2018初级会计实务第3章负债2--应交税费

2020初级会计考试《初级会计实务》第三章负债一、内容提要负债按其流动性分为流动负债和非流动负债，本章只解析了流动负债的会计处理，其中包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、应付股利及应付利息等项目。

二、关键考点1.应付账款的现金折扣处理及无法偿付的应付账款的会计处理；2.预收账款的账务处理及报表列示方法；3.其他应付款的核算范围；4.应交增值税的会计处理，特别关注视同销售和不予抵扣的会计处理；5.应交消费税的会计处理，特别关注委托加工应税消费品的会计处理；6.房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的会计处理；7.职工薪酬的范围；8.短期薪酬的会计处理。

三、本章知识点讲解【专题一】短期借款▲▲▲（一）短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

（二）短期借款的账务处理【案例导入】2018年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计120万元，期限为9个月，年利率为4%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

『答案解析』甲公司应编制如下会计分录:（1）1月1日，借入短期借款：借：银行存款120贷：短期借款120（2）1月末，计提1月份应付利息:借：财务费用0.4贷：应付利息0.4（120×4%÷12）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：借：财务费用0.4应付利息0.8贷：银行存款 1.2第二、第三季度的会计处理同上。

（4）10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借款120贷：银行存款120如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。

9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。

甲公司应编制如下会计分录：借：短期借款120应付利息0.8贷：银行存款120.81.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.提取利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款【2019年多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。

初级会计实务第3章练习——答案一、单选题1．若企业无力支付到期商业承兑汇票票款，应将应付票据的账面余额转作（）A、应付利息b、短期借款C、其他应付款D、应付账款正确答案：D2，企业在经营活动中支付的办理银行承兑汇票的手续费，应通过( )科目核算。

A、营业外支出B、财务费用C、销售费用D、管理费用正确答案：B3．企业确认无法支付的应付账款，应将其账面余额计入( )A、营业外收入B、资本公积C、盈余公积D、其他业务收入正确答案：A4．以下不属于企业应付职工薪酬内容的是( )。

A、企业为职工负担的保险费B、业务招待费C、企业负担的、供职工无偿使用的租赁住房租金D、职工教育经费正确答案：B5．企业发生的下列应交税金中，应计入相关资产成本的是( )。

A、按期计提的房产税B、收回后直接用]：连续加工产，钻的委托加工物资应交纳的消费税C、自产自用产品应缴纳的资源税D、购入原材料时支付的增值税正确答案：C6．某一般纳税企业，适用增值税税率为17％，则该企业将自产的、实际生产成本为40000元，市场不含税售价为50000元的产品作为福利品发给职工时，计入“应付职工薪酬”科目的金额应为( )。

A、50000元B、58500元C、48500元D、40000元正确答案：B7．某小规模纳税企业，增值税征收率为6％，五月份售出—批商品，共收取款项190800元，则企业销售该批商品，应交纳的增值税为( )。

A、11448元B、10800元C、102400元D、9600元正确答案：B8．企业将生产的消费税应税消费品用于( )时，应交纳的消费税需通过“营业税金及附加”科目核算。

A、对外出售B、在建工程C、对外投资D、刘吵[捐赠正确答案：A9．某一般纳税企业，适用城建税税率为7％，2008年3月该企业应交增值税、应交营业税和应缴房产税分别为216000元、12800元、1200元和6000元，则当月企业应交城建税税额为( )。

A、15200元B、116520元C、15860元D、16100元正确答案：D10．以下不通过“应付利息”科目核算的是( )A、预提的短期借款利息B、计提的到期一次还本付息的长期借款利息C、汁提的到期一次还本付息的应付债券利息D、计提的分期付息、到期—次还本的应付债券利息正确答案：C二、多选题11．下列属于企业流动负债的有( )A、应付股利B、应付票据C、应付债券D、应付利息正确答案：ABD12．下列各项中，可导致企业负债总额减少的是( )A、转销无法支付的应付账款B、赊购商品C、以银行存款支付现金股利D、预收货款正确答案：AC13．下列各项中，应通过“短期借款”科目核算的有( )A、企业以银行存款偿还短期借款本息B、企业月末计提短期借款利息C、企业确认暂时无力支付到期的银行承兑汇票票款D、企业确认暂时无力支付到期的商业承兑汇票票款正确答案：AC14，下列应通过“应付账款”科目核算的有( )A、应付存入保证金B、应交教育费附加C、应付购货款D、应支付的劳务款正确答案：CD15．企业对提供给行政管理人员免费使用的轿车进行折旧核算时，应使用以下会计科日( )编制会计分录。

2018《初级会计实务》知识点：资产负债表项目的填列方法(二)资产负债表项目的填列方法1. 根据总账科目的余额填列根据总账科目的余额直接填列:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。

根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金。

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2. 根据有关明细科目的余额计算填列应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额(若无坏账准备)预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额(若无坏账准备)应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额3. 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列长期借款项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

【注意】一年内即将到期的非流动负债列示于流动负债中的“一年内到期的非流动负债”项目。

长期待摊费用项目，应根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除“长期待摊费用”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内摊销的长期待摊费用后的金额填列。

【注意】一年内即将摊销的长期待摊费用列示于流动资产中的“一年内到期的非流动资产”项目。

第七章财务报告第一节财务报告概述财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。

(四表一附注)第二节资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

资产=负债+所有者权益(一)资产负债表的内容1. 资产流动资产包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

2018 年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案一.单选题1.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是()A.应交城建税B.应交增值税C.应交房产税D.应交耕地占用税答案：D【解析】企业交纳的企业交纳的印花税.耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。

2.下列应通过“应收票据”核算的()A.销售商品收到的商业汇票B.提供劳务收到的银行本票C.转账收到的支票D.销售商品收到的银行汇票答案：A【解析】银行本票，支票，银行汇票都是即期票据，送银行后即可到账，不用通过应收票据核算的，直接增加银行存款就可以了，只有商业汇票是远期票据，必须通过应收票据核算。

3.下列各项中，不影响可比产品成本降低的因素是()A.产品实际单位成本变动B.产品累计实际总成本变动C.产品计划单位成本变动D.产品产量变动答案：C【解析】影响可比产品成本降低额变动的有：产品产量变动.产品品种比重变动.产品单位成本变动4.甲公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，2016 年5 月1 日取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产中，其进项税额不适用分 2 年抵扣的是()A.接受投资入股的不动产B.直接购买的不动产C.融资租入的不动产D.接受捐赠的不动产答案：C【解析】《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告〉（国家税务总局公告 2016 年第15 号）第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年5 月1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为 40%。

取得的不动产，包括以直接购买.接受捐赠.接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建.改建.扩建.修缮.装饰不动产，属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物.构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第三章负债（三）应交税费与本章总结【多选题】（2018年）下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。

A.待抵扣进项税额B.预交增值税C.简易计税D.待转销项税额『正确答案』ABCD『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

【单选题】（2019年）下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。

A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。

【判断题】（2018年）企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目。

（）『正确答案』√『答案解析』“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（二）一般纳税人的账务处理1.取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产（2）购进不动产或不动产在建工程（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证2.进项税额转出3.销售业务（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产（2）视同销售4.交纳增值税（本月---转出应交---上月）1.取得资产、接受劳务或服务【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。

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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
应交税费
一、应交税费概述
1.根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

2.企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。

3.交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
[答疑编号3212020304]
『正确答案』AB
『答案解析』企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

二、应交增值税
（一）增值税概述 1.增值税的概念及纳税人
2.增值税类型
3.设置的科目
（二）一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）
企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

【注意】
第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。

第三章负债【知识点】负债的考试情况和总述考情分析本章是《初级会计实务》中比较重要的一章，2018年删除长期借款和应付债券等内容，学习难度明显降低。

考试分数预计在10分-15分，题型覆盖单选、多选、判断和不定项等题型。

【知识点】负债的确认负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

按流动性分为：流动负债和非流动负债。

【链接】资产的概念和分类【例题·单选题】（2015年）以下属于资产负债表中非流动负债的是（）。

A.预收账款B.其他应付款C.应付股利D.递延收益『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C均属于流动负债。

【知识点】短期借款综述短期借款：期限≤1年【链接】长期借款：期限＞1年短期借款账务综述：★1.借入期限≤1年的借款时（4月1日借入100万元，期限6个月）：借：银行存款100贷：短期借款100★2.月末，预提利息（1）4月末计提利息：借：财务费用100×6%/12＝0.5贷：应付利息0.5（2）5月末计提利息同4月：借：财务费用100×6%/12＝0.5贷：应付利息0.53.按季实际支付时（1）6月末支付当月利息：借：财务费用0.5贷：银行存款0.5（2）6月末支付前2个月计提的利息：借：应付利息 1贷：银行存款 1注意：（1）7月末计提利息，同4月末：借：财务费用100 ×6%/12＝0.5贷：应付利息0.5（2）8月末计提利息同4月末；（3）9月末归还利息同6月末：借：应付利息1（前2个月）财务费用0.5（当月）贷：银行存款 1.54.短期借款到期偿还本金时（还本）：9月底归还本金借：短期借款100贷：银行存款100【知识点】短期借款例题【例题·计算题】甲股份有限公司于2×17年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

三、负债业务（一）应缴财政款应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。

需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenaoshi单位取得或应收按规定应缴纳财政的款项时：借：银行存款、应收账款等贷：应缴财政款单位处置资产取得的应上缴财政的处置净收入时：借：待处理财产损溢（处理净收入）贷：应缴财政款。

单位上缴应缴财政的款项时，借：应缴财政款贷：银行存款（二）应付职工薪酬应付职工薪酬是指单位按有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。

科目：应付职工薪酬1.单位计算确认当期应付职工薪酬时，根据受益对象编制会计分录借：业务活动费用、单位管理费用、经营费用、在建工程等贷：应付职工薪酬单位向职工实际支付工资、津贴补贴等薪酬时：借：应付职工薪酬贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等同时，在预算会计中：借：行政支出、事业支出、经营支出等贷：财政拨款预算收入、资金结存2.单位按照税法规定代扣个人所得税时借：应付职工薪酬—基本工资贷：其他应交税费—应交个人所得税单位从应付职工薪酬中代扣社会保险费、住房公积金，以及代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际代扣的金额：借：应付职工薪酬—基本工资贷：应付职工薪酬—社会保险费、住房公积金其他应收款单位按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时，按照实际支付的金额：借：应付职工薪酬—社会保险费、住房公积金贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等同时，在预算会计中：借：行政支出、事业支出、经营支出等贷：财政拨款预算收入、资金结存3.单位从应付职工薪酬中支付的其他款项时借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度、银行存款等同时，在预算会计中：借：行政支出、事业支出、经营支出等贷：资金结存等需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenaoshi 【例8-6】2019年5月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资500 000元，绩效工资300 000元，奖金100 000元，按规定应代扣代缴个人所得税30 000元，该单位以银行转账方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。

初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第三章第一节讲义2接受非现金资产投资企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值确定入账价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。

对于投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。

【注意】如果接受投资者投入的固定资产和材料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增值税计入“进项税额”。

【例题·计算题】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元。

经约定甲公司接受乙公司的投入资本为2 340 000元。

合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。

[答疑编号3212030106]『正确答案』甲公司进行会计处理时，应编制如下会计分录：借：固定资产 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）340 000贷：实收资本——乙公司 2 340 000【例题·计算题】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为100 000元，增值税进项税额为17 000元。

B公司已开具了增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣。

不考虑其他因素，原材料按实际成本进行日常核算。

[答疑编号3212030107]『正确答案』乙公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：借：原材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：实收资本——B公司117 000【例题·单选题】甲企业（有限责任公司）收到乙企业以设备出资，该设备的原价为50万元，已提折旧6万元，投资合同约定该设备价值为40万元（假定是公允的且不考虑增值税），占注册资本30万元，则甲企业的会计处理为（）。

第三章负债第一节短期借款1、如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

2、短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值。

3、企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入到的会计科目是短期借款。

4、应付商业承兑汇票到期企业无力支付票款，应按该票据余额贷记的会计科目是应付账款5、企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是其他应付款。

6、转销确实无法支付的应付账款，应记入“营业外收入”科目。

7、筹建期间非资本化利息费用应记入管理费用科目。

8、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。

9、制造业企业预提短期借款利息的会计处理：借：财务费用贷：应付利息10、购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣；附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账。

第二节应付及预收款项1、预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”2、企业应通过“其他应付款”科目核算的是：应付租入包装物租金；收取的包装物押金应付短期租赁固定资产的租金；存入保证金；应付的合同违约金；3、企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。

4、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的手续费，应当计入当期财务费用。

5、企业不设置“预收账款”账户的，应将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方。

6、“应付利息”科目的期末贷方余额反映企业应付未付的利息。

7、企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目的借方。

8、应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

第三节应付职工薪酬1、企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧2、生产车间管理人员间接参与产品生产，其发生的养老保险费应记入“制造费用”科目；基本养老保险费属于“应付职工薪酬——设定提存计划”的核算内容。

1.2017年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2017年6月30 日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是(D)。

A、借: 财务费用5000、借：应付利息2500，贷: 银行存款7500B、借: 财务费用7500，贷: 银行存款7500C、借: 应付利息5000，贷: 银行存款5000D、借: 财务费用 2500、借：应付利息5000，贷: 银行存款7500解析: 此题答案选D解析: 本月末应计提的利息金额=600000×5%÷12=2500(元)，由于采用季度支付利息，因此，应计入应付利息的金额为2500×2=5000(元)，即选项D正确。

2、2016年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。

借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是(C)。

A、借: 短期借款 200000、借：应付利息 2000，贷: 银行存款 202000B、借: 短期借款 200000、借：应付利息 1000、借：财务费用1000，货: 银行存款 202000C、借: 短期借款 200000、借：财务费用 2000,货: 银行存款 202000D、借: 短期借款202000, 贷: 银行存款202000解析: 此题答案选C解析: 应确认的利息金额=200000×6%÷12×2=2000(元)，由于本题借款利息不采用预提方式，所以利息在到期时直接计入“财务费用”科目核算。

3、下列各项中，企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（ B）A、长期借款B、短期借款C、其他应付款D、应付账款解析: 此题答案选B解析: 应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

初级职称《初级会计实务》第三章阶段性测试题姓名： [填空题] *_________________________________1. 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

)如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是()。

[单选题] *A.贷记“财务费用”科目B.借记“管理费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.贷记“银行存款”科目(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

2. 2019年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是()。

[单选题] *A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】相关会计分录如下：借入款项时：借：银行存款350贷：短期借款350前两个月计提利息时：借：财务费用 1.75贷：应付利息 1.75到期偿还本息时：借：短期借款350应付利息 3.5财务费用 1.75贷：银行存款355.253. 企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括()。

[单选题] *A.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

【初级会计实务】第三章课后练习：所有者权益一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，于2010年1月设立时接受一台生产设备投资，实收资本入账金额为（）。

（假定不产生资本公积）A.固定资产账面价值加上进项税额400000B.固定资产的账面价值C.评估确认的固定资产价值D.固定资产的公允价值加上进项税额2.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。

A.应付股利B.实收资本C.本年利润D.资本公积3.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入（）。

A.未分配利润B.实收资本C.资本公积D.营业外收入4.甲企业2010年年初未分配利润为借方余额10万元，当年净利润为30万元，按10％的比例提取盈余公积，当年分配现金股利5万。

不考虑其他事项，该企业2010年年末未分配利润为（）万元。

A.13B.12C.17D.185.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。

A.接受捐赠的无形资产B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益的增加数额D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分6.恒通公司2010年“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。

该公司“盈余公积”科目的年末余额为（）万元。

A.710B.700C.900D.15007.乙企业年初所有者权益为200万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本60万元，提取盈余公积50万元。

假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。

A.510B.560C.500D.5208.2010年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本400万元，资本公积52万元，盈余公积56万元，未分配利润118万元。

CK初级会计实务第3章练习以及答案分析 ⼀、单项选择题 1、企业的应付账款确实⽆法⽀付的，经确认后作为( )处理。

A、坏账准备B、资本公积C、营业外收⼊D、其他业务收⼊ 正确答案:C 解析:新准则规定，⽆法⽀付的应付账款应计⼊“营业外收⼊”中。

2、短期借款利息核算不会涉及到的账户是 ( ) 。

A、预提费⽤B、应付利息C、财务费⽤D、银⾏存款 正确答案:A 解析:新准则中，预提费⽤科⽬已取消。

3、企业缴纳当⽉的增值税，应通过的账户是( )。

A、应交税费-应交增值税(转出多交增值税) B、应交税费-应交增值税(转出多交增值税) C、应交税费-未交增值税 D、应交税费-应交增值税(已交税⾦) 正确答案:D 解析:分录如下 借：应交税费-应交增值税(已交税⾦)。

贷：银⾏存款 4、委托加⼯应纳消费税物资(⾮⾦银⾸饰)收回后直接出售的应税消费品，其由受托⽅代扣代交的消费税，应计⼊( )账户。

A、管理费⽤B、委托加⼯物资C、营业税⾦及附加D、应交税费-应交消费税 正确答案:B 解析:直接出售的计⼊委托加⼯物资;如果是继续⽣产应税消费品的，则计⼊“应交税费-应交消费税”借⽅。

5、甲企业因采购商品开出3个⽉期限的商业票据⼀张，该票据的票⾯价值为400000元，票⾯年利率为10%，该应付票据到期时，企业应⽀付的⾦额为( )元。

A、400000B、440000C、410000D、415000 正确答案:C 解析:到期值=400000+400000×10%×3/12=410000元。

6、甲公司为增值税⼀般纳税⼈企业。

因⼭洪暴发毁损库存材料⼀批，实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。

甲企业购⼊材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料的⾮常损失净额是( )元。

A、7600B、18800C、8400D、11000 正确答案:D 解析:20000×1.17-800-11600=11000 7、下列不应征缴营业税的是( )。

2018初级会计职称实务真题解析（二）一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

本类题共36分，每小题1.5分。

多选、错选、不选均不得分。

）1．年偿债基金系数的倒数是（）。

A．年金终值系数B．复利现值系数C．复利终值系数D．年金现值系数1．【答案】A。

解析：年偿债基金系数和普通年金终值系数互为倒数；偿债基金和普通年金终值互为逆运算。

2．下列不会引起期末存货价值发生变化的是（）。

A．已经入库但未收到发票的原材料B．销售收入未确认的发出商品C．已收到发票账单，并付款的在途物资D．已确定收入但还未发出的商品2．【答案】B。

解析：已经入库但未收到发票的原材料，应借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初再用红字予以冲回，故会增加期末存货价值，选项A错误；销售收入未确认的发出商品，应借记“发出商品”，贷记“库存商品”，不会影响期末存货价值，选项B正确；已收到发票账单，并付款的在途物资，应借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等，故会增加期末存货价值，选项C错误；已确定收入但还未发出的商品，确认收入的同时需要结转成本，应借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”，故会减少期末存货价值，选项D错误。

3．某公司主营业务收入60万，其他业务收入10万，营业外收入5万。

该公司营业收入是（）。

A．65B．75C．70D．603．【答案】C。

解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=60+10=70（万元）。

4．某企业的毛利率为15%，月初成本是600万元，本月购入成本1400万元。

销售收入1600万元。

月末库存商品的成本是（）万元。

A．640B．400C．1760D．13604．【答案】A。

解析：月末库存商品的成本=期初库存商品成本+本月购入成本-本月销售成本=600+1400-1600×（1-15%）=640（万元）。

5．A上市公司2017年1月1日所有者权益构成情况下：股本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。