北京大学徐淼 漫谈十：浅谈企业内控反舞弊机制

从内部控制视角浅谈企业财务舞弊的防范余舒【摘要】自21世纪初安然事件等一系列财务舞弊丑闻发生后，财务舞弊的严重性被人们高度重视起来。

随着我国市场经济和企业制度的飞速发展，财务舞弊给企业及市场造成了极大的困扰。

造成财务舞弊的根源很多，本文主要从内部控制角度谈财务舞弊的防范问题，内部控制在企业内部管理中扮演着非常重要的角色，在抑制财务舞弊行为方面，内部控制的有效设计和运行也起着十分重要的作用。

本文从财务舞弊三角理论出发，分析财务舞弊的影响因素，包括财务舞弊的压力、财务舞弊的机会以及财务舞弊的自我合理化。

然后以内部控制五要素为视角，细化分析内部控制与财务舞弊之间的关系。

最后将财务舞弊发生的压力、机会与合理化特征映射到企业内部控制体系中，并针对我国企业内部控制制度尚不健全的现状提出了一些内部控制的改进措施，对企业财务舞弊的防范有一定的参考价值。

【期刊名称】《市场研究》【年(卷),期】2016(000)008【总页数】2页(P55-56)【关键词】内部控制;财务舞弊;防范【作者】余舒【作者单位】江西财经大学会计学院【正文语种】中文10.13999/ki.scyj.2016.08.025继21世纪初发生安然事件后，国际国内财务舞弊事件相继曝光，针对频发的财务舞弊问题，理论界与实务界对其产生原因进行了热烈的讨论和深入的研究，并从不同角度对其进行剖析并提出了一些治理措施。

这些舞弊案件虽然形式与手段各不相同，但都与企业内部控制设计不完善或运行无效有直接关系，让不法分子有机可乘。

内部控制是企业日常运营管理的重要组成部分，而有效的内部控制也能在一定程度上防范财务舞弊的发生。

内部控制的五要素在防范财务舞弊行为的过程中扮演着十分重要的角色，内部控制不但能够揭示财务舞弊的起因，还可能将财务舞弊扼杀在萌芽状态。

因此，防范和治理财务舞弊也应该从内部控制出发，这对于改善我国企业内部控制现状、保障企业财务会计信息质量、降低企业财务舞弊风险都有着非常重大的意义。

《企业内部控制基本规范》反舞弊机制构建《企业内部控制基本规范》反舞弊机制构建作者：杨文娟来源：《财会通讯》2009年第03期第一，建立良好的企业文化，缓解企业压力。

企业文化对员工的思想和行为会产生一定的影响，企业文化的建立与否、其侧重点往往在很大程度上影响甚至改变员工的行为取向，是对员工的一种有效的特约束机制。

因此，企业应建立积极、健康的企业文化，建立员工的诚信思维，强化对企业的认同感和归属感。

在这个过程中，管理层的经营理念也会产生重要作用，企业领导者的良好的行为和决策也会成为积极的示范作用，反之。

领导者的行为不端，则容易引起员工的效仿。

在舞弊三角论中，压力是产生舞弊的根源。

现代社会竞争日益激励，压力与日俱增，而与工作相关的压力以及相伴随的经济压力常常成为现代人压力的源头。

这种压力的存在，在某种条件下就有可能滋生舞弊行为。

因此，企业应关注员工的思想和心理状态，关心员工的生活状态，建立积极但相对宽松的工作环境，缓解员工压力。

第二，完善企业治理结构。

管理层舞弊是指管理层所蓄谋的舞弊行为。

《企业内部控制基本规范》中所述的“董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权”。

即属于该类舞弊范畴内，除此之外，财务报表舞弊也是其主要表现形式。

由于舞弊者地位较高，影响力较大，手段更加隐秘，通常更难防范。

高级管理层如果凌驾于内部控制之上，就会使得内部控制失效，从而导致舞弊行为，这就表明现行内部控制定位偏低，其作用对象往往仅限于高级管理层以下。

预防该类舞弊，就必须将内部控制上升到企业治理层面，完善企业治理结构则是防止该类舞弊行为的一个有力手段，可以从以下几个方面着手：首先，改善企业股权结构，健全企业治理结构的基础。

股权结构代表了企业控制权的分布，决定了股权持有人以及利益相关者的权力和利益关系，同时对企业的经营方式也会产生影响。

股权结构可以分为股权高度集中型、股权适度分散型、股权高度分散性。

对于股权高度集中型的企业，绝对控股的大股东虽然可以积极参与企业治理，但绝对控股地位决定了其难以受到约束和制衡，舞弊行为很难发现或者控制。

企业反舞弊机制的构建与应用
企业反舞弊机制的构建与应用是为了防止和打击企业内部的腐败、贪污、侵占、挪用和其他违法违规行为。

以下是企业反舞弊机制的构建与应用的一些建议：
1. 制定反舞弊政策和守则：企业需要制定明确的反舞弊政策和守则，明确禁止腐败行为，让所有员工都清楚反舞弊的重要性和必要性。

2. 建立内部控制体系：企业需要建立完善的内部控制体系，包括财务管理、风险控制、审计监督等方面的措施，确保企业资产和资源的安全和有效使用。

3. 设立独立的反舞弊机构：企业可以设立独立的反舞弊机构或职能部门，负责监督和检测企业的内部违规行为，并且以独立的态度和专业的方法对违规行为进行调查和处理。

4. 建立举报渠道和保护机制：企业需要建立举报舞弊行为的渠道，鼓励员工举报违规行为，并且保护举报人的合法权益，保证举报人不受到报复。

5. 加强员工培训和教育：企业应加强员工的反舞弊培训和教育，提高员工的识别和预防违规行为的能力，提高员工的法律意识和道德观念。

6. 实施内部审计：企业可以定期进行内部审计，对企业的业务和财务进行全面审查，发现问题并及时进行纠正和改进。

7. 加强内外部监督和合作：企业需要加强对内部行为的监督和外部机构的合作，例如委托独立机构进行审计或请律师进行法律顾问等，确保企业行为的合规性和透明度。

总之，企业反舞弊机制的构建与应用是一个综合而复杂的过程，需要企业全体成员的共同努力和持续的改进。

只有建立起科学有效的反舞弊机制，才能有效地预防和打击企业内部的违法违规行为，维护企业的良好形象和利益。

内部控制八个反舞弊机制内部控制是指组织自行制定的，为达到有效的业务运作和风险管理目标，提供合理保证的一系列制度和规定。

反腐败机制属于内部控制中的一项重要内容，旨在防范和打击贪污受贿、挪用公款、滥用职权等腐败行为，构建廉洁高效的组织环境。

下面将介绍八个反腐败机制。

1、领导干部廉政建设制度制定和完善领导干部廉政建设制度，明确领导干部廉洁从政的要求和规定，确保领导干部高廉政素质，提高拒腐防变能力。

2、财务管理机制建立完善的财务管理制度，包括预算管理、资金管理、会计核算等，确保财务收支合规、透明。

3、审计监察机制建立独立的审计监察机构，对组织内部业务运作进行监督和检查，及时发现并处理任何违规违纪行为。

4、招投标和采购机制建立健全的招投标和采购制度，确保公开、公正、公平的原则得到有效落实，防范腐败行为。

5、人事管理机制严格执行干部选拔、任用、引进、培养、考核、奖惩等方面的制度，坚决遏制以权谋私、权钱交易等现象。

6、信息公开机制建立和完善信息公开制度，加强组织内部信息的公示，提升透明度，减少信息不对称带来的腐败风险。

7、监督咨询机制建立有效的监督咨询机制，在组织内部设立独立的监察机构或委员会，接受员工举报和投诉，及时处理问题。

8、激励和约束机制建立合理的激励和约束机制，通过正向激励和负向约束，增强员工廉洁从业意识，减少腐败问题的发生。

以上八个反腐败机制是内部控制中的重要内容，可有效防范和打击腐败行为，提高组织的廉洁度和效率。

在实施过程中，需要加强制度的完善和执行力度，注重制度的宣传和培训，确保制度得到有效执行。

同时也要加强监督和审计工作，及时发现和处理问题，形成有效的风险防控闭环。

只有全面推进这些机制的建立和运行，才能为组织提供强有力的反腐败保障，推动组织健康发展。

企业内部控制视角下防范舞弊的对策研究作者：王婷婷来源：《商场现代化》2022年第02期摘要：内部控制在企业管理和防范舞弊风险中发挥着重要的作用，它能够有效地保证企业经营管理活动的可靠性、安全性、效益性和效果性。

行之有效的内部控制虽不能保证企业消除所有的舞弊行为和舞弊风险，但是如果缺少内部控制机制的设置，或者内部控制执行不力都将会导致企业产生舞弊行为，最终就将会导致企业丧失拥有的资源，损害企业的切身利益。

同时内部控制在近年来也受到实务工作者的重视，所以本文主要从内部控制视角下切入，首先对企业内部控制和舞弊进行概述，然后描述内部控制中各因素对舞弊的影响、内部控制可以防止舞弊发生的原因，以期为企业加强内部控制防范舞弊的发生提供建设性的意见，使企业认识到完善内部控制和加强内部控制的执行对防范舞弊的重要性，降低企业舞弊行为发生的机率，使企业各职能部门能够充分发挥其管理效用，相互牵制，相互监督，共同促进企业的健康持续发展。

关键词：内部控制;防范舞弊;舞弊治理一、选题的背景在“互联网+”的大浪潮下催生了共享经济的发展，而为之运用最广泛的便是共享单车的应用而生，即“互联网+自行车”模式，它的出现一方面为广东大量市民带来了更为便捷的绿色出行方式，另一方面反向也推动了共享经济的发展，但是在企业快速发展的背后又潜藏着诸多管理层为获取高额收入而存在的舞弊问题，网上诸如企业内部员工曝出的“吃空饷”、“吃回扣”，以及涉及职务侵占、收受供应商贿赂、索要供应商礼品等一系列违法违规行为。

与此相关的还有2016年以来，百度、腾讯、阿里巴巴等互联网公司曝出的相关反舞弊案件，这一系列的舞弊案件充分说明，随着企业经营规模的日益扩大，由此而造成的企业内部控制缺失甚至执行不当而引起的舞弊问题也会更趋严重，如此恶性循环造成企业内部控制的失控，企业发展遭遇难以突破的瓶颈。

所以为确保企业能够长远发展，加强内部控制规范的制定以及执行尤为重要，尤其是内部实行广泛分权管理的大型企業更好地保护资产安全完整，维护利益相关者整体利益从而防范舞弊发生的必要举措。

企业内部舞弊预防管理制度简介企业内部舞弊预防管理制度是指企业为了有效预防和打击内部舞弊行为而制定的管理制度，是企业内部风险管控的重要组成部分。

为了规范企业内部各项工作，提高工作效率，加强内部管理，防范内部舞弊行为的发生，企业应建立完善的内部管理制度，确保企业运营的透明性和合规性。

预防措施1.建立合规意识企业应该建立内部员工的合规意识，明确员工的职责，加强管理监督，严格约束员工的行为，在员工的工作场所进行有针对性的规定和常规培训，形成良好的企业文化规范，提高员工的规范建设思想，做到严禁个人随意决策，坚决禁止以自己利益为标准制定企业决策。

2.建立内部审计制度企业应该建立完善的内部审计制度，定期检查内部管理制度的执行情况，及时发现和解决内部管理中出现的漏洞和不规范现象，减少非法行为的发生。

内部审计应依据一定的计划、程序和方法对企业业务活动、运营状况和风险状况等进行审查，并及时报告和分析检查结果，评估风险和控制措施的有效性，以保证企业的合规性。

3.实行制度约束企业应该建立一套严格的制度约束管理制度，规定企业的经营、管理、人力、财务等方面的工作流程和实践制度，严格实行制度约束，在制度规定的职责范围内开展业务活动。

通过制度布置规范内部员工行为，发现违规行为后进行处理，减少企业内部舞弊的风险。

监测机制1.建立内部举报制度企业应该建立内部举报制度，让员工及时发现和报告违规行为。

建立一个安全、匿名、高效的举报机制，让员工在运营过程中发现问题可以随时举报，并对举报者进行保护震慑其他员工，营造公正、公开、透明的企业文化氛围。

2.利用监测技术企业可以借助现代监测技术，如企业资源计划（ERP）系统、会计信息系统、供应链管理系统等，对公司运营进行实时监测，以及进一步监测企业业务中的各个环节，发现违规现象及时通知相关部门进行处理。

处理流程1.建立内部处理流程企业应建立一套明确的内部处理流程，对内部违规行为及时采取措施进行纠正。

内控环境中的反舞弊机制第一篇：内控环境中的反舞弊机制内控环境中的反舞弊机制2017年8月XX内部控制体系建设项目正式启动，为保障实施力度，公司成立内控规范实施领导小组、内控建设工作小组和内控评价小组，联合推进工作。

由公司董事长XXX先生担任内控规范实施领导小组组长，公司高层管理人员为领导小组成员；公司内控审计中心作为内控体系建设牵头部门及责任部门，联合公司各管理部门共同开展内控规范实施和自我评价工作。

在开展内控流程梳理的过程中，内控部发现目前XX尚未建立反舞弊机制,反舞弊工作缺乏指导性文件，公司目前未颁布《反舞弊制度》，未明确反舞弊工作的重点领域、关键环节以及相关机构在反舞弊工作中的职责权限，未规范舞弊案件的调查、处理、报告和补救程序。

2008年，由财政部、审计署等五部委发布的企业内部控制规范明确规定，企业应当建立反舞弊机制。

2016年10月24日，京东商城通过官方微信平台发布了一则《反腐内部公告》，将过去一段时间查处的10起腐败案件及相关13名员工予以开除的处理情况集中进行了实名公布，其中涉及收受供应商贿赂、索要供应商礼品、接受供应商宴请、职务侵占、同业竞争等违法违规行为。

此外，2016年以来，百度、腾讯、阿里巴巴等互联网公司的反腐力度也在加大，2016年9月19日，百度对17起严重违纪事件进行了公开通报。

这些反舞弊事例充分说明，随着经济的发展与科技的进步，企业舞弊也以空前的规模在蔓延，企业必须建立健全反舞弊机制。

企业建立反舞弊制度不仅是合法合规的需要，也是企业做强做大的需要。

在民营企业发展之初，企业的所有者身兼经营者与监督者的双重身份，尚能有效协调经营与监督。

但企业发展必是以生产经营实现盈利为重心，在企业发展过程中逐渐导致经营与监督的不平衡。

2013年初至今，因公司扩大生产基地的生产规模，持续多次引进新生产线，大量采购生产设备。

工程部耿某利用主管评定采购生产设备的技术要求的职权，多次向供应商索要好处，如不给予好处则拒绝该供应商参与产线的方案设计，从而无法获得供应商资格；而对于获得供应商资格的供应商，则在后续的生产设备验收时向其索要好处，如果供应商不给予好处，则挑捡已交付生产设备的各种毛病，不予验收，导致供应商无法收到生产设备的销售尾款。

如何理解内部控制————企业内部控制系列漫谈之三正如足球运动发达于西方，但中国人有能力通过考古告知世人其实足球起源于中国一般，虽然企业内部控制完善于欧美，但我们仍然可以宣称内部控制最早可追溯于中国古代。

据《司礼》所录及云梦秦简记载，中国周代似已建立了完善的会计内部控制制度，并可推断出相对成熟的内部牵制的思想。

以致于西方人在《会计思想史》中感叹道：在内部控制、预算和审计程序等方面，中国周代在古代世界是无与伦比的。

欲认知内部控制，需要分别理解何为“控制”及何为“内部”两个关键词。

“控制”（CONTROL）最早可见于工程学，意谓“掌握物体或对象不使其任意活动或超出设定的范围与边界”，后该词应用于管理学，指代组织向着既定目标的有规范、有目的、有约束的管理行为。

在经济生活和管理活动中，人们逐渐发现，两个或两个以上的人同时作一件事情，其出错与作弊的概率会比一个人小的多，这正应了西方哲人孟德斯鸠的一句格言：没有限制的权力会产生绝对的腐败。

宏观上，在现代国家治理的实践中，权力分立与相互制约为其根本要义。

微观上，在企业的管理行为与业务活动中，权利制衡与相互制约亦同等重要。

只有深刻领会这一管理学的基本假定，方能明白为何在经济生活和管理活动中一再突出“职责分离”、“岗位授权”等内控措施与方法的重要性。

《企业内部控制基本规范》所称的内部控制是指企业的“内部”控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工等内部成分共同实施的、旨在实现控制目标的动态的过程。

该种内部控制显然是企业“内部”的事，但又不全是“内部”的事，如果认为该活动仅事关企业内部而无涉外部，则片面矣。

需要指出的是，内部控制固然是企业内部独立的控制流程，但其还包括企业与股东、债权人、客户、供应商、政府监管部门等外部的利益相关者内外部密切衔接的过程，即内部控制不仅着眼于企业内部问题的解决，还应关注改善企业与外部社会有关问题的解决，总之是解决企业内外关系的控制问题。

反舞弊管理第一节风险矩阵1第二节流程描述1.目的为防治舞弊，规范**面业股份有限公司高、中级管理人员及所有员工的行为，促使所有相关人员严格遵守相关法律法规、职业道德及公司规章制度，防止损害公司及股东利益的行为发生。

2.适用范围**面业股份有限公司。

3.术语与定义3.1舞弊：指公司内、外人员采用欺骗等违法违规手段，谋取个人不正当的利益，损害公司正当经济利益的行为；或谋取不当的的公司经济利益，同时可能为个人带来不正当的利益的行为。

4.关键控制活动4.1反舞弊机制建设4.1.1董事会、监事会是公司反舞弊工作的主要负责机构，对反舞弊工作进行持续监督。

4.1.2公司审计部是公司反舞弊工作的日常管理部门，负责具体组织及执行跨部门的、公司范围内的反舞弊工作。

包括制定公司反舞弊工作计划，受理舞弊举报并进行举报登记、组织舞弊案件的调查、出具处理意见并接受来自董事会、监事会的监督。

4.1.3公司管理层应倡导诚信正直的企业文化，营造反舞弊的企业文化环境，既要把反舞弊工作作为日常管理工作的一部分，也要积极支持反舞弊工作常设机构的日常工作，从预算、人员配备、工作条件等准备上给予充分保障。

4.1.4公司各职能部门负责人以及子公司的总经理对舞弊行为的发生承担管理责任，是反舞弊的“第一责任人”。

4.1.5倡导诚信正直的企业文化包括（但不限于）如下方式：（1）公司董事、监事、管理层坚持以身作则，并以实际行动带头遵守法律法规及公司各项规章制度的规定；（2）公司的反舞弊政策和程序及有关措施应当在公司内部以多种形式（通过员工手册、公司规章制度发布、宣传或网络等方式）进行有效沟通或培训，确保员工接受有关法律法规、职业道德规范的培训，使其明白行为准则；帮助员工识别合法与违法、诚信道德与非诚信道德的行为；（3）对新员工进行反舞弊培训和法律、法规及诚信道德教育；（4）鼓励员工在公司日常工作和交往中遵纪守法和从事遵守诚信道德的行为，帮助员工正确处理工作中发生的利益冲突、抵御不正当利益的诱惑；（5）将企业倡导遵纪守法和遵守诚信道德的信息以适当形式告知与企业直接或间接发生关系的社会各方；（6）针对不道德行为和非诚信行为可以通过举报渠道进行实名或匿名举报；公司应制定并实施行之有效的教育和处罚政策。

关于对企业内控和反舞弊体系构架维度的思考丨企业内控建设来源｜星瀚微法苑作者｜汪银平近年来，国内大量民营企业（重点是互联网、房地产以及新兴科技公司）持续发布对舞弊案件的处理结果，尤其是一些移送司法机关追究刑事责任的案例，显示了企业对打击内部舞弊行为坚决的态度。

星瀚律师事务所近年来作为深耕反舞弊案件调查和处置的前沿力量，也处理了大量员工舞弊案件，上至公司董事长、总经理等高层，下至销售、财务等基础员工。

这些案件不仅反映了公司管理制度、业务流程上的问题，还反映了诸如员工劳动关系管理、供应商管理、商业秘密保护、IT管理、档案资料管理等多方面都涉及到企业内控和反舞弊的重要事项。

企业内控和反舞弊贯穿融合在整个公司运作体系内的各个环节，虽然公司的审计、法务、HR、IT、业务等均为独立部门，但这些部门的常规管理职能并不能覆盖企业内控和反舞弊的知识层，因此仍有不少漏洞，不仅体现在不能遏止舞弊，还反映在发生舞弊案件后公司处置仍然很被动，或不能有效处置的方面。

笔者因此有构建企业内控和反舞弊体系架构的思考，试图从各个维度去解读企业内控和反舞弊的要点。

企业内控和反舞弊职能的定位从目前各企业实践中，笔者认为企业内控和反舞弊的目的是从维护公司安全的角度，避免因内部成员（包括股东、高管及其他员工等）的舞弊行为，导致公司利益受损害的情况。

企业内控和反舞弊职能旨在通过内控体系的建设，从机制上、制度上对舞弊行为进行有效的隔绝和预防，并能够让舞弊案件的相关调查取证，包括涉案员工的纪律处理，民事、行政、刑事司法处理，劳动关系处理，以及相应交易对手的合同处理等均得以有效解决。

我国《公司法》对公司的相应组织架构有明确规定，并且规定了股东会、董事会、监事会的各自职责，监事会对公司运营管理负有监督职能。

这些法规在一定程度上对公司的权力设置、监督机构等进行了规定，体现了企业宏观层面的内控设置和安排。

2008年财政部等五部委联合印发的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，对中国境内设立的大中型企业（目前证监会对上市公司要求执行该规范）提出了内部控制要求。

浅析防范会计舞弊的企业内部控制摘要：内部控制的缺陷必然会出现会计舞弊的现象。

只有在完善的内部控制下，才能避免会计舞弊现象的发生。

本文首先对会计舞弊和内部控制的关系进行了分析，然后提出了构建良好的内部控制环境防范会计舞弊的有效措施。

旨在为企业健康发展提供重要的参考依据。

关键词：会计舞弊；内部控制；防范措施自改革开放以来，我国资本市场逐渐与国际资本市场接轨，无论是社会经济，亦或是企业，都在发生着翻天覆地的变化。

虽然我国经济长期以来处在快速发展的趋势，企业的数量和规模也在不断扩大，但是，对于内部控制的研究较少，还没有形成一套完成的内部控制体系，不能与社会发展和企业发展相适应。

内部控制的不健全，导致的直接后果就是会计舞弊现象时有发生，严重威胁着企业的健康发展，并且会计舞弊现象愈演愈烈，已经成为一大难题。

归根结底，其主要原因就是我国政府还没有建立相关法律法规，对会计舞弊的处理不痛不痒，因此，在很大程度上阻碍了内部控制的发展，会计舞弊现象得不到控制。

如何加强的内部控制，防范会计舞弊现象的发生，已经成为重要的研究课题。

一、内部控制和会计舞弊的关系1、内部控制缺陷首先，治理结构不完善是目前我国大部分企业普遍存在的问题，同时也是内控控制存在缺陷的主要原因。

从目前我国大部分企业的实际情况来看，在企业治理上的，主要有内部人进行把控。

治理结构严重不合理，这种不合理主要体现在以下几个方面：其一，董事会、监事会以及经理层的责任划分形同虚设，在实际的管理过程中，并不能充分行使其权利，股东会的作用逐渐丧失，流于形式，由内部人对董事会进行控制，无法做到对经理的监督。

其二，大部分企业存在着职、责、权不分明的问题，甚至有些部门或个人，权责没有做到协调统一，职责重叠的现象较为普遍，导致的后果就是一旦出现问题，互相推诿，找不到负责人，效率较低，义务大于权利的分配，导致员工出现不满情绪，削弱了员工的积极性，治理结构混乱成为阻碍内部控制落实的主要原因。

内控环境中的反舞弊机制2017年8月XX内部控制体系建设项目正式启动，为保障实施力度，公司成立内控规范实施领导小组、内控建设工作小组和内控评价小组，联合推进工作。

由公司董事长XXX先生担任内控规范实施领导小组组长，公司高层管理人员为领导小组成员；公司内控审计中心作为内控体系建设牵头部门及责任部门，联合公司各管理部门共同开展内控规范实施和自我评价工作。

在开展内控流程梳理的过程中，内控部发现目前XX尚未建立反舞弊机制,反舞弊工作缺乏指导性文件，公司目前未颁布《反舞弊制度》，未明确反舞弊工作的重点领域、关键环节以及相关机构在反舞弊工作中的职责权限，未规范舞弊案件的调查、处理、报告和补救程序。

2008年，由财政部、审计署等五部委发布的企业内部控制规范明确规定，企业应当建立反舞弊机制。

2016年10月24日，京东商城通过官方微信平台发布了一则《反腐内部公告》，将过去一段时间查处的10起腐败案件及相关13名员工予以开除的处理情况集中进行了实名公布，其中涉及收受供应商贿赂、索要供应商礼品、接受供应商宴请、职务侵占、同业竞争等违法违规行为。

此外，2016年以来，百度、腾讯、阿里巴巴等互联网公司的反腐力度也在加大，2016年9月19日，百度对17起严重违纪事件进行了公开通报。

这些反舞弊事例充分说明，随着经济的发展与科技的进步，企业舞弊也以空前的规模在蔓延，企业必须建立健全反舞弊机制。

企业建立反舞弊制度不仅是合法合规的需要，也是企业做强做大的需要。

在民营企业发展之初，企业的所有者身兼经营者与监督者的双重身份，尚能有效协调经营与监督。

但企业发展必是以生产经营实现盈利为重心，在企业发展过程中逐渐导致经营与监督的不平衡。

2013年初至今，因公司扩大生产基地的生产规模，持续多次引进新生产线，大量采购生产设备。

工程部耿某利用主管评定采购生产设备的技术要求的职权，多次向供应商索要好处，如不给予好处则拒绝该供应商参与产线的方案设计，从而无法获得供应商资格；而对于获得供应商资格的供应商，则在后续的生产设备验收时向其索要好处，如果供应商不给予好处，则挑捡已交付生产设备的各种毛病，不予验收，导致供应商无法收到生产设备的销售尾款。

企业反舞弊机制建设探讨2014—10-29 中华网财经来源：21cn生活2014年10月企业反舞弊机制建设探讨张立甫瀚咨询联席董事企业开展经营活动，面临着多变的经营环境和各种不确定因素.企业因其行业、规模、地域、市场、经营模式、发展阶段的不同,面对风险也不尽相同。

不过，企业内部和外部人员开展职务欺诈行为，给企业和股东带来损失的情形，也就是舞弊风险，普遍适用于任何企业.换句话说，舞弊有可能在任何企业发生、给任何企业带来损失。

美国注册舞弊审查师协会自1996年开始对职务舞弊案例开展调研，历年发布的报告指出,一般企业每年因为舞弊而导致的损失占企业收入额的5%。

而除了直接经济损失，受损的还有无形的公众形象和市场声誉，以及客户、商业合作伙伴、资本市场的投资者、以及监管机构对企业的信心.有一类轻视舞弊风险的观点，在部分管理者或股东中较为常见,这类观点认为，在自己的企业中，虽然不排除发生舞弊的可能性,但这个可能性比较小。

理由是：企业过往从未发生过舞弊事件，或者，企业运行已经比较规范,又或是对主要管理人员和员工的个人信任.持上述观点的管理者和股东,在企业发现任何实际舞弊或疑似事件以前,往往不会专门针对舞弊采取行动和投入资源。

我们如何看待这类观点的合理性？先看两个案例和统计事实：在2013年沸沸扬扬的葛兰素史克事件中,据记者报道，葛兰素史克共享财务服务中心总监表示，公司内部的财务管理“非常严格”，“如果要向外人行贿，账面上肯定是过不去的”，“我们公司正常的请客、送礼，单人标准不得超过300元,审核得很严." 但事实表明该报销制度几乎没有约束作用。

受环境影响和利益驱使，中国的销售人员利用公司在会议费支出上的控制漏洞，利用壳公司套取企业现金，以开展行贿或中饱私囊。

美国Brigham Young大学的研究者开展过一项统计研究，这项研究试图知道，那些舞弊人员，作为一个群体有什么特征？结论是：和一般人群相比，白领犯罪人员并无特别之处，在罪行暴露前，他们中的绝大部分人,是同事眼中的普通人甚至好员工。

刍议企业反舞弊内部控制机制构建摘要：实施反舞弊审计可为企业的财物安全提供有力保障，也可为企业经济效益与社会效益的实现提供基本保障。

因此在企业的经营过程中，如何防治舞弊就显的尤为重要。

本研究从独立性缺失、审计范围受到限制、管理层的施压、内部控制的固有局限性、公司缺少统一的企业文化五个方面，探寻了目前工作中的不足之处以及寻求解决的方式，最后通过从制度建设、强化审计独立性和巩固企业员工反舞弊意识、加强企业文化建设四个方面提出建议，旨在使社会充分关注内部审计机构的重要性，全力配合内部审计工作，共同构建和谐的社会秩序。

关键词：企业；反舞弊；内部控制；机制构建一、引言“舞弊”在中华字典中被定义为“故意用欺骗的方式做违法乱纪的事”，在国际上和我国准则中都对其定义有明确的说明，舞弊是以特定的手段通过欺瞒、篡改、假账等方式谋取个人利益或者公司利益的方式。

舞弊行为的显著定义体现在其是故意而非无意行为，并且这种行为很有可能损害某集体或个人的利益而给另一个组织或个体带来不正当利益。

舞弊作为构建和谐社会必须严加治理的主要问题之一，具有多样复杂的特点，是企业开展反舞弊审计工作的重点和难点。

在企业经营发展中，部分个体的私利以及在社会组织发展中存在的经济、政治观点认知分歧，这些都会不可避免地导致舞弊情况出现。

本文基于反舞弊内部控制机制构建进行研究，希望能够提高企业内部审计反舞弊的工作实效。

二、内部审计机构在反舞弊工作中存在的问题内部审计机构在执行与反舞弊相关的内部审计工作时，可能会因为诸多限制影响内部审计报告的可靠性，这也是内部审计机构在反舞弊工作中可能遇到的问题。

内部审计人员应当时刻对这些问题进行防范，在发现问题之后也要采取及时的措施予以应对，降低损失。

内部审计机构在执行反舞弊工作中可能存在的问题如下：（一）独立性缺失审计工作主要包括内部审计、注册会计师审计和政府审计三种类型，但无论在哪种审计工作中，审计过程和审计人员的独立性都是评判审计是否可靠的主要指标。

企业反舞弊控制的理论探析摘要：随着世界经济突飞猛进的发展和科技的日新月异，企业舞弊的规模也随之在空前的蔓延。

90年代以来，企业舞弊现象渐渐成为影响全球经济发展的焦点问题。

由于企业舞弊危害的日益严重，人们逐渐认识到，仅将这种社会现象作为一般活动来处理，还远远不能消除其所带来的消极影响，因此，以企业舞弊活动为对象，建立科学的企业反舞弊机制的理论，已成为世界各国研究人员的共识。

本文首先回顾国内外关于舞弊与反舞弊相关研究文献，再在其基础上对舞弊动因理论进行了初步的探讨，以此借“他山之石”，完善我国反舞弊机制理论，为反舞弊活动提供基本的框架，为建立反舞弊“防护墙”打下坚定的基础。

关键词：舞弊动因理论反舞弊机制一、引言从18世纪英国南海公司舞弊案件到今天，国际上的舞弊案件有增无减，特别是20世纪90年代以来，安然、世通、施乐等等舞弊案的发生严重影响了国际经济，舞弊问题成了全球性的焦点问题。

我国郑百文、银广夏、蓝田股份等系列财务舞弊案件也同样让人触目惊心，财务舞弊已经成为企业、政府和投资者关注的一个严重问题。

在此背景下，人们开始重新审视内部控制，加强反舞弊机制的建立，杜绝企业蛀虫的产生，确保经济的健康发展，已成为各类组织的迫切需要和各界人士关注的焦点问题。

二、文献回顾国外对财务舞弊防范与治理进行了持续而深入的研究。

1985年，成立了全美反财务报告舞弊委员会（Treadway委员会），Treadway 委员会在其划时代的“1987报告”中提出企业反舞弊四层次机制理论，即：应建立高层的管理理念、业务经营过程的内部控制、内部审计、外部独立审计四道防线来防止企业舞弊。

1994年，由Treadway 委员会赞助成立的COSO 委员会提交了《内部控制：一个整体框架》。

1999年，COSO 提交了《舞弊性财务报告：1987-1997》，对十年内的虚假财务报告进行了总结与回顾。

1999年，蓝带委员会(Blue Ribbon Committee) 提交的《蓝带委员会关于提高审计委员会效果的报告和建议》，标志着美国在寻求对付财务舞弊的对策时，重心已经开始转向公司治理结构。

企业内部控制机制与财务舞弊的关系分析在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多挑战和风险，其中财务舞弊问题尤为突出。

财务舞弊不仅损害了企业自身的声誉和利益，也给投资者、债权人以及整个社会经济秩序带来了严重的负面影响。

而企业内部控制机制作为企业管理的重要组成部分，对于防范财务舞弊起着至关重要的作用。

企业内部控制机制是指企业为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

一个完善的内部控制机制应当涵盖企业的各个层面和环节，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等要素。

内部环境是企业内部控制的基础，它包括企业的治理结构、机构设置、权责分配、企业文化等方面。

一个良好的内部环境能够为企业营造出诚信、守法、公正的氛围，使员工树立正确的价值观和道德观，从而减少财务舞弊的动机和机会。

相反，如果企业内部环境混乱，治理结构不完善，权责不清，就容易导致权力滥用和管理失控，为财务舞弊的滋生提供土壤。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。

企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。

如果企业能够有效地进行风险评估，及时发现潜在的风险因素，并采取相应的控制措施，就能够降低财务舞弊发生的可能性。

例如，对于财务风险较高的业务活动，企业可以加强审批流程和监督力度，以防止财务数据被篡改或造假。

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

通过实施这些控制活动，企业可以规范业务流程，保证财务信息的准确性和可靠性。

比如，实行不相容职务分离，使记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限相互分离，能够有效地防止舞弊行为的发生。

反舞弊管理制度反舞弊管理制度是一项重要的管理机制，旨在防止组织内部的舞弊行为，维护企业的诚信和声誉。

本文将探讨反舞弊管理制度的必要性、制定原则以及实施措施，并提出一些建议。

一、反舞弊管理制度的必要性舞弊行为对企业造成的负面影响不可忽视。

首先，舞弊行为会导致企业的财务损失。

无论是贪污、盗窃还是经济欺诈，这些行为都会造成企业资金的流失，甚至使企业陷入破产的边缘。

其次，舞弊行为破坏了企业的声誉，降低了客户和合作伙伴对企业的信任度，长期来看，将影响企业的可持续发展。

因此，建立反舞弊管理制度，成为企业管理中一项必不可少的任务。

二、反舞弊管理制度的制定原则制定反舞弊管理制度需要遵循以下原则：1. 法律合规性：反舞弊管理制度必须符合国家法律法规，并严格遵守相关的合同和条例。

2. 公平公正：反舞弊管理制度要确保审查和调查的程序公正，不偏袒任何一方，并尊重员工的合法权益。

3. 透明度：反舞弊管理制度应当明确相关程序和责任，确保员工明白制度的运作方式和后果。

4. 稽核监督：制度要设立独立的舞弊稽核部门，对内部各项业务进行巡查和监督。

三、反舞弊管理制度的实施措施实施反舞弊管理制度需要采取以下措施：1. 定期培训：通过定期培训，提高员工对舞弊行为的认知，在员工中树立廉洁从业的意识。

2. 内部控制系统：建立健全的内部控制系统，确保相关业务流程的合规性和可追溯性。

3. 合同审查：对涉及关键合同和交易的审查进行加强，确保合同的合法性和真实性。

4. 举报机制：建立保护举报人身份的机制，鼓励员工及时举报舞弊行为，并及时处理举报事项。

5. 处罚措施：对于查实的舞弊行为，要根据企业制度，及时给予相应的处罚，以起到警示作用。

四、建议为了更好地制定和实施反舞弊管理制度，以下是一些建议：1. 制度更新：制定反舞弊管理制度后，应定期对制度进行修订，以适应企业的发展和业务的变化。

2. 审计外包：将审计工作外包给专业的第三方机构，确保审计的客观性和独立性。

企业内部舞弊预防管理制度范文企业内部的舞弊行为对企业运营和发展会造成严重的影响，因此建立有效的舞弊预防管理制度对于企业的长期发展至关重要。

本文将以阐述企业内部舞弊预防管理制度的设计为主题，通过明确舞弊行为的定义和危害、建立完善的内控制度、加强员工培训和监督以及建立有效的举报机制等方面来探讨如何有效预防企业内部的舞弊行为。

首先，我们需要明确舞弊行为的定义和危害。

舞弊行为是指企业内部员工或管理人员以非法手段获取利益的行为，包括财务作假、内部交易、挪用资金等。

舞弊行为不仅会损害企业的声誉和形象，还会对企业的经济利益造成直接的损失。

因此，建立有效的舞弊预防管理制度对于保护企业的利益至关重要。

其次，我们应该建立完善的内控制度来预防舞弊行为的发生。

内控制度是指企业为了确保资产安全、完整性和正确性而建立的一系列控制措施和制度。

在舞弊预防管理制度中，应参考内部控制标准，建立合理的财务管理制度、审批制度和报销制度，确保各项业务的合规性和透明度。

此外，应加强对公司重要岗位的授权和审计，实现权责一致、分工明确。

再次，加强员工培训和监督也是预防舞弊行为的重要环节。

企业应定期组织针对性的培训，让员工了解公司的舞弊预防政策和制度，强化他们对舞弊行为的认知和警惕意识。

同时，建立健全的考核和激励机制，激发员工遵守制度、保护公司利益的积极性。

此外，建立起对员工行为的监督机制，通过内部审计、案例分析和风险评估等手段，对员工的行为进行监督和评估，发现问题及时处理。

最后，建立有效的举报机制是预防舞弊行为的重要保障。

举报机制应该能够让员工安全地向公司管理层举报内部的舞弊行为，并给予举报者保密和保护。

这不仅可以为员工提供一个舞弊行为的揭发渠道，更能够提高员工对舞弊行为的警觉性，减少舞弊行为的发生。

因此，企业应当建立健全的举报制度，明确举报的渠道和程序，并及时处置举报，对于查实的舞弊行为依法处理，对于举报者给予保护和奖励，以此鼓励员工踊跃参与舞弊的预防和揭发工作。