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关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知

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根 据 《中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 》及 其 实 施 条 例 的有关规定 ，现就 补充养老保 险 费、 补 充 医疗保 险费 有 关企 业 所 得 税 政 策 问题 通 知 如 下 ：
自 2 0 0 8 年 1 月 1 日起 ， 企 业 根据 国家有关政 策规 定 ，为在本企业 任职 或者受雇 的全体员工 支付的补充养
五 、 本通 知 自 2 0 0 8 年 1 月 1 日起 至 2 0 1 0 年 1 2 月 3 1 日止 执行 。
财政 部 国家税务总局
关子孙充募老保险费 孙充堕疗保照费 有关垒业新 得税政策倒翅 羽通知
财 税 [2 0 0 9 ] 2 7 号
各 省 、 自治 区 、 直 辖 市 、 计 划 单 列 市财 政 厅 f 局 )、 国 家 税 务局 、 地方税 务局 。新疆生产建设兵 团财务局 ：
额转 为 当期收入 。 三 、 中小 企 业 信 用担保 机构 实 际 发生 的代偿 损 失 ，
应依次冲减 已在税前扣 除的担保赔偿准备和在税后利 润 中提 取 的一 般 风 险准 备 ，不 足 冲减 部分 据 实在 企 业 所 得税税前扣除。
四 、 本 通 知 所 称 中小 企 业 信 用 担 保 机 构 是 指 以 中小 企业 为服 务对 象的信用 担保机构 。
一 、 中小 企 业 信 用 担 保 机 构 可 按 照 不 超 过 当年 年 末 担保 责任 余额 1 ％ 的 比例计提 担保 赔偿准 备 ， 允许在 企 业 所得税税前扣 除。
二 、 中小 企 业 信 用 担 保 机 构 可 按 照 不 超 过 当年担 保 费收入 5 0 ％ 的 比例计提 未到期责任 准备 ，允 许在企 业 所 得税税前扣除 ，同时将上年度计提 的未到期责任 准备余
根 据 三 部 门 发 布 的 《关 于 规 范 小 额 担 保 贷 款 微 利 项 目 贴 息 比 例 的 通 知 》， 从 2 0 0 g 年 1 月 1 日 起 ， 小 额 担保 贷款经 办金 融机构对符合小额担保 贷款借款人条 件 的个 人新发 放 的微 利 项 目小 额 担 保 贷 款 ， 由 中央 财 政 据实全额贴 息(不 含东部七 省市 )，展 期不 贴息 。 发布 之 日以前 已 经 发放 、 尚未还 清 的贷款 ， 已 结 息部 分 不 做 追溯调整。
据悉 ， 目前我 国东部沿 海七 省市 (北 京 、 上 海 、 山 东 、 江 苏 、 浙 江 、 福 建 、 广 东 )所 需 的 贷 款 贴 息 资 金 由 地 方 财 政 预 算 自行 安 排 。 除 此 以 外 ， 其 他 省 ( 区 、 市 )所 需 贴 息 资金 中一 部分 由中央 财政 负担 ， 由财政 部根据 贷 款预 计发放额度和 国家规定 的贴 息标准 ， 安排 专项 资 金 ， 列 入 中央 财 政 预 算 ；剩 余 部 分 贴 息 资 金 由地 方 财 政 预 算安 排 。
老保险费、补充 医疗保险费。分别在不超 过职 工 工 资总 额 5 ％标 准 内的部分 ，在计算应 纳税 所得额 时准予 扣 除 ； 超 过 的部分 。不 予 扣 除 。
财政 部 国家税务总局 二 0 0 九年六月二 日
三 鄣 广j 趔 苑小 颤担 保赞教 微刹项 引贴息 土三例
为缓解 当前就 业 压ห้องสมุดไป่ตู้力 ，财政 部 、 人力 资源社 会保 障 部 和 中国 人 民 银 行 近 日联 合发 布 通 知 ，将 下 岗失 业 人 员 小额担保贷款微利项 目的贴息 比例调 整为全额贴息 。
这 一 调 整 旨在 将 原 先 不 等 的 小 额 担 保 贷 款 微 利 项 目的贴息 比例 统一 为全额贴 息 ，这是金 融危机 之 下 我 国 积极 推动创 业 促 就业 的又 一 举措 。
三 部 门 通 知 明 确 各 ， 级 财 政 部 门 要 认 真 执 行 小 额 担 保 贷 款 相 关 政 策 规 定 ， 严 格 按 照 《财 政 部 中 国 人 民 银 行 人力资源社会保 障部关于 印发 (小 额担保贷 款财政 贴息 资金 管理 办 法 ) 的 通 知 》审 核 拨 付 贴 息 资 金 保 ， 证 贴 息 资 金 的及 时 到 位 和 专 款 专 用 确 ， 保 小 额 担 保 贷 款 政 策 落 到 实处 。
关于中刊、血业 信刊趋保规：沟有关准酱盘税莉扣蟓J刘翅羽通知
财税 [2 0 0 9 ] 6 2 号
各 省 、 自治 区 、 直 辖 市 、 计 划 单 列 市 财 政 厅 ( 局 )、 国 家 税 务局 、地方税 务局 。新疆生产建设兵 团财务局 ：
根 据 《中华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 》和 《中华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 》的 有 关 规 定 ， 现 就 中 小 企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下 ：

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解读《国家税务总局关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》

解读《国家税务总局关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》

解读《国家税务总局关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》近期，国家税务总局下发《关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》（国税函[2007]1272号，以下简称《批复》）明确了关于企业对外提供担保而发生的担保损失企业所得税税前扣除问题，明确了允许税前扣除的担保损失应是"与本身应纳税收入有关的担保"。

那么，如何理解"与本身应纳税收入有关的担保"呢？《批复》规定，"与本身应纳税收入有关的担保"是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。

同时《批复》还规定，根据合同双方权利与义务对等和实质重于形式的原则，企业之间签订贷款互保合同，相互提供的贷款担保，与企业的融资活动密切相关，因此，签订贷款互保合同的一方（担保企业）为另一方（被担保企业）提供的贷款担保，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，应认为与其本身应纳税收入有关。

也就是说，"与本身应纳税收入有关的担保"除了企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保外；在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，也应认为与其本身应纳税收入有关，可按规定进行税前扣除。

"与本身应纳税收入无关的贷款担保"等不得扣除。

根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）第四十七条规定："企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照本办法坏账损失进行管理。

企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。

按照本《批复》规定，上述担保企业为被担保企业提供贷款担保，因承担担保连带责任所发生的损失，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内(含)的部分，可按照国家税务总局令第13号第四十七条的相关规定进行税前扣除，超过被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额的部分，不得扣除。

财政部、税务总局公告2019年第86号——关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告

财政部、税务总局公告2019年第86号——关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告

财政部、税务总局公告2019年第86号——关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2019.08.23•【文号】财政部、税务总局公告2019年第86号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文财政部税务总局公告2019年第86号关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下：一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）；（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，以及除本公告第一条列举资产之外的其他风险资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。

四、金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知

财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知

财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.11.02•【文号】财税[2016]114号•【施行日期】2016.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知财税[2016]114号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。

3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。

4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

财政部、税务总局公告2019年第86号——关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告

财政部、税务总局公告2019年第86号——关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告

财政部、税务总局公告2019年第86号——关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2019.08.23•【文号】财政部、税务总局公告2019年第86号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文财政部税务总局公告2019年第86号关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下：一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）；（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，以及除本公告第一条列举资产之外的其他风险资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。

四、金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。