会计实务：特许权使用费企业所得税

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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2
企业所得税的应纳税所得额
三、企业所得税的应纳税所得额
居民企业：
（一）收入总额
1.销售货物收入
（1）基本原则：与会计上确认收入相同。

（2）几项特殊：（了解）
商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定销售收入。

现金折扣：实际发生时作为财务费用扣除。

销售折让或退回：在发生当期冲减当期销售商品收入。

2.提供劳务收入
【提示】按完工进度确认收入：（1）安装费 （2）广告的制作费；（3）软件费。

3.转让财产收入
4.股息、红利等权益性投资收益
【提示】一般按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

5.利息收入
6.租金收入：提供有形资产的使用权取得的收入。

7.特许权使用费收入：提供无形资产的使用权取得的收入。

8.接受捐赠收入
【提示】会计上计入“营业外收入”，计入利润总额。

9.其他收入
包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益
10.特殊收入：了解视同销售的收入：
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工。

向境外支付赔偿款是否需要扣缴税款问：我公司需向日本支付一笔赔偿款，是否需要缴税？是否只有税法规定免税的，才能免税，没有规定的，都需要缴税？答：《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释〉的通知》（国税发〔2010〕75号）第二十一条规定，其他所得。

第二十一条对协定以上条款未涉及的所得规定了一般原则，即来源国有优先征税权。

如新加坡居民企业或个人取得发生或来源于中国的其他所得，中国有优先征税权。

对其他所得范围的掌握应考虑国内法的规定，并应是国内法规定要征税的所得。

如某项所得国内法未规定征税，则不能因协定规定来源国有征税权而征税。

此外，“其他所得”应是确属协定各专项条款未包括的所得。

不应将协定已包括的所得条款中规定的来源国未达到征税条件的部分视为“其他所得”。

根据上述规定，协定中其他所得范围的掌握应考虑国内法的规定。

如果某项所得国内法未规定征税的，则不能因协定规定来源国有征税权而征税。

《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

在上述规定中，“其他所得”的范围由国务院财政、税务主管部门确定。

目前，国务院财政、税务主管部门对“其他所得”的来源地判断没有明确文件规定。

境外公司在境内未构成机构、场所，或者境外机构在境内构成机构、场所但该赔偿款与境内机构、场所没有实际联系。

注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。

（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。

（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。

二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。

2025年经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)复习试题及解答参考一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于税收基本特征的表述，错误的是：A. 无偿性B. 强制性C. 固定性D. 时效性答案：D解析：税收的基本特征包括无偿性、强制性、固定性。

时效性不是税收的基本特征，因此选项D错误。

2、某企业上年度应纳增值税为100万元，当期实际缴纳税款为80万元，该企业当期应缴纳的增值税滞纳金为：A. 2万元B. 4万元C. 6万元D. 8万元答案：A解析：增值税的滞纳金计算公式为：滞纳金 = 应纳税款× 滞纳天数× 0.05%。

假设滞纳天数为10天，则滞纳金 = 100万元× 10天× 0.05% = 2万元。

因此选项A正确。

3、下列关于增值税的征收范围，说法错误的是：A. 销售或者进口的货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 销售无形资产答案：C解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务以及销售无形资产等。

销售不动产属于营业税的征收范围，因此选项C说法错误。

增值税与营业税是两种不同的税种，各自有不同的征收范围。

4、某企业2022年实现销售收入5000万元，销售成本4000万元，期间费用500万元，应缴纳增值税200万元，营业税金及附加100万元。

该企业2022年的利润总额是多少？A. 900万元B. 1000万元C. 1100万元D. 1200万元答案：B解析：利润总额是指企业在一定会计期间的经营成果，计算公式为：利润总额 = 销售收入 - 销售成本 - 期间费用 - 营业税金及附加。

根据题目数据，利润总额 = 5000 - 4000 - 500 - 100 = 1000万元。

因此，选项B正确。

5、下列关于增值税的说法中，错误的是：A. 增值税是一种以增值额为征税对象的税种B. 增值税的基本税率为17%C. 增值税的征收范围包括货物销售和进口D. 增值税的纳税人包括企业、个体工商户和其他组织答案：B解析：增值税的基本税率并非固定为17%，而是分为基本税率（13%或9%）和低税率（例如6%或9%等），具体税率根据不同商品或服务而有所区别。

2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。

本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。

在近3年的考试中，本章的平均分值为。

本章考试的题型涵盖所有题型。

2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。

(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。

【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。

(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。

(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【答案】C【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税;(3)选项C：属于免税收入;(4)选项D：属于不征税收入。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。

中级会计师经济法第七章企业所得税法律制度分类：财会经济中级会计师主题：2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502科目：经济法类型：章节练习一、单选题1、下列对于中国境内、境外的所得来源地确定的原则，不正确的是（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照收款地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【参考答案】：错误【试题解析】：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

2、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。

A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【参考答案】：D【试题解析】：选项AC属于免税收入，选项B属于应税收入。

3、依照我国《企业所得税法》的规定，下列不属于企业所得税应税范围的有（）。

A.企业资产溢余所得B.债务重组所得C.汇兑收益D.政府财政收入【参考答案】：D【试题解析】：政府财政收入属于不征税收入。

不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列计提的贷款损失准备金，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A.关注类贷款，按照 2%比例计提的贷款损失准备金B.次级类贷款，按照 25%比例计提的贷款损失准备金C.可疑类贷款，按照 75%比例计提的贷款损失准备金D.损失类贷款，按照 100%比例计提的贷款损失准备金【参考答案】：C【试题解析】：金融企业根据《贷款风险分类指引》，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（1）关注类贷款，计提比例为 2%；（2）次级类贷款，计提比例为 25%；（3）可疑类贷款，计提比例为 50%；（4）损失类贷款，计提比例为 100%。