税收大数据时代重点关注80个涉税风险点讲义

（一）设立税务登记（实地勘验）1.1.1漏征漏管形成的风险【提示】纳税人取得营业执照或发生纳税义务, 没有在法定期限内办理税务登记, 税源管理岗巡查监督不到位, 没有依法将其纳入正常管理, 形成漏征漏管, 致使国家税款流失, 形成执法风险。

1.1.2逾期办理税务登记未进行违法违章处理的风险【提示】发现纳税人超过法定期限申请办理税务登记, 税务人员未按违法、违章流程进行处理, 形成执法风险。

1.1.3税务登记附报资料未按规定进行调查、审核形成的风险（新增）【提示】税务人员对纳税人办理税务登记报送的证件、资料调查不到位, 审核不严格, 造成纳税人利用虚假资料骗取税务登记证, 形成执法风险。

1.1.4替纳税人办理税务登记形成的风险【提示】税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后, 代纳税人办理税务登记, 形成执法风险。

1.1.5不督促纳税人依法设置账簿形成的风险【提示】税务人员在日常管理中, 发现纳税人账簿设置存在问题, 没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定, 及时督促纳税人进行改正, 造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况, 形成执法风险。

1.1.6不督促扣缴义务人按期报送代扣代缴资料形成的风险【提示】税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为, 未责令其限期改正, 形成执法风险。

1.1.7不督促纳税人依法报告银行账号、财务会计制度及核算软件形成的风险【提示】税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为, 未责令限期改正, 形成执法风险。

（二）变更税务登记1.2.1未按规定变更增值税一般纳税人法人代表形成的风险【提示】税务人员对一般纳税人变更法人代表调查不到位, 审核不严格, 形成执法风险。

1.2.2税务机关未要求注册类型变更的纳税人作清算处理形成的风险【提示】纳税人登记注册类型变更时, 未作清算处理, 导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为, 影响纳税人的权益, 引发行政诉讼, 会形成执法风险。

税务稽查风险点解析哪些业务容易引发税务风险在现代社会中，税务稽查是保证国家财政收入的重要手段之一。

税务稽查的目的是发现和纠正纳税人在税务申报和缴纳方面存在的违规行为，以确保税收公平和国家财政的健康发展。

然而，对于企业和个人而言，税务稽查常常被视为一个潜在的风险，因为一旦发现违规行为，将面临罚款甚至刑事责任等后果。

本文将解析一些业务容易引发税务风险的关键因素及相关事项。

一、虚开发票虚开发票是指企业为了降低纳税而故意虚构交易、编造虚假购销情况，并开具相应的发票进行人造交易，以此来减少纳税额的行为。

虚开发票是一种严重的违法行为，不仅会导致企业受到税务局的罚款和处罚，还可能涉及企业法人和相关人员的刑事责任。

因此，企业在进行任何交易时应该严格按照实际情况开具发票，并确保所开具的发票真实有效，以免引发税务风险。

二、偷逃税款企业往往会通过各种手段来规避税收，如弄虚作假的报销、隐瞒收入、虚构成本等。

这些行为都构成了偷逃税款的行为，一旦被税务机关发现，将会面临高额的罚款和处罚。

因此，企业应该在税务申报和缴纳方面诚实守信，遵守相关法律和规定，及时缴纳应纳税款，避免不必要的税务风险。

三、不合规避税合规避税是企业普遍采用的一种合法手段，通过合理的税务规划和税务筹划，来实现合理减少税负的目的。

然而，一些企业往往会利用合规避税措施的漏洞，进行非法的避税行为，如恶意申报少缴税款、滥用税收优惠政策等。

这些行为可能会被税务机关认定为非法避税，从而引发税务风险。

因此，企业在进行税务筹划时应注意选择合法合规的方式，避免不当避税行为。

四、跨境交易随着全球化的发展，越来越多的企业参与到跨境交易中。

然而，跨境交易往往涉及复杂的税务规定和税收政策，容易引发税务风险。

例如，在跨境贸易中，企业需要处理各国间的税收差异、转售税等问题，如果处理不当，可能会导致税务纠纷和争议。

因此，企业在进行跨境交易时应咨询专业人士的意见，确保遵守相关税收规定，减少税务风险。

税收风险点识别与应对在当今复杂多变的经济环境中，税收风险已成为企业和个人不可忽视的重要问题。

无论是企业的经营管理，还是个人的财务规划，都需要对税收风险有清晰的认识，并采取有效的应对措施。

本文将深入探讨税收风险点的识别以及相应的应对策略，帮助您更好地理解和应对这一挑战。

一、税收风险点的类型（一）税务申报风险未按时、准确地进行税务申报是常见的风险之一。

例如，遗漏申报某些收入或扣除项目，计算税款错误，或者未能在规定的时间内提交申报表。

这可能导致罚款、滞纳金的产生，甚至可能引起税务机关的调查和审计。

（二）发票管理风险发票是税务管理的重要凭证，如果发票的开具、使用、保管不规范，就会带来风险。

比如，开具虚假发票、虚增发票金额、丢失发票等，都可能被视为违规行为。

（三）税收政策理解偏差风险税收政策不断更新和变化，如果对新政策的理解不准确或不及时，可能导致企业或个人在税务处理上出现错误。

例如，对某项税收优惠政策的适用条件理解有误，从而错误地享受了优惠，或者未能及时享受应有的优惠。

（四）关联交易风险企业之间的关联交易如果定价不合理，可能被税务机关认定为转移利润，从而面临纳税调整的风险。

（五）税务筹划风险过度或不恰当的税务筹划可能被认定为逃税行为。

例如，利用税收漏洞进行不合理的避税安排，或者在税务筹划中忽视了潜在的风险。

二、税收风险点的识别方法（一）内部审计与自查企业和个人可以定期对自身的税务情况进行内部审计和自查。

检查财务报表、税务申报表、发票记录等，看是否存在数据不一致、逻辑错误等问题。

（二）关注税收政策动态及时了解国家和地方出台的税收政策，通过税务机关的官方网站、税务咨询热线、专业的税务媒体等渠道获取最新信息，对比自身的税务处理是否符合政策要求。

（三）分析同行业案例研究同行业其他企业或个人的税务风险案例，从中吸取教训，发现可能存在的共性风险点，并对自身情况进行评估。

（四）借助专业机构可以聘请专业的税务顾问、会计师事务所等机构进行税务风险评估。

税务风险知识点总结一、税务风险的概念及特点税务风险是指在纳税活动中存在着产生财务损失或经济效益不良的可能性。

纳税人在纳税过程中往往面临来自法律法规、税收政策、税收管理和征收机关等多方面的不确定性和风险，这些风险可能导致未来收入和支出的变动和偏离，进而影响企业经营的正常运转。

税务风险具有以下特点：1. 多元性：税务风险是由众多因素综合影响形成的，包括税收政策、税收法律、税收管理、纳税申报、税务筹划等多个方面，它们相互作用、共同影响，使税务风险变得多元化。

2. 不确定性：税收政策、税收法律、税务管理等都充满了不确定性，对纳税人而言，税务风险不可避免地呈现出一定程度的不确定性。

这也是税务风险形成的重要因素。

3. 复杂性：税法律法规繁杂多变，纳税人在纳税过程中往往需要了解各种税收政策、管理要求，进行纳税筹划等，这些都增加了税务风险的复杂性。

4. 时效性：税收政策和税收法律在不断变化，企业在纳税过程中需要及时了解最新的税收政策和法律法规，以应对税务风险。

5. 重大影响：税务风险可能会对企业的经济效益产生重大影响，甚至对企业的生存和发展造成严重损失。

二、税务风险的分类税务风险可以依据其性质和来源进行分类，一般可以分为以下几类：1. 法律法规风险：主要是指由于纳税人未能及时遵守相关税收法律法规的规定而可能面临的处罚和法律责任风险。

例如，企业未能及时申报纳税、未能按时缴纳税款等。

2. 筹划风险：主要是指纳税人在税务筹划中出现的失误，导致税务成本增加、税负增加等风险。

3. 稽查风险：主要是指由税务机关对纳税人进行稽查和审计，发现未按规定纳税或纳税行为不规范等而可能面临的风险。

4. 风险防范：主要是指采用各种手段和方式来规避、减少、转移或者承担税务风险的措施。

5. 依法减少缴税：纳税人不仅有权依法减少缴税，而且在一定范围内合法逃税是允许的。

6. 税负过重：相比企业利润，税负过重会导致企业净利润的减少。

7. 税收政策不稳定：政策的不稳定给企业的财务管理带来很大的不确定性。

150个常见涉税风险点（一般纳税人80个+小规模70个）一、增值税1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

6、发票开具金额大于申报金额。

7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。

8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。

12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

13、出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。

14、出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。

15、出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。

16、外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。

17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。

二、企业所得税18、发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。

税企之间常见的涉税争议热点问题（案例）处理与法律风险规避讲义一、税法运用常见纳税争议问题（案例）处理与法律风险规避（一）企业所得税常见纳税争议问题（案例）与法律风险规避1、新准则“谨慎原则”运用的纳税争议问题（案例）★基本案情——风险销售案例：2007年12月份，A企业向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算，并开具了普通发票，但货款未收取。

A企业在销售时已知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B企业长期以来建立的商业关系，A 企业将商品销售给了B企业。

该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，但直到2008年5月底之前，货款仍未到帐。

A企业依据新准则“谨慎原则”和新会计制度的“权责发生制原则”，当时未申报纳税，意在延期而非隐瞒，但当地税务局检查发现时，却要坚持依法按故意偷税论处。

★涉税争议——纳税人未申报，有规可循；税务局要处罚，有法可依。

同样是“权责发生制原则”下操作，为何其处理的结果正好相反？熟是熟非？★法规依据1——新会计制度及新会计准则相关规定：基本会计准则规定：第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第十八条企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。

新会计制度规定：在进行销售商品的账务处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合确认条件时，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关联的经济利益能够流入企业；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。

符合条件，企业应及时确认收入，并结转相关销售成本；否则，不能确认收入。

不符合确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”等科目来核算。

纳税人涉税风险提示汇总纳税人在纳税过程中，会面临各种不同的涉税风险。

了解并加以应对这些涉税风险，有助于纳税人避免不必要的纳税争议和风险。

本文将对常见的涉税风险进行汇总，以供纳税人参考。

一、税务登记及申报风险1.登记资料不完善或不准确。

纳税人在进行税务登记时，应提供真实的登记资料，以防止因登记资料的不准确或不完善而引发纳税风险。

2.逾期未办理税务登记。

纳税人在开展经营活动前，应及时办理税务登记，避免逾期造成的罚款和纳税风险。

3.逾期未申报税收。

纳税人应按规定时间及时申报税收，以避免逾期申报造成的罚款和涉税风险。

4.错误的申报纳税期限。

纳税人应根据自身情况和相关法规规定选择正确的纳税期限，以免申报期限错误导致的纳税争议。

二、税费计算及支付风险1.错误计算应纳税额。

纳税人在计算应纳税额时，应按照相关税法和政策规定进行正确的计算，以避免因计算错误而导致的纳税风险。

2.错误支付税款。

纳税人在缴纳税款时，应确定支付金额的准确性，避免因错误支付造成的纳税争议。

3.逾期未缴税款。

纳税人应按时足额缴纳税款，以避免逾期缴纳税款所产生的罚款和纳税风险。

4.税款的支付方式选择不当。

纳税人在选择税款支付方式时，应根据自身情况选择适合的方式，并严格按照相关规定操作，避免因选择不当而引发的涉税风险。

三、抵扣及减免风险1.抵扣税款时未及时申报。

纳税人在享受税款抵扣时，应及时申报相关事项，避免因未及时申报而导致的抵扣风险。

2.抵扣税款时未留存合规凭证。

纳税人在进行税款抵扣时，应留存能够证明合规性的相关凭证，以防止因缺乏凭证而导致抵扣争议。

3.不符合减免条件进行减免操作。

纳税人在享受税款减免时，应明确减免的条件和申请流程，并确保自身符合相应条件，以避免减免风险。

四、虚假交易及避税风险1.虚假发票的使用。

纳税人在开展经营活动时，应严禁使用虚假发票，以防止因使用虚假发票而引发的涉税风险。

2.逃避税务监管的避税行为。

纳税人应按照法律法规规定正确履行纳税义务，不得利用各种手段逃避税务监管，以免遭受严厉的处罚。

税务风险预防中应该重点关注的问题有哪些在当今复杂的商业环境中，税务问题对于企业和个人来说至关重要。

税务风险若不加以有效预防和管理，可能会给企业带来沉重的经济负担，甚至影响到其正常的经营和发展。

那么，在税务风险预防中，我们应该重点关注哪些问题呢？首先，税务政策的变化是需要密切留意的关键问题。

税收政策并非一成不变，而是会随着国家经济形势、宏观政策的调整而不断更新和完善。

例如，增值税税率的调整、个人所得税专项附加扣除政策的出台等。

企业和个人若不能及时了解并准确把握这些政策的变化，就可能在纳税申报过程中出现错误，从而引发税务风险。

为了应对这一问题，我们应当建立有效的税务政策跟踪机制。

可以通过关注政府部门的官方网站、税务机关的通知公告、专业的税务媒体等渠道，及时获取最新的税务政策信息。

同时，企业内部的财务和税务人员也应定期参加税务培训和研讨会，与同行交流经验，增强对政策变化的敏感度和应对能力。

其次，税务合规性是税务风险预防的核心要点之一。

这包括了如实申报纳税、准确计算税款、按时缴纳税款等方面。

在实际操作中，一些企业可能为了降低税负，采取不正当的手段，如虚报收入、虚增成本、偷逃税款等，这些行为一旦被税务机关查处，将面临严厉的处罚，包括罚款、滞纳金甚至刑事责任。

对于企业而言，要建立健全的内部税务管理制度，明确各部门在税务工作中的职责和流程。

从合同签订、发票管理、账务处理到纳税申报，每个环节都要有严格的审核和监督机制，确保税务处理的合规性。

同时，要加强对员工的税务合规教育，提高全体员工的税务合规意识，避免因员工的无知或疏忽而导致税务违规行为的发生。

再者，税收优惠政策的合理运用也是需要重点关注的问题。

国家为了鼓励特定行业、企业或项目的发展，会出台一系列税收优惠政策。

然而，在享受这些优惠政策时，必须要满足相应的条件和要求。

如果企业在不符合条件的情况下盲目享受优惠，或者在享受优惠后未能按照规定进行后续管理和备案，都可能引发税务风险。