确核算和申报工作。

六、增值税的纳税筹划与风险防控企业在进行增值税纳税时，可以通过合理的筹划来降低税负和避免风险。

常见的筹划方式包括合理选择计税方法、优化供应链和结构调整、准确抵扣和认证发票、遵守税法规定等。

在进行纳税筹划时，企业需要充分了解国家相关政策和法规，避免违规行为。

增值税会计税务会计实务
一、增值税会计概述
增值税是一种消费税，是以货物和劳务的增值额为征税对象的税种。

在会计中，增值税是一个重要的税种，会计人员需要了解其核算方法和会计处理。

二、增值税会计核算
2.1、增值税的征税政策
根据国家相关法律法规规定，企业需要了解增值税的征税政策，包括税率、免税政策等。

2.2、增值税专用发票
增值税专用发票是企业进行增值税抵扣的凭证，企业需要了解发票的开具、保管和使用等相关事项。

2.3、增值税应纳税额计算
企业需要根据销售额和购买额计算应纳增值税额，掌握增值税的税额计算方法。

2.4、增值税抵扣管理
企业需要按照规定进行增值税抵扣，了解抵扣范围和抵扣流程，避免因抵扣错误导致税务风险。

三、税务会计实务
3.1、税务会计政策
税务会计是企业按照税收法规进行的会计处理，企业需要了解税务会计政策，合规开展税务会计工作。

3.2、税务会计核算
企业在进行税务会计核算时，需要根据相关规定核算税务应纳金额和应缴税款，保证税务会计资料的准确性和合规性。

3.3、税务会计报表
税务会计报表是企业向税务机关报送的会计报表，企业需要准确编制税务会计报表，及时报送税务机关。

四、增值税会计税务会计实务的应用
增值税会计和税务会计实务是企业日常会计工作中不可或缺的部分，企业需要合理运用增值税会计和税务会计实务，降低税务风险，提高财务管理水平。

以上是关于增值税会计和税务会计实务的一些基本概念和应用，企业在日常经营中应重视这两方面的工作，规范纳税，遵守相关法律法规，做好财务管理工作，推动企业持续健康发展。

《增《增值值税纳税实务实务与与会计处计处理》理》第四第四讲讲字体大小：2．混合销售行为下销项税额的会计处理企业应按销售货物和提供非应税劳务应收取的款项合计金额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，按货物的销售额贷记“主营业务收入”账户，按非应税劳务的营业额贷记“其他业务收入”账户，按货物与非应税劳务的销售额的合计乘以适用税率计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。

【例20】某彩电厂为增值税一般纳税人，某月销售彩电取得销售额23万元，全部为直接收款销售，已开出发票。

在销售过程中，为部分客户提供有偿送货服务，车队收取运费收入2. 34万元。

根据有关凭证，该彩电厂做如下会计分录：混合销售行为销售额=230 000+23400÷(1＋17%)=250 000（元）销项税额=250 000×17%=42 500（元）借：银行存款292 500贷：主营业务收入230 000其他业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额）42 500从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：（1）此企业的主业是销售业务（2）送货业务从属于销售业务（3）货款和运费向同一方收取总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。

3．兼营行为下销项税额的会计处理兼营非增值税应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务。

【例21】某建材商店为一般纳税人，兼营装饰、装修业务。

某月建材商店销售建材取得销售额23万元，全部为直接收款销售，已开出发票。

装修业务取得营业收入2. 34万元。

（建筑安装业务的营业税税率为3%）根据有关凭证，该建材商店做如下会计分录： 销售建材销项税额=230 000×17%=39 100（元）装修业务收入应纳营业税额=23 400×3%=702（元）①建材商店销售建材借：银行存款269 100贷：主营业务收入230 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 100②提供装修业务借：银行存款23 400贷：主营业务收入 23 400借：营业税金及附加702贷：应交税费——应交营业税7024．包装物销售及没收押金销项税额的会计处理（1）包装物销售销项税额的会计处理① 随同产品销售并单独计价的包装物【例22】 某企业销售给甲工厂带包装物的某产品300件，包装物单独计价，开出增值税专用发票上列明产品销售价款48 000元、包装物销售价款10 000元、增值税额9 860，款未收到。

《增《增值值税纳税实务实务与与会计处计处理》理》第五第五讲讲字体大小：第四第四节节增值税进项进项税税额的会计处计处理理一、一、进项进项进项税税额抵扣的抵扣的税税法规定（一）（一）进项进项进项税税额抵扣的抵扣的税税法条件1．取得合法的增值税扣税凭证《增值税暂行条例》（国务院令2008第538号）第九条规定：“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

”《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令2008第50号）第十九条规定：“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

”2．符合增值税进项税额允许抵扣的范围增值税法规通过反列举的形式，规定了增值税进项税额不允许抵扣的范围。

《增值税暂行条例》第十条规定：下列下列项项目的目的进项进项进项税税额不得不得从从销项销项税税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

非增值税应税项目。

《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定：非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

个人消费。

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定：个人消人消费费包括包括纳纳税人的交人的交际应际应际应酬消酬消酬消费费。

购进货物。

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

户和其他个人。

【多媒体教学】÷【师生互动】学生扫码观看“增值税的类型”视频(详见教材)，帮肋学生了解增值税的类型÷【学生】观看、思考、理解按经营规模和会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，具体如表1-1所示。

售额，包括纳税申报销售额、稽直查补销售额、纳税评估调整销售额。

【课堂互动】÷【教师】提出问题纳税人登记为一般纳税人后，还可以转为小规模纳税人吗？+【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外。

÷【学生】聆听、理解、记录二、征税范围(一)一般规定÷【教师】讲解征税范围的一般规定1.销售或进口货物【课堂互动】⅜【教师】提出问题员工在公司上班所取得的工资需要征收增值税吗？♦【学生】思考、回答问题⅜【教师】总结学生的回答单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，以及员工为本单位或雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。

÷【学生】聆听、理解、记录②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【课堂互动】÷【教师】提出问题因为混合销售和兼营是有所区别的，所以上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内吗？÷【学生】思考、回答问题+【教师】总结学生的回答上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。