财税概论01

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经济师《初级财税》讲义第一章1
第一章 财政的概念与职能
第一节 财政的概念
一、财政产生的经济与政治条件
(一)生产力的发展，剩余产品的出现是财政产生的经济条件 原始社会末期，财政产生。

(二)私有制、阶级、国家的出现为财政产生提供了政治条件
二、财政的一般特征
(一)财政分配的主体
财政分配的主体是国家，它包含几层含义：
第一，国家是财政分配的前提;
第二，国家在财政分配中处于主动的、支配的地位;
第三，财政分配是在全社会范围内进行的集中性分配。

(二)财政分配的对象
从财政分配的实际内容来考察，财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品，即剩余产品的一部分。

(三)财政分配的目的
财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要，这种需要属于社会公共需要。

社会公共需要具有四个特征：
第一，社会公共需要提供的公共产品，其效用具有“不可分割性”;
第二，为满足社会公共需要提供的产品不具有排他性;
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第三，社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务，无需付出代价或只需付出少量的费用; 第四，满足社会公共需要的物质来源只能是剩余产品价值的一部分。

社会公共需要可以分为三个层次：
(1)保证执行国家职能的需要(典型的社会公共需要)。

如国防、外交、普及教育等。

(2)准社会公共需要。

如高等教育、医疗事业。

(3)大型公共设施。

如邮政、民航、电力和城市公共设施等。

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特殊区域增值税政策。 特殊区域增值税政策。 第八、 第八、做好促进节能减排的消费税政策研 究工作。 究工作。 第九、 第九、完善企业所得税纳税人界定和收入 确认的相关制度， 确认的相关制度，完善特殊事项和行业的所得 税政策。 税政策。 第十、 第十、研究明确股权奖励及转让等个人所 得税政策。 得税政策。 第十一、 第十一、研究统一出口货物免抵退税办法 完善出口退税政策。 活动能力和行为，进而对社会经济结构 产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的 对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会 经济结构。 3、监管管理社会经济活动 国家在征收取得收入过程中，必然要建立 在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握 税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法 纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从 而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
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分税制和不设共享税的分享税种式分税制。 b． 分享税源式分税制 分享税源式分税制是指中央和地方都有相 对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同 一税源课征相同性质的税收。 还可以细分为分征式、上解式、附加式三种。 三、我国的分税制 （一）类型 目前我国实行的是分享税种式分税制中的 有中央税、地方税和中央地方共享税的分税制 。选择这种类型的原因有：
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税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行 收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个 方面：一方面是指政府或的税收收入后无需向 纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府 征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收 无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社 会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而 不是等价交换关系。 税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入 形式的重要特征。 3、固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规

(三)税率
(1)比例税率 即对同一征税对象,不分数额大小, 即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收 比例.我国的增值税,营业税,城建税, 比例.我国的增值税,营业税,城建税,企业所得 税都采用比例税率.比例税率可分三种形式: 税都采用比例税率.比例税率可分三种形式: 单一比例税率, ①单一比例税率,是指对同一征税对象的所有纳税人 都适用同一比例税率. 都适用同一比例税率. 差别比例税率, ②差别比例税率,是指对同一征税对象的不同纳税人 适用不同的比例征税. 适用不同的比例征税.具体又分为产品差别比例税 率,行业差别比例税率和地区差别比例税率三种类 型. 幅度比例税率,是指对同一征税对象, ③幅度比例税率,是指对同一征税对象,税法只规定 最低税率和最高税率, 最低税率和最高税率,各地区在该幅度内确定具体 的适用税率. 的适用税率.
二,税收法律关系
税收法律关系的构成 税收法律关系的产生,变更与消灭 税收法律关系的产生, 税收法律关系的保护
(一)税收法律关系的构成
1,权利主体
–权利主体,是税收法律关系中享有权利和承担义 权利主体, 权利主体 务的当事人 –征税方 税务机关,海关,财政机关 征税方—税务机关 海关, 税务机关, –纳税方 法人,自然人和其他组织 纳税方—法人 法人, 我国确定纳税人的原则,采取的是属地兼属人原则 我国确定纳税人的原则, 在税收法律关系中,权利主体双方法律地位平等, 在税收法律关系中,权利主体双方法律地位平等, 但双方的权利与义务不对等. 但双方的权利与义务不对等.
中国税收
财税学院 付伯颖
第一章 税法概论
第一节 税收的基本知识 第二节 税收立法与我国现行税法体系
一,基本概念:税收,税法,税制 基本概念:税收,税法, (一)税收 税收是政府为满足社会公共需要,凭借政 税收是政府为满足社会公共需要, 治权力,强制, 治权力,强制,无偿地取得财政收入的一 种形式.正确理解税收的概念, 种形式.正确理解税收的概念,应从以下 几方面把握: 几方面把握: 1.税收的征收主体:政府 .税收的征收主体: 2.政府征税的目的:满足社会公共需要 .政府征税的目的: 3.税收的手段:凭借政治权力 .税收的手段: 4.税收的基本特征:强制性,无偿性,固定 .税收的基本特征:强制性,无偿性, 性

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经济师《中级财税》讲义第一章1
第一节 公共产品与公共财政理论
公共财政的理论基础是"公共产品"和"市场失灵"理论。

一、公共产品的概念及其特征
掌握公共产品的概念：纯公共产品是指这样的产品——每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。

掌握公共产品的特征
（一）效用的不可分割性
（二）受益的非排他性
（三）取得方式的非竞争性 消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。

（四）提供目的的非盈利性
公共产品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性
注意"混合产品"的概念，比如教育。

公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加以区别的,并不是指产品的所有制性质.
二、掌握市场失灵与公共财政
“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。

掌握市场失灵的表现：公共产品缺失、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡
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在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。