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会计基础之往来款项的核算(ppt 79页)

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电子教案与课件：初级会计实务 课件 项目2 往来结算岗位核算

电子教案与课件：初级会计实务 课件 项目2 往来结算岗位核算
项目二 往来结算岗位核算
目
录 应收票据 的核算
坏 账
应付票据 的核算
损
应收账款 的核算
失 的
应付账款 的核算
核
算
其他应收款项
其他应付款
的核算
项的核算
应收款项
交易类型
商品交易下 出现的信用
形式
非商品交易
账户设置 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款
信用类型
产生环节
挂账信用 票据信用
在销售环节产生
C. 票据面值加应计利息 D. 票据贴现额
答案： A
2. 某企业于2006年5月20日签发一张期限
为90天的商业承兑汇票，则该票据到期日为
（ ）。
A. 8月15日 B. 8月16日 C. 8月17日 D. 8月18日 答案： D （31-20）+30+31+18=90（天）
单选
3、甲企业为一般纳税人企业，从A企业购入材料10 000元，增值税额 1700元，取得增值税专用发票，甲企业以6个月带息商业承兑汇票支付 货款和增值税，票面金额为11 700元，票面年利率为6%，则该票据到期 后A企业应收票据的账面余额为（ ）元。 A. 11700 B. 12051 C. 12000 D. 12402 答案：B 11700×（1+6%÷12× 6）=12051（元）
某企业2006年10月1日向丙公司销售产品一批，价款10万元，收到丙公司当日签 发的面值10万元，期限为6个月的商业承兑汇票一张，票面利率8% (假设不考虑增 值税)。
要求：编制相关会计分录。
收到时
年度终了（2006-12）
借：应收票据 10万 贷：主营业务收入 10万

往来业务的核算PPT共75页

往来业务的核算PPT共75页
湖南机电职业技术学院
往来业务的核算
二、应收账款的核算
资产类
应收账款
发生时
收回时 改用商业汇票结算 转销为坏账
Байду номын сангаас
尚未收回的应收账款
湖南机电职业技术学院
往来业务的核算
【案例1】甲企业于2001年5月15日销售商品一批 给乙企业，买价为200 000元，增值税为34 000 元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（假设 现金折扣时不考虑增值税）。要求：按总价法 进行会计处理。
232 000
财务费用
2 000
贷：应收账款——乙企业 234 000
若：客户6月10日付款
借：银行存款
234 000
贷：应收账款——乙企业 234 000
湖南机电职业技术学院
往来业务的核算
[案例2] 某公司向A公司销售一批商品，售价为50万元，由 于于是批量销售，企业给予10%的商业折扣。该企业开出增值 税专用发票，价款为450 000元，增值税76 500元，按合同规
往来业务的核算
1、纪律是管理关系的形式。——阿法 纳西耶 夫 2、改革如果不讲纪律，就难以成功。
3、道德行为训练，不是通过语言影响 ，而是 让儿童 练习良 好道德 行为， 克服懒 惰、轻 率、不 守纪律 、颓废 等不良 行为。 4、学校没有纪律便如磨房里没有水。 ——夸 美纽斯
5、教导儿童服从真理、服从集体，养 成儿童 自觉的 纪律性 ，这是 儿童道 德教育 最重要 的部分 。—— 陈鹤琴
交易或事项产生的应收款项； D、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的
应收款项。
湖南机电职业技术学院
往来业务的核算
（二）核算方法
——有两种 1、直接转销法——指在实际发生坏账时，将 坏账损失直接记入当期损益（资产减值损失）， 同时注销该笔应收款项。

第五章 往来业务的核算3 84页PPT文档

第五章 往来业务的核算3 84页PPT文档

借：存放中央银行款项—财政性存款 贷：存放中央银行款项—备付金存款
借：营业外支出—罚款支出户 贷：存放中央银行款项－备付金存款
付出：待清算凭证——中央银行户
2019/8/16
17
例：工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按 期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计 分录。
2019/8/16
2
第一节 金融企业往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来， 具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行 之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非 银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等 业务而引起的资金帐务往来。
2019/8/16
A.发生欠缴的核算
对欠缴的存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四 联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证” 表外科目收入传票，逐笔记入待清算凭证登记簿。 其会计分录为：
收入：待清算凭证——中央银行户
2019/8/16
16
B.扣收欠缴款项的核算
中央银行对商业银行的欠缴存款，待商业银行调 入资金时，将欠缴金额全额收回。同时，中央银 行对商业银行超过期限的欠缴存款，应按规定处 以罚款。 会计分录为：
工商银行：
借：存放中央银行款项—财政性存款 5 000 000
贷：存放中央银行款项—备付金存款
5 000 000
人民银行：
借：工商银行准备金存款——金融机构存款 5 000 000
贷：工商银行财政性存款
5 000 000
2019/8/16
18
若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人 行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项， 并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项 时工商银行的会计分录。

往来账款的账务处理课件

往来账款的账务处理课件
02
往来账款包括应收账款、应付账 款、预收账款、预付账款等。
往来账款的分类
根据账龄分类
根据应收账款的账龄，可以分为短期应收账款和长期应收账款。根据应付账款的账龄，可以分为短期应付账款和 长期应付账款。
根据性质分类
根据往来账款的性质，可以分为营业往来账款和非营业往来账款。营业往来账款是指因销售商品、提供劳务等日 常经营活动而产生的债权债务关系；非营业往来账款是指因投资、联营、资金拆借等非日常经营活动而产生的债 权债务关系。
支付
企业应按合同约定及时支付应付 账款。
核销
在支付后，企业应将应付账款进行 核销，借记“应付账款”科目，贷 记“银行存款”科目。
坏账处理
对于确实无法支付的应付账款，企 业应将其确认为坏账，借记“坏账 准备”科目，贷记“应付账款”科 目。
03 应收账款的账务处理
应收账款的确认与计量
确认
通常在商品或服务已经提供，而款项尚未收到时确认应收账 款。
其他应收款的概念
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的 其他各种应收及暂付款项。
其他应收款的账务处理方法
在账务处理中，应将其他应收款作为企业的资产进行管理，并定期 对其进行盘点和清理，以确保账实相符。
其他应收款的核算科目
在核算中，应使用“其他应收款”科目来记录和反映其他应收款的 增减变动情况。
确认
当企业收到货物或接受服务时， 应付账款应予以确认。
计量
应付账款应以公允价值进行计量 ，通常为货物或服务的市场价值 。
应付账款的入账处理
借方科目
企业应将应付账款的入账价值记入“ 应付账款”科目的借方。
贷方科目
企业应将货物或服务的价值记入“原 材料”或“库存商品”等科目的贷方 。

财务报表分析教材(PPT 79页)

财务报表分析教材(PPT 79页)
盈利性 保值性 周转性 协同性
财务杠杆 资产流动性 现金充实性
表外因素
获现性 持续性
35
现金流量质量
五、财务报表分析目的
政府部 门：监 督企业 执行法 律法规 的情况； 保障， 维护市 场秩序， 保障国 家和社 会的利 益。
债权人——贷款——本 投资者——投资报酬— 金及利息偿还的可能性 —权衡投资报酬与风险
参考资料：
♣ 张新民、钱爱民主编：《财务报表解读与分析》（电 子工业出版社，2012年） ♣[美] K. R. Subramanyam.著，宋小明改编：《财务报表 分析》，英文版第11版，中国人民大学出版社，2014. ♣胡玉明．财务报表分析．东北财经大学出版社，2012. ♣ 相关国际会计准则，我国企业会计准则 ♣上市公司年报
2 ．投资活动产生的现金流量
投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类 投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要
内外源融资
3 ．筹资活动产生的现金流量
外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利 润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资
汇率对现金的影响 现金净增加额
23
4、财务报表与财务管理
投资活动 资产
17
3.财务报表分析就是利用“呈现事实（存量 ）”及“解释变化（流量）”不断地拆解 会计数据，来找出管理的问题。
4.财务报表分析实际上是一个判断过程， 其基本目标之一，就是识别企业在趋势、 数量及其关系等方面的主要变化（即转折 点），并了解这些变化的原因。通常，一 个变化肯定就是企业成功或失败重大转变 的前期警报。而判断过程可以通过经验和 分析方法的应用得到改善。
（二）财务报表分析框架
基于信贷决策
偿债能力、创造现金 流的能力，财务危机 预警——信用风险评

项目四往来款项的核算最新初级会计实务精品课件完美版

项目四往来款项的核算最新初级会计实务精品课件完美版

【做中学4-1】参考答案： 第一张票据的天数=3月份22天+4月份30天+5月份31天+6月份5天 =88天。 第二张票据的到期日为5月12日。（2月份28天+3月份31天+4月份 30天+5月份11天=100天）
任务4.1 应收及预付款项的核算
一、应收票据的核算 （二）知识储备
3.应收票据到期日与到期价值的确定 （2）到期价值的确定 • 应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付金额， 根据票据是否带息的不同来确定，若是不带息票据，到期 价值就是票面价值即本金，若是带息票据，到期价值为票 据面值加上应计利息，计算公式为： • 票据到期价值＝票据面值×(1+票面利率×票据期限) • 上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表 示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天， 每月30天。
任务4.1 应收及预付款项的核算
一、应收票据的核算 （一）任务布臵
• 唐山嘉兴股份有限公司，2013年发生如下有关应收票据的业 务： • （1）3月5日，销售一批商品给乙企业，销售收入为80 000 元，增值税额为13 600元，商品已经发出。乙企业交来一张 期限3个月无息的商业承兑汇票； • （2）6月5日，上述票据到期收回票款； • （3）6月8日，销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000 元，增值税额为8 500元，商品已经发出。丙企业交来一张 期限为4个月的无息商业承兑汇票； • （4）10月8日，票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银 行将票据退回企业。 • 任务： • 顶岗实习学生张欣能完成如下任务吗？ • 做出上述业务的会计分录。
任务4.1 应收及预付款项的核算
一、应收票据的核算 （二）知识储备 3.应收票据到期日与到期价值的确定 （1）到期日的确定 ②按日计算 票据的期限按日表示时，应以出票日起按实际经 过天数扣足为算。习惯上，出票日和到期日只算 一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。

其他往来款项的核算PPT课件

PPT DESIGN
预收账款
一.含义
预收账款指企业（即销货单位）按照合同规定向购 货单位预收的款项。预收账款构成企业的一项流动负债。 预收账款所形成的负债是货物偿付.
二.产生
预付账款一般是在三种情况下产生的:
一是企业的产品或劳务在市场上供不应求； 二是购货单位的信用不佳； 三是生产周期长的企业（如建筑业、造船业等）为解决生 产资金不足而向购货单位收取定金。
预付账款
概念
预付账款是指企业按照合同规定预先支 付给对方（供应单位）的款项。
预付账款和应收账款的异同
同：都是企业的短期债权 异：
预付账款是由企业购货引起的，是预 先付给供货方的款项
应收账款是由企业销货引起的，是应 向购货方收取的款项
预付账款的核算
企业应设置“预付账款”账户，该账户属于资产类，
借方反映企业因购货或接受劳务而预付的款项和收到所购 物资后补付的款项，贷方反映企业收到所购物资后冲减的 款项和退回多余的款项。该账户期末借方余额反映企业预 付的款项，贷方余额反映企业尚未补付的款项。
借：银行存款 贷：预收账款
（２）产品发出或劳务提供后，销售实现时，按实现的收 入和应交的增值税销项税额等应收款项：
借：预收账款 （实现的营业收入） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
（３）收到购货单位补付的款项时： 借：银行存款 贷：预收账款
若为退回购货单位多付的款项，则作相反的会计处理： 借：预收账款 贷：银行存款
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be

往来核算概述培训课件ppt(74张)

往来核算概述培训课件(ppt74页)
往来核算概述培训课件(ppt74页)
一、商业汇票的分类
按照票据承兑人的不同进行分类，商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
到期能 否收回
按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息 票据和不带息票据两种。
往来核算概述培训课件(ppt74页)
往来核算概述培训课件(ppt74页)
➢ 掌握应收票据的取得、 贴现、转让、到期等 业务的账务处理。
能力目标
➢ 能够识别商业承兑汇票 与银行承兑汇票；
➢ 能够准确计算应收票据 利息及到期值；
➢ 能够准确计算应收票据 贴现息及贴现所得；
➢ 能够根据业务准确编制 会计分录。
素质目标
➢ 遵纪守法、诚实守信，具 有良好的会计职业道德，；
➢ 具有财务意识。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、
财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。
往来核算概述培训课件(ppt74页)
往来核算概述培训课件(ppt74页)
记账凭证
摘要
出售沙盘，收到银 行承兑汇票
合 会计主管:
5、定期编制应付账款报表、账龄分析报表。 6、定期为有关部门或人员提供收支、债权、债务信息。
往来核算
销售与收款业务
采购与付款业务
应收款项
应付款项
知识准备
结算方式
银行汇票 银行本票
支票 商业汇票
托收承付 委托收款
汇兑
结算科目 其他货币资金 其他货币资金
银行存款 应收票据 应付票据 银行存款 银行存款 银行存款
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日

会计基础之往来款项的核算 .ppt

第三年发生 借：坏账准备 1000 贷：应收账款 1000
第三年末估计坏账准备为5000=1250000×0.4%
借：资产减值损失 2000(4000-1000+2000=5000)
贷：坏账准备 2000
第四年发生
借：坏账准备 2600
贷：应收账款 2600
借：应收账款 3000
借：银行存款 3000
贷：坏账准备 3000
贷：应收账款 3000
第四年末估计坏账准备为 2300=575000×0.4% 借：坏账准备 3100
(5000-2600+3000-3100=2300) 贷：资产减值损失 3100
练习：某企业从表面上看2004年开始计提坏账准备。 2004年末应收账款余额为1 500 000元，该企业坏账准 备的提取比例为5‰。则计提的坏账准备为：
例：某企业2005年12月31日应收账款账龄及估计坏账 损失如下表。
优点：比较客观地反映应收账款的估计可变现 净值；坏帐估计更为准确、使用率较高。
缺点：各会计期间所计的坏帐损失费用与当期 收入并无直接关系，不利于正确计算各期损 益
赊销百分比法 销货百分比法，是以赊销金额的一定百分比
作为估计坏账的方法。企业可以根据过去的经 验和有关资料，估计坏账损失与赊销金额之间 的百分比。
实际收到 借：银行存款 22230
贷：应收账款
22230
2、现金折扣—尽快还款 1）总价法—发票金额 确认收入 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
10天内 借：银行存款 财务费用
贷：应收账款 20天内 同上 30天前后 借：银行存款（全额）
贷：应收账款
例：某企业销售商品，价款为10000元，其中，商品 价款8547，增值税1453元，付款条件2/10，1/20，n/30。 （总价法）。1）计算全过程。2）假设10天内付一半， 其余30天后付清。

往来款课件

、风险降低、风险转移等。
实施风险管理措施
落实应对策略，采取有效的风险管 理措施，如建立客户信用管理体系 、加强合同履行管理等。
监控与调整
对实施的风险管理措施进行持续监 控，定期评估其效果，并根据实际 情况进行调整优化。
05
往来款审计
审计目标
确定往来款的完整性和准确性
审查往来款合规性
核实所有往来款项的记录是否完整，金额 是否准确，确保没有遗漏或错误。
总结词
未及时催收、长期挂账
详细描述
某企业因未能及时催收客户欠款，导致应收账款长期挂账，最终形成坏账，给企 业带来较大损失。
案例二：应付账款舞弊案例分析
总结词
虚构交易、隐瞒债务
详细描述
某企业通过虚构交易和隐瞒债务的方式，长期占用供应商资金，最终被供应商发现并提起诉讼，给企业带来严重 的法律风险和经济损失。
检查往来款的处理是否符合相关法律法规 和企业内部规章制度，如是否存在违规操 作或不合规的账务处理。
评估内部控制制度的有效性
促进往来款管理水平的提升
通过对往来款相关内部控制制度的执行情 况进行审计，评估其设计和执行的有效性 ，发现存在的问题并提出改进建议。
通过审计发现问题和薄弱环节，促进企业 加强往来款的管理，提高资金使用效率和 管理水平。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个要素。
往来款内部控制目标
确保往来款的准确性
通过内部控制措施，确保企业与客户 和供应商之间的往来款记录准确无误 ，防止出现错记、漏记或虚假记录的 情况。
保障资产安全
提高经营效率
通过优化往来款管理流程，提高企业 的经营效率，降低不必要的成本和费 用。
案例三
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  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款 Nhomakorabea非商品 交易。
其他应收款
挂账信用 票据信用
商业信用，在销 售环节产生。
在采购环节产生。
用于购销外的其 他债权债务关系。
一、应收账款的性质及特点
应收账款—纯粹以信用为基础，债务人没有出 具付款的书面承诺，偿付缺乏法律约束力。
应收票据—依据在赊销业务中由债权人或债务 人签发的表明债务人在约定时日偿付约定金 额的书面文件，具有较强的法律约束力。
1）销售方
借：应收账款
10000
贷：主营业务收入
8547
应交税费—应交增值税（销） 1453
10天内 借：银行存款
9800
财务费用
200
贷：应收账款
10000
20天内 借：银行存款 财务费用
贷：应收账款 30天内 借：银行存款
贷：应收账款
9900 100 10000 10000 10000
2） 10天内 借：银行存款
财务费用 贷：应收账款 30天后 借：银行存款 贷：应收账款
4900 100
5000 5000
5000
练习：某公司销售商品一批，价目表价格（不含税） 40000元，增值税17%。商业折扣为10%，现金折扣条 件为10/5，n/10。客户于第三天付款。要求：采用总价 法编制销售产品，收到货款的会计分录。
① 债务人以其破产财产清偿后仍无法收回
② 债务人以其遗产清偿后仍无法收回
③ 债务人在较长时期内未履行偿还义务，且有 足够 证据证明无法收回或收回的可能性极小
3、账户设置 ——账户“坏账准备”是“应收账款”的备抵
账户。 ——账户结构
坏账准备
坏账准备的转销数 坏账准备的提取数
已经提取但尚未转销 的坏账准备
应收账款和应收票据都是一种促销手段，是 提供给供应商的优惠条件，可以减少存货，加 速资金周转。而另一方面，应收账款的存在， 相应会减少公司的投资机会，还会增加公司的 管理费用，可能会给企业带来一定的损失。
但在实务中，应收款项是我国上市公司的著 名“利润调节器”，是一切财务报告陷阱所赖 以获得灵感和题材的取之不尽、用之不竭的暗 箱。
借：应收账款
42120
贷：主营业务收入
36000
应交税费—应交增值税（销） 6120
借：银行存款
37908
财务费用
4212
贷：应收账款
42120
三、坏账的核算
（一）概述
1、坏账与坏账损失的涵义
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极 小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失， 称为坏账损失。
2、坏账的确认
一般认为，企业当期赊销业务越多，坏账 的可能性越大。企业可以根据过去的经验和 有关资料，估计坏账损失与赊销金额之间的 比率，也可以用其他更合理的方法进行估计。
优点：及时计入期间费用，冲减当期损益，符 合权责发生制；可使报表使用者了解真实的 财务状况；符合稳健性原则，增强企业风险 意识。
缺点：1）不考虑应收账款被拖欠的时间长短。
第十三章 往来款项的核算
第一节 应收账款的核算
应收款项是指企业在日常生产经营过程中 发生的各项债权，它泛指企业拥有的将来获 取现款、商品或劳动的权利。它是企业在日 常生产经营过程中发生的各种债权，是企业 重要的流动资产。
应收款项包括应收账款、应收票据、预付 账款、应收股利、应收利息、应收补贴款和 其他应收账款等。
（二）坏账的提取方法
应收账款余 额百分比法 坏 账 账龄分析法 提 取 方 法
销货百分比法 个别认定法
坏账与期末未收回的赊销款 有关
“应收账款”余 坏账与客户拖欠额货款的时间 有关
“应收账款”挂账的时 间
账龄
坏账与赊销有关
应收款项余额百分比法
应收款项余额百分比法，是根据会计期末应 收款项各账户余额和估计的坏账率，计算坏 账损失，计提坏账准备的方法。
实际收到 借：银行存款 22230
贷：应收账款
22230
2、现金折扣—尽快还款 1）总价法—发票金额 确认收入 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
10天内 借：银行存款 财务费用
贷：应收账款 20天内 同上 30天前后 借：银行存款（全额）
贷：应收账款
例：某企业销售商品，价款为10000元，其中，商品 价款8547，增值税1453元，付款条件2/10，1/20，n/30。 （总价法）。1）计算全过程。2）假设10天内付一半， 其余30天后付清。
因此应收账款已经成为上市公司会计报表 中一个十分"灵活"的会计账户。由于其绝大 多数形成于企业的销售环节,具有"应收而未 收"的特点,它的存在既在一定程度上反映了 企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回 造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩,甚 至"刹那间"将企业由赢变亏。近几年,应收 账款忽而转成"定时炸弹"已不乏先例,似乎 每到年报之时,都会有上市公司因应收款项 引发的危机而"猝死"。
案例：家电类公司一直是应收款项居高不下的群体之 一。例如四川长虹2003年一季度报表显示：其应收 账款高达33.6亿元，其他应收账款也有4.11亿元， 而应收票据达到20.52亿元。虽然应收款项数额巨大， 但四川长虹对一年以内的应收款项实施的却是零计 提的政策。这在家电行业中很少见。对于净利润只 有1.76亿元的四川长虹来说，数十亿的应收款项只 要出现1%的坏账，就将对公司的净利润造成重大的 负面影响，更甭说巨额应收款项可能带来的或有负 债了。
2）应收账款的发生时间与其收回时间是 跨会计期间时，估计坏帐损失被拖延。
减：商业折扣 （6 000×20%） 1 200
发票价格
4 800
增值税（4800×17%）
816
例：某企业销售甲商品，价目100元/件，现销售200件， 并给予购货方5%的商业折扣。
实际销价=100×（1-5%）×200=19000
借：应收账款
22230
贷：主营业务收入
19000
应交税费—应交增值税（销） 3230
二、销售折扣下的应收账款的核算
1、商业折扣 —促销 百分比 5% 10%
表示 金额 100 备份折扣 100件 102件 2份为备份折扣
入账—扣除商业折扣后的实际销售价格（发 票价格）作为入账价格
例如，某商品单价300元，成批购买20台以上， 可得到20%的商业折扣，则：
价目单销售价格（300×20） 6 000