特许权使用费所得如何缴纳个人所得税

自由职业者如何缴纳个人所得税在当今社会，自由职业者的队伍日益壮大，他们以灵活多样的工作方式，为社会创造价值的同时，也面临着个人所得税缴纳的问题。

那么，自由职业者究竟应该如何缴纳个人所得税呢？首先，我们需要明确自由职业者的收入类型。

一般来说，自由职业者的收入可能包括劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。

不同的收入类型，在个人所得税的计算和缴纳方式上会有所差异。

对于劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

然后，根据应纳税所得额，对照相应的税率表计算应纳税额。

稿酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，然后再按百分之七十计算应纳税所得额。

同样，根据应纳税所得额和税率表计算税额。

特许权使用费所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

接下来，我们来谈谈自由职业者缴纳个人所得税的方式。

一种常见的方式是自行申报纳税。

自由职业者需要在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。

在申报时，要准备好相关的收入证明、扣除凭证等资料，如实填写纳税申报表。

另一种方式是由支付方代扣代缴。

比如，如果自由职业者为某公司提供服务，公司在支付报酬时，会按照规定代扣代缴个人所得税。

但需要注意的是，代扣代缴的税款可能只是预扣预缴，自由职业者仍需在规定时间内进行汇算清缴，多退少补。

为了更好地缴纳个人所得税，自由职业者还应该了解一些税收优惠政策。

比如，对于一些特定的行业或项目，可能会有税收减免或优惠。

此外，如果自由职业者有符合条件的专项附加扣除，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，也可以在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少纳税额。

那么，如何确定自己是否符合税收优惠政策和专项附加扣除的条件呢？这就需要自由职业者关注税务部门的相关政策法规，及时了解最新的信息。

对外支付特许权使用费时如何计算需代扣代缴的税款？问：对外支付特许权使用费时如何计算需代扣代缴的税款？ 答：根据《源泉扣缴管理办法》第十条规定，在计算需代扣代缴税款时应根据税款负担对象的不同区分以下情况： 1、税款由境外非居民企业承担，此时发票上的金额为含税金额，按以下方式计算代扣代缴税款： 扣缴增值税税额=含税金额÷（1+6%）×6% 扣缴企业所得税税额=含税金额÷（1+6%）×企业所得税税率 此外，还应按照规定在主管地税机关代扣代缴城建税及教育费附加。

 2、税款由扣缴义务人负担的，《源泉扣缴管理办法》第十条规定，此情形下应将非居民企业取得的不含税所得换算成含税收入，再计算应扣缴的税款，具体如下： 含税金额=不含税金额÷（1-6%×城建及教育费附加率-企业所得税税率）×（1+6%） 扣缴增值税应纳税额=含税金额÷（1+6%）×6% 扣缴企业所得税税额=含税金额÷（1+6%）×企业所得税税率 此外还应按照规定在主管地税机关代扣代缴城建税及教育费附加。

 示例如下： 如非居民企业从中国境内取得特许权使用费共计100万人民币，约定税款全部由扣缴义务人承担，假设城建及教育费附加比率为12%，企业所得税税率10%，应扣缴的各项税款如下： 含税金额=100÷（1-6%×12%-10%）×（1+6%）=118.73万 扣缴增值税税额=118.73÷（1+6%）×6%=6.72万 扣缴企业所得税应纳税额=118.73÷（1+6%）×10%=11.2万 扣缴城建教育费附加额=6.72×12%=0.8064万 编辑推荐: 零售企业摊展费收入如何纳税 企业作废已开具的增值税专用发票，是否需要收回已交给购货方的联次？ 非法人分支机构之间调拨固定资产是否缴纳增值税？ 企业受托代销税负筹划巧安排 信托+有限合伙模式所得税问题案例解析 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知国税发〔1994〕89号条款失效成文日期：1994-03-31第十三条，第十五条条款废止。

本规定自1994年1月1日起施行。

为了更好地贯彻执行《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例（以下简称条例），认真做好个人所得税的征收管理，根据税法及条例的规定精神，现将一些具体问题明确如下：一、关于如何掌握“习惯性居住”的问题条例第二条规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。

如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。

二、关于工资、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。

对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。

其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。

三、关于在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税的问题（一）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应依照税法第八条的规定代扣代缴个人所得税。

按照税法第六条第一款第一项的规定，纳税义务人应以每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

特许权使用费个人所得税导言：特许权使用费是指企业或个人通过与另一方签订特许权许可合同，允许对方使用自己的特许权，并收取报酬的一种经济交易行为。

在这种交易中，特许方作为特许权的拥有者，将其特许权出售给许可方，以获取经济利益。

然而，对于个人来说，特许权使用费是否需要缴纳个人所得税是一个非常重要的问题。

一、特许权使用费的税务性质特许权使用费可以视为个人从特许方获取的一种经济利益，因此，根据税法的规定，特许权使用费应被视为个人所得，需要缴纳个人所得税。

根据我国《个人所得税法》第四条第一款的规定，个人所得税的对象包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

二、特许权使用费的纳税义务作为特许权使用费的收入者，个人有纳税的义务。

根据我国《个人所得税法》第三十二条的规定，特许权使用费的纳税义务由特许权使用费的支付人扣缴。

特许权使用费的支付人应在支付特许权使用费时按照规定的税率代扣代缴个人所得税。

三、特许权使用费的计税方式特许权使用费的计税方式和计税依据由我国《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》进行了详细规定。

根据《个人所得税法实施条例》第一百一十三条的规定，特许权使用费的计税方式分为综合计税和分类计税两种方式。

综合计税是指将特许权使用费与个人的其他各项所得合并计算纳税。

综合计税时，可以采用分段率或一次性比例扣除费用后按比例计算纳税。

分类计税是指将特许权使用费作为一项独立的所得进行计算，并按照个人所得税税率表按段分级计税。

四、特许权使用费的税率根据我国《个人所得税法实施条例》第三十二条的规定，特许权使用费的纳税税率为20%。

特许权使用费的支付人应根据个人所得税税率表按段分级计税，并按规定代扣代缴个人所得税。

五、特许权使用费的扣除与减免对于特许权使用费的收入者，可以根据我国《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的规定享受一定的扣除和减免政策。

根据《个人所得税法实施条例》第十八条的规定，特许权使用费的收入者可以扣除以下费用：1. 依法缴纳的社会保险费、住房公积金；2. 本人及其配偶、子女继续教育的教育经费；3. 本人的住房贷款利息支出；4. 住房租金支出。

稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税?问：稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税?答：稿酬所得和特许权使用费所得，都是属于综合所得的组成部分，其个人所得税计算就需要分为预扣预缴的计算和年终汇算清缴的计算。

一、预扣预缴的计算国家税务总局于2018年12月先后发布了《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局公告2018年第56号，以下简称56号公告)和《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号，以下简称61号公告)，确定了个人所得税预扣预缴的计算方法等，自2019年1月1日起施行。

56号公告和61号公告规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

具体预扣预缴方法如下：(一)收入额的确定劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按70%计算(与修订前一样，继续保持对稿酬所得的优惠政策)。

说明：此处的“收入额”已经是《个人所得税预扣率表二》的“预扣预缴应纳税所得额”。

(二)减除费用标准劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得毎次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;毎次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

(三)预扣率和预扣预缴税额计算公式应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%说明：此处的“劳务报酬所得”预扣率及预扣预缴税额计算公式不适用于保险营销员、证券经纪人的佣金收入计税。

“非居民个人”个人所得税总结(2023年1月更新)本篇详细讲解“非居民个人”的个人所得税的计算和缴纳。

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）•首先，明确“非居民个人”的概念，•再次，确定“非居民个人”的个税征税范围，•最后，按照不同类别的“所得”，分别计算和缴纳税款。

非居民个人是谁？非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

•在中国无住所是指因为户籍、家庭、经济利益等原因在中国有经常性住所。

•纳税年度:公历1月1日至12月31日。

•居住天数：在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

哪些所得需要缴税？一、来源地：非居民个人从中国境内取得的所得，按规定缴纳个人所得税。

根据《个人所得税法实施条例》第三条的规定，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：•因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；•将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；•许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；•转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；•从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

根据《个人所得税法实施条例》第五条的规定，非居民个人在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

二、类别：(一)工资、薪金所得，(二)劳务报酬所得，(三)稿酬所得，(四)特许权使用费所得，(五)经营所得，(六)利息、股息、红利所得，(七)财产租赁所得，(八)财产转让所得，(九)偶然所得。

非居民个人应当缴纳上述所得。

各类所得如何计算和缴纳税款？一、工资、薪金所得非居民个人的工资、薪金所得，以月收入减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（1）适用税率：【老侯提示】正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

②稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率。

（2）应纳税所得额——采用定额和定率相结合的扣除方式：①每次收入额≤4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800②每次收入额＞4000元的：应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）【老侯提示】稿酬所得减按70%计算。

（3）预缴税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数【举例1】我国居民赵某2022年内共取得4次劳务报酬，分别为3000元；22000元；30000元；100000元。

要求计算各次应缴纳的所得税税额。

『正确答案』第一次：3000＜4000，费用扣除：800，应纳税所得额：2200。

应纳税额＝2200×20%＝440（元）第二次：22000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：17600。

应纳税额＝17600×20%＝3520（元）第三次：30000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：24000。

应纳税额＝24000×30%－2000＝5200（元）第四次：100000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：80000。

应纳税额＝80000×40%－7000＝25000（元）【举例2】2022年3月我国居民李某出版一部小说，取得稿酬10000元。

计算李某当月稿酬所得应缴纳个人所得税税额。

【计算过程】①应纳税所得额＝10000×（1－20%）×70%＝5600（元）②应纳税额＝5600×20%＝1120（元）【举例3】2022年5月我国居民张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。

计算张某当月特许权使用费所得应缴纳个人所得税税额。

注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷26资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国。

计算2014年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额( )元。

A．2789．84B．26417．85C．3319．48D．3285．772． 2008年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。

2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

A．5B．15C．18D．303．王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬30000元。

在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。

A．3823．5B．4794．5C．5032．12D．6842．114． 2014年8月中国公民赵某从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元。

赵某在我国应补缴的个人所得税为( )万元。

A．B．1200C．1600D．64005． 2010年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元；11月份卖出10000份，每份卖价8．3元，共支付手续费415元；12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。

赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税( )元。

A．977B．940C．697D．4376． 2014年中国公民黄某在境外某国取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税1000元。

回国后，黄某应缴纳个人所得税( )元。

A．B．100C．1000D．20007． 2014年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元2014年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

A．5B．15C．18D．308．根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。

A．分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B．股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税C．行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D．行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税9．钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股3万股，该批限售股已于2012年年初解禁，钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股，股票平均买价为5．4元／股，但限售股授予价格不明确。

Aug 12/2019理财周刊财富传承|理财入门|个人银行|卡通世界|险途保航|理财信箱|度身定做理财入门个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

其中，工资薪金也就是所在公司每月发放的薪水，这项收入按照年度累进的方式，由所在单位每月进行代扣代缴个人税收。

除了工资薪金以外的个人所得，主要包括劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得3项。

这3种收入的计税方式与工资薪金有较大的不同。

哪些收入算“3项收入”3项收入指的都是工资薪金以外的收入，那么，哪些收入才算作劳务报酬、稿酬和特许权使用费3项收入呢？首先，劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣劳务所得。

与工资薪金所得的区别在于，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得，如在本人受雇单位以外受邀进行讲课，从事设计装潢等各类技术服务、代办服务等取得的收入；而工资薪金所得是在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报酬，存在雇佣与被雇佣关系。

其次，稿酬也就是“稿费”。

稿酬是指新闻、出版机构在文稿、书稿、译稿采用后付给著译者的劳动报酬。

稿酬也是劳务报酬的一种，只是在代扣代缴时，计税标准与其他的劳务报酬不同，因此单独算为一类。

第三，特许权使用费所得。

特许权使用费是指人们因使用权利或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。

如个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。

3项收入如何预扣预缴扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

具体预扣预缴方法如下：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。