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风险评估审计工作底稿
风险评估审计工作底稿是指在进行风险评估审计过程中所形成
的文件或记录。
这份底稿通常包括对企业或组织所面临的各种风险
进行评估的过程、方法和结果。
底稿中可能包含对潜在风险的识别、分析和评估，以及针对这些风险的建议和控制措施。
此外，底稿还
可能包括对审计过程中所采取的方法、数据收集和分析的结果、以
及最终的审计结论和意见。
这份底稿对于审计工作的完整性和可追
溯性非常重要，因为它记录了审计人员对风险评估工作的全面审查
和分析过程。
在编写底稿时，审计人员需要确保清晰准确地记录所
有的审计活动和结论，以便后续审计工作的复核和审计报告的撰写。
风险评估结果汇总表
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次风险应对方案表
三、特别风险结果汇总及应对措施表
填写说明：
1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的
经营风险；
3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。
财务报告风险评估表1. 重要提示该评估表的目的是为了评估公司财务报告的风险水平，评估结果不代表真实性和准确性，仅供参考。
2. 评估细则2.1 财务报表的可靠性评估指标 | 评级-|-财务报表的编制是否规范，是否符合法律法规的规定和会计准则的要求 |会计政策是否一致且合理，是否存在利润管理或虚增利润等情况 |是否存在资产、负债、收益、成本等方面的重大错误或误报 | 是否存在应披露而未披露的重要信息、重要关联交易、关键风险、不确定性等事项 |2.2 公司经营及治理风险评估指标 | 评级-|-公司治理结构是否健全，是否存在董事会决策不当等违规情况|主营业务和经营环境是否稳定，是否经历过重大诉讼、验资困难、并购重组等事件 |公司的盈利能力和现金流是否稳健，是否存在偿债压力 |公司是否存在涉及行业和领域的政策风险等未来不确定因素 |2.3 市场价格风险评估指标 | 评级-|-公司股票的市场价格是否存在较大的波动和不合理的波动以及市场流通性 |公司股票的市盈率和市净率是否偏高或偏低 |公司股票的交易量是否充分，是否存在价格操纵等情况 |3. 评估结果据以上评估细则，综合考虑公司的财务报告、经营治理及市场价格情况，对公司整体风险进行评估，具体评估结果如下：评估类别 | 风险评级-|-财务报表的可靠性 |公司经营及治理风险 |市场价格风险 |4. 结论财务报告风险评估是一项复杂且专业的工作，只有全面深入地评估财务报告可靠性、公司经营及治理风险以及市场价格风险，才能做出科学准确的评估结果。
建议投资者在做出投资决策前，全面了解和评估公司风险，以免因不必要的风险而造成经济损失。
索引
号：BD
单位名称：取被审计单位信息被审单编制人：编制日期：取截止日期：取项目信息审计区间至
复核人：
复核日期：取
一、识别的重大错报
二、财务报表层次风三、特别风险结果汇财务审计风险评估结果汇总表
1.“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；２.“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，３.“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计
５.“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报６.“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
填写说明：
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
４.“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。
项目组讨论纪要——风险评估
所属会计师事务所：xxx会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 20xx.XX.XX索引号：BC-1审查项目：项目组讨论纪要——风险评估会计期间：20xx.12.31复核员：复核员B日期： 20xx.XX.XX页次：
一、项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行的讨论以及得出的重要结论
例如：
1.被审计单位的总体情况和报告要求
2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题
3.被审计单位及其环境的重大变化
4.被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是有无舞弊或错误导致重大错报的可能性
5.潜在的财务报表重大错报，项目组各自实施的审计程序的结果可能如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响
……
二、项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论（见DA-1）
[注：1.项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与项目组成员的讨论。
项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项。
2.如认为适当，信息系统审计人员（专家）参与项目组成员的讨论。
]。
风险评估结果汇总表
索引号：BD
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期
截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次风险应对方案表
三、特别风险结果汇总及应对措施表
填写说明：
1.“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
２.“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险。
３.“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
４.“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
５.“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
６.“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。
![风险评估结果汇总表[1]](https://uimg.taocdn.com/8a9d8a7131b765ce05081491.webp)
四、风险评估结果汇总表
风险评估结果汇总表
被审计单位名称: 编制人: 日期: 索引号:BD
填写说明：
1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标：
2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；
3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险：
4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整； 5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
风险评估结果汇总表
索引号：BD
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期
截止日期：取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次风险应对方案表
三、特别风险结果汇总及应对措施表
填写说明：
1.“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
２.“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险。
３.“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
４.“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
５.“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
６.“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A 日期： 2013.XX.XX 索引号：BC-2-10
审查项目：
识别和评估重大错报风险
会计期间：
2012.12.31
复核员：
复核员B
日期：
2013.XX.XX
页次：
编制说明：
本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： （一）识别的重大错报风险汇总表
（二）财务报表层次重大错报风险总体应对方案表 （三）特别风险结果汇总及应对措施表
（四）对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表
提示：
1.制定总体应对措施时，是否考虑了内控缺陷对进一步审计程序的影响
2.项目负责人是否向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
3.对存在重大错报风险的领域，是否分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
4.对存在重大错报风险的领域，项目负责人是否提供更多的督导
5.在设计和选择进一步审计程序时，是否注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；
（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
风险评估结果汇总表
——识别和评估重大错报风险
风险评估结果汇总表
——识别和评估重大错报风险
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BC-2-10审查项目：识别和评估重大错报风险 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：
6．如果被审计单位控制环境存在缺陷，是否对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
三、特别风险结果汇总及应对措施表
提示：在判断特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列方面：
1.风险是否属于舞弊风险；
2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；
3.交易的复杂程度；
4.风险是否涉及重大的关联方交易；
5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度的不确定性；
6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
填写说明：
“特别风险”一栏填写项目组识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险；
“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及项目组对此的评价。
如果评价结果显示项目组不能依赖这些内部控制，应相应调整；
“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
风险评估结果汇总表
——识别和评估重大错报风险
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BC-2-10审查项目：识别和评估重大错报风险 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：
四、对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）（见BC-2-2）
提示：注册会计师在考虑可能发生的潜在错报的不同类型时运用的认定，分为以下三类并可能采取以下形式：
（1）关于所审计期间各类交易和事项的认定：①发生——记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关；
②完整性——所有应当记录的交易和事项均已记录；
③准确性——与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；
④截止——交易和事项已记录于正确的会计期间；
⑤分类——交易和事项已记录于恰当的账户；
（2）关于期末账户余额的认定：①存在——记录的资产、负债和所有者权益是存在的；
②权利和义务——记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；
③完整性——所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；
④计价和分摊——资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
（3）与列报和披露相关的认定：①发生以及权利和业务——披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；
②完整性——所有应当包括在财务报表中的披露均已记录；
③分类和可理解性——财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；
④准确性和计价——财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
注：根据账户余额、各类交易和披露选择适用的认定。
