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考点一：短期借款的核算短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
（一）企业借入的各种短期借款借：银行存款贷：短期借款（二）资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款【直接支付】应付利息【月末计提】借：应付利息贷：银行存款（三）归还借款借：短期借款贷：银行存款考点二：应付及预收款项（一）应付账款应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
1.发生应付账款（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。
（2）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
2.转销应付账款企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计人营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
（二）应付票据应付票据核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1.不带息应付票据的核算（1）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记“应付票据”科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（2）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
2.带息应付票据的核算与不带息应付票据核算的不同之处是，期末计提利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。
（三）预收账款预收账款核算企业按照合同规定预收的款项。
2018《初级会计实务》知识点：资产负债表项目的填列方法(二)资产负债表项目的填列方法1. 根据总账科目的余额填列根据总账科目的余额直接填列:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。
根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金。
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2. 根据有关明细科目的余额计算填列应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额(若无坏账准备)预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额(若无坏账准备)应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额3. 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列长期借款项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
【注意】一年内即将到期的非流动负债列示于流动负债中的“一年内到期的非流动负债”项目。
长期待摊费用项目，应根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除“长期待摊费用”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内摊销的长期待摊费用后的金额填列。
【注意】一年内即将摊销的长期待摊费用列示于流动资产中的“一年内到期的非流动资产”项目。
第七章财务报告第一节财务报告概述财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
(四表一附注)第二节资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
我国企业的资产负债表采用账户式结构。
资产=负债+所有者权益(一)资产负债表的内容1. 资产流动资产包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
第二章负债 (1)第一节短期借款 (1)一、短期借款概述 (2)二、短期借款的账务处理 (2)第二节应付及预收款项 (4)一、应付账款 (4)二、应付票据 (7)三、应付利息 (8)四、预收账款 (8)第三节应付职工薪酬 (10)一、职工薪酬的内容 (10)二、应付职工薪酬的科目设置 (11)三、短期薪酬的核算 (12)四、设定提存计划的核算 (17)第四节应交税费 (18)一、应交税费概述 (18)二、应交增值税 (18)三、应交消费税 (28)四、其他应交税费 (30)第五节应付股利及其他应付款 (35)一、应付股利 (35)二、其他应付款 (36)第六节长期借款 (37)一、长期借款概述 (37)二、长期借款的账务处理 (37)第七节应付债券及长期应付款 (40)一、应付债券 (40)二、长期应付款 (41)第二章负债第一节短期借款一、短期借款概述短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
【链接】长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
企业应设置“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。
该科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。
【提示】“短期借款”科目只用来核算短期借款的本金，短期借款的利息不通过“短期借款”科目核算。
二、短期借款的账务处理1.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款2.短期借款到期偿还时：借：短期借款贷：银行存款3.短期借款利息的账务处理【例题•不定项选择题部分】甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。
下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。
（2015年）A.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：短期借款 0.3B.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.9贷：应付利息 0.9C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100D.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【答案】CD【解析】2014年9月1日取得短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 1002014年9月30日计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【问题扩展】接上例，甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），按月付息。
二、负债负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。
（一）短期借款事业单位的短期借款是指事业单位借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。
会计分录为：借：银行存款贷：短期借款支付利息时：借：其他支出贷：银行存款偿还时：借：短期借款贷：银行存款（二）应缴款项事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
1.应缴税费事业单位的应缴税费是指事业单位按照税法等规定应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。
会计分录：借：经营支出等贷：应缴税费【举例】2×13年3月，某事业单位开展非独立核算经营活动，取得劳务收入200 000元，适用的营业税税率为3%，款项已存入银行。
假定不考虑其他相关税费，财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录：【答案】（1）收到经营收入时：借：银行存款 200 000贷：经营收入 200 000（2）计算应交营业税6 000元（200 000×3%）：借：经营支出 6 000贷：应缴税费 6 000（3）实际缴纳营业税时：借：应缴税费 6 000贷：银行存款 6 0002.应缴国库款事业单位的应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。
3.应缴财政专户款事业单位的应缴财政专户款是指事业单位按规定应缴入财政专户的款项。
（三）应付职工薪酬事业单位的应付职工薪酬是指事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。
包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。
会计分录：借：事业支出、经营支出等贷：应付职工薪酬代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬贷：应缴税费支付职工工资、津贴社会保险和住房公积金借：应付职工薪酬贷：银行存款【举例】2×13年5月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动的人员发放工资500 000元，津贴 300 000元，奖金100 000元，按规定应代扣代缴个人所得税30 000元，该单位以银行转账方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。
2018《初级会计实务》知识点(269) 【知识点】负债、所有者权益、收入负债1.负债的含义与特征负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债具有以下特征：(1)负债是由企业过去的交易或者事项形成的;(2)负债是企业承担的现时义务;(3)负债预期会导致经济利益流出企业。
2.负债的确认条件将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应当同时满足以下两个条件：(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
3.负债的分类按偿还期限的长短，一般将负债分为流动负债和非流动负债。
【提示】流动负债是指预计在一个正常营业周期中偿还，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日以后一年以上的负债。
非流动负债是指流动负债以外的负债。
所有者权益1.所有者权益的含义及特征所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益具有以下特征：(1)除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益;(2)企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者;(3)所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。
2.所有者权益的确认条件所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。
所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额，即为企业的净资产，反映所有者(股东)在企业资产中享有的经济利益。
3.所有者权益分类实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
收入1.收入的含义与特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。
收入具有以下特征：(1)收入是企业在日常活动中形成的;(2)收入会导致所有者权益的增加;(3)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
第四节 应交税费本节结构一、应交税费概述 （印花税、耕地占用税核算）二、应交增值税 （进行税额转出、视同销售）三、应交消费税（自产自用、委托加工）四、应交营业税（掌握教材例题）五、其他应交税费（土地增值税、教材例题）【知识点1】应交税费概述1、企业代扣代交的个人所得税等，通过“应交税费”科目核算2、企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算（重要）【知识点2】应交增值税（一）增值税概述1、概念增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税2、纳税人分类增值税的纳税人按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业3、应纳税额的计算小规模纳税企业应纳增值税额＝不含税销售额×规定的征收率百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ 群：318549896一般纳税企业应纳增值税额＝当期销项税额－当期准予扣除的进项税额当期准予扣除的进项税额通常包括：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额②从海关取得完税凭证上注明的增值税额（二）一般纳税企业的会计处理1、采购商品和接受应税劳务①企业从国内采购商品或接受劳务等借：原材料等应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付账款等②按照增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进行税额③按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。
但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣会计分录：借：应交税费－应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）材料采购（库存商品、原材料）（买价－买价×扣除率）贷：应付账款/银行存款（买价）2、进项税额转出准则规定：企业购进的货物发生非常损失；购进货物改变用途（用于非应税项目、集体福利、个人消费）等原因，其购进时发生的进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”转入有关科目会计分录①属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物的成本一并处理【例2-23】借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额转出）②购进货物改变用途【例2-23】借：应付职工薪酬等贷：原材料（库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额转出）【提示】改变用途是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业在建工程项目领用原材料等3、销售货物或提供劳务会计分录企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额借：应收账款等【2-24】贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4、视同销售行为准则规定：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税，记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目会计分录借：在建工程（用于非应税项目）长期股权投资（用于对外投资）应付股利（分配给投资者或股东）【2-25】营业外支出（用于捐赠）贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）（按照计税价格）5、出口退税企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额：借：其他应收款贷：应交税费－应交增值税（出口退税）6、交纳增值税①缴纳当月增值税【例2-26】借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款②缴纳以前月份增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款（三）小规模纳税企业的会计处理1、小规模纳税企业需要按照不含增值税销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。
