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会计业务实务大全会计分录大全（1）第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷:其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人)营业外收入－现金溢余（无法查明原因的)②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款)①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷:其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失①实际发生损失时借:管理费用贷：应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷:应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷:应收账款5．应收票据（见后）第二章存货1材料（1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷:银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷:应付账款－暂估应付账款注：下月初,用红字冲回,等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税应交税金－应交增值税（进)贷:银行存款等③交纳消费税（见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷:委托加工物资3。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产（第1-4节）第一节货币资金1. 下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入(正确答案)B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款(正确答案)C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款*答案解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
2. 企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出B.财务费用C.管理费用(正确答案)D.其他业务成本答案解析：现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
3. 2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A.212.3(正确答案)B.225.1C.205.9D.218.7答案解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。
4. 下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.用银行本票支付采购办公用品的款项(正确答案)B.存入证券公司指定账户的款项(正确答案)C.汇往异地银行开立采购专户的款项(正确答案)D.存入银行信用证保证金专户的款项(正确答案)*答案解析：选项A，属于银行本票存款；选项B，属于存出投资款；选项C，属于外埠存款；选项D，属于信用证保险金存款。
5. 下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
初级会计实务第一章资产第一节货币资金练习题参考答案第一章资产第一节货币资金练习题参考答案一、单项选择题:1、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。
A(支付职工奖金4000元 B(支付零星办公用品购置费900元 C(支付物资采购货款2300元 D(支付职工差旅费5000元答案:C、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，应计入( )。
2A(营业外收入 B(其他业务收入 C(冲减财务费用 D(冲减管理费用答案:A3、企业通过现金清查，发现库存现金短缺80元，且无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是( )。
A(“管理费用” B(“营业外支出”C(“其他应收款” D(“待处理财产损溢”答案:A4、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A(信用证保证金存款 B(备用金 C(外埠存款 D(银行本票存款答案:B5、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记入( )科目。
A(财务费用 B(管理费用 C(销售费用 D(营业外支出答案:B 、企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前。
应借记的6会计科目是( )。
A(待处理财产损溢 B(营业外支出 C(其他应收款 D(管理费用答案:A二、多项选择题:1、企业可用现金支付的款项有( )。
A(职工工资B(结算起点以下的零星支出C(向个人收购农副产品和其他物资的款项D(根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金答案:ABCD2、货币资金包括( )。
A(库存现金 B(银行存款 C(应收票据 D(其他货币资金答案:ABD3、下列各项中，属于其他货币资金的有( )。
A(银行汇票存款 B(信用证保证金存款 C(信用卡存款 D(外埠存款答案:ABCD4、下列各项中，属于其他货币资金的有( )。
A(信用卡存款 B(银行汇票存款 C(银行本票存款 D(信用证保证金存款答案:ABCD5、现金清查后，按照管理权限报经批准后，分别按( )情况处理。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产（第1-4节）第一节货币资金1. 下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入(正确答案)B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款(正确答案)C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款*答案解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
2. 企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出B.财务费用C.管理费用(正确答案)D.其他业务成本答案解析：现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
3. 2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金万元，会计人员误记为万元；银行为企业代付电话费万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
正确答案)答案解析：调节后的银行存款余额=216+（）=（万元），或者调节后的银行存款余额=（万元）。
4. 下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.用银行本票支付采购办公用品的款项(正确答案)B.存入证券公司指定账户的款项(正确答案)C.汇往异地银行开立采购专户的款项(正确答案)D.存入银行信用证保证金专户的款项(正确答案)*答案解析：选项A，属于银行本票存款；选项B，属于存出投资款；选项C，属于外埠存款；选项D，属于信用证保险金存款。
5. 下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A．企业将款项汇往外地开立的采购专用账户(正确答案)B．用银行本票购买办公用品(正确答案)C．销售商品收到商业汇票D．用银行汇票购入原材料(正确答案)*答案解析：选项A通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算；选项B通过“其他货币资金——银行本票”科目核算；选项C通过“应收票据”科目核算；选项D通过“其他货币资金—银行汇票”科目核算。
初级会计职称考试教材《初级会计实务》电子书初级会计职称考试教材《初级会计实务》电子书第一章总论第一节会计概述错误!未定义书签。
第二节会计要素第三节会计科目和会计账户第四节会计凭证第五节会计账簿第六节账务处理程序第七节会计电算化第二章资产 80第一节货币资金第二节交易性金融资产第三节应收及预付款项第四节存货第五节长期股权投资第六节固定资产第七节无形资产及其他资产错误!未定义书签。
第三章负债第一节流动负债第二节非流动负债第四章所有者权益第一节实收资本第二节资本公积第三节留存收益252第五章收入、费用和利润第一节收入第二节费用第三节政府补助第四节利润第六章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节综合举例第七章成本核算第一节成本核算的要求和一般程序第二节生产成本的核算第三节生产成本在完工产品和在产品之间的分配第四节产品成本计算方法第五节产品生产成本分析第一章总论本章知识点简介本章主要讲述了会计的概念、职能、对象等基本概念，以及会计要素、会计等式、常用会计科目等相关内容，阐述了原始凭证、记账凭证和会计账簿的意义、种类和基本样式等簿记基本知识，并介绍了几种主要账务处理程序和会计电算化的基本知识。
本章学习的重点是在理解会计要素的基础上，掌握填制凭证和登记账簿等会计基础工作方法。
本章的主要内容包括：一是会计的概念、职能和对象。
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动。
二是会计要素的定义及内容。
会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。
三是会计科目及账户的概念、设置和结构。
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
专题一货币资金一、本专题主要内容（一）现金的清查1．现金短缺2.现金溢余（二）银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
（三）其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇二、专题举例【例题·计算题】甲公司2010年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的117万元转账支票，交存银行。
该笔款项系甲公司销售一批商品的货款100万元，增值税17万元，该批商品成本为60万元。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司广告费100万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为350万元，银行转来对账单余额为483万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司购货款登记入账，但银行尚未记账；②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行；③甲公司委托银行代收C公司购货款200万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息50万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：（1）根据甲公司上述业务（1）的资料编制会计分录。
