第二章注册会计师职业道德
第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则
一、注册会计师职业道德的含义
（一）注册会计师职业道德的含义
注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
（二）注册会计师职业道德规范
1.国际会计师联合会职业道德规范
2.美国注册会计师协会职业道德规范
3.中国注册会计师职业道德规范
分为：基本原则和具体要求两层次
（1）基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。
（2）具体要求：独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师审计业务；广告、业务招揽和宣传等。
二、注册会计师职业道德的基本原则
（一）独立、客观、公正
1.独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
2.注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人的影响而损害其客观性。
3.公正不仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。
（二）专业胜任能力和应有关注
1.专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
2.应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
（三）保密
注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。
（四）职业行为
1.对社会公众的责任
注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。
2.对客户的责任
注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任。包括：第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
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3.对同行的责任
对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准。包括：第一，注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；第二，注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益；第三，会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；第四，会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
4.其他责任
能否争取到业务、拥有较多的客户，关系到一家会计师事务所的生存和发展。（参考教材P62）
（五）技术准则
注册会计师应遵守的技术准则有：第一，中国注册会计师执业准则。第二，企业会计准则。第三，与执业相关的其他法律、法规和规章。
第二节独立性
一、独立性的含义
独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。
除了识别和评价会计师事务所、鉴证小组的关系以外，还应当考虑鉴证小组以外的人员与鉴证客户之间的关系是否会对独立性产生威胁。
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1.独立性原则的总体原则要求：
①对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；
②对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；
③对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。
二、威胁独立性的情形
（一）经济利益
①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
②收费主要来源于某一鉴证客户；
③过分担心失去某项业务；
④与鉴证客户存在密切的经营关系；
⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；
⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。
（二）自我评价
①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；
③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
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（三）关联关系
①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；
③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；
④接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
（四）外界压力
①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；
②受到有关单位或个人不恰当的干预；
③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
三、独立性的防范措施框架。
（1）职业、法律或规章产生的防范措施——行业的自我约束；
（2）鉴证客户内部的防范措施——客观事件的约束；
（3）会计师事务所的防范措施（重点）——执业的自我约束。
处理原则：如果防范措施不足以消除威胁独立性因素的影响或不能将影响降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定；如果防范措施不足以消除威胁鉴证小组成员的独立性因素的影响或不能将影响降至可接受水平时，应将其调离鉴证小组。
四、业务期间的独立性问题。
会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。
业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除业务关系和出具最终鉴证报告二者之中时间孰晚为准。
在审计业务中，业务期间包括会计师事务所对其出具报告的财务报表的期间。如果一个单位在会计师事务所即将对其出具报告的财务报表所覆盖的期间之内或之后成为审计客户，那么会计师事务所应当考虑有两个因素是否对独立性产生威胁：一是在财务报表覆盖期间之内或之后，但在接受业务之前存在的与审计客户的经济或经营关系。二是以前向审计客户提供的各类服务是否对独立性产生威胁。
在执行审计业务时，考虑业务期间内对独立性的威胁与执行非审计业务时，考虑业务期间对独立性的威胁是不同的。
如果鉴证业务是非审计业务，会计师事务所同样应当考虑经济或经营关系、或以前向其提供的各类服务是否会对独立性产生威胁。
如果在财务报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证服务，而且这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应考虑这些服务对独立性产生的威胁。如果这些威胁并非明显不重要，就有必要考虑和运用防范措施将威胁降至可接受水平。这样的措施包括四个方面：第一，与客户的审计委员会等治理层讨论与提供非鉴证业务有关的独立性问题。第二，获得审计客户对非鉴证的结果承担责任的承诺。第三，不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务。第四，聘请另一会计师事务所复核非鉴证服务的结果，或请另一会计师事务所在必要范围内重新执业非鉴证服务，使其能够对这些服务承担责任。
向非上市公司提供非鉴证服务，在该客户成为上市公司时不会损害会计师事务所的独立性，只要符合════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学
这样三个要求：第一，对于非上市的审计客户，以前提供的非鉴证服务是允许的。第二，如果这种服务对于上市公司审计客户是不允许的，则在该客户成为上市公司后的一个合理期限内将会终止服务。第三，会计师事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前服务所产生的威胁，或将其降至可接受水平。
五、特定情况下对独立性原则的运用
（一）经济利益
评价经济利益对独立性的威胁：
①评价经济利益的类型（直接的经济利益还是间接的经济利益）；
②评价经济利益的重要性（直接控制时重要，间接控制时不重要的）；
③评价拥有经济利益人员的角色（鉴证小组成员或其直系亲属）。
如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平：
①在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置；
②在该人员成为鉴证小组成员之前间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大；
③将该鉴证小组成员调离鉴证业务。
（二）贷款和担保
（1）会计师事务所的贷款和担保对独立性不会产生威胁的情形：
会计师事务所从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为会计师事务所的贷款担保人的情况下，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁。
（2）鉴证小组成员或其直系亲属的贷款和担保对独立性不会产生威胁
鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
（三）与鉴证客户存在密切的经营关系
会计师事务所或鉴证小组与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系，或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。
（四）家庭或个人关系
鉴证小组成员与鉴证客户的董事、经理或某些特定角色的员工之间存在家庭和个人关系，可能产生经济利益、关联关系或外界压力威胁。
（五）与鉴证客户发生雇佣关系
如果鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组的成员或会计师事务所的合伙人，那么会计师事务所或鉴证小组成员的独立性可能受到威胁。此类情况可能产生经济利益、关联关系和外界压力威胁，尤其是在该人员与以前的会计师事务所仍然保持重要联系时。
（六）最近曾在鉴证客户中工作
鉴证客户以前的经理、董事或员工成为鉴证小组的成员，可能会产生经济利益、自我评价和关联关系威胁。
（七）作为鉴证客户的经理或董事
（1）如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；
（2）如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学
就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平；
（3）为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的。
（八）高级职员与鉴证客户之间的长期联系
（1）基本观点：在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员，可能产生关联关系威胁；
（2）防范措施
会计师事务所和注册会计师应当对威胁的重要性进行评价，如果威胁并非明显不重要，就应当考虑并采取防范措施将威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括：
①轮换鉴证小组的高级职员；
②请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议；
③进行独立的内容质量复核。
（九）向鉴证客户提供非鉴证业务
（1）基本观点：
①会计师事务所向鉴证客户提供非鉴证业务可能对会计师事务所或鉴证小组成员的独立性产生威胁，尤其是对独立性的潜在威胁。对独立性的潜在威胁最常出现在向审计客户提供非鉴证业务时，单位的财务报表提供了与影响该单位的大量交易和事项有关的财务信息，而其他鉴证业务的对象可能在性质上受到限制；
②对独立性的威胁还可能出现在会计师事务所提供与非审计鉴证业务的对象有关的非鉴证业务时。在这种情况下应当考虑会计师事务所参与非审计鉴证业务的对象的重要性，是否产生自我评价威胁，是否可以通过采取防范措施将对独立性的威胁降至可接受水平，或非鉴证业务是否应予以拒绝；
如果非鉴证业务与非审计鉴证业务的对象无关，对独立性的威胁通常是明显不重要的。
（2）防范措施
会计师事务所和注册会计师应当评价所产生的威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，则有必要考虑和采取措施以消除威胁或将威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括：
①做出安排，使提供这种服务的人员不参与鉴证业务；
②请其他注册会计师就这些活动对会计师事务所和鉴证小组独立性的潜在影响提供建议；
③法规中规定的其他相关防范措施。
第三节专业胜任能力与保密
一、专业胜任能力
（一）专业胜任能力的两个阶段
专业胜任能力可分为两个独立的阶段：
一是专业胜任能力的获取。
二是专业用胜任能力的保持。
（二）利用其他专家工作
注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。
当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：（1）要求这些人员阅读适当的道德规范；
（2）要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认；
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（3）在出现潜在冲突时提供咨询。
注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。任何情况下，如果适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。如果业务已经开始执行，则应予以终止。
二、保密
（一）保密义务
（二）保密义务的豁免
A、注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，可以披露客户信息的情形：
①取得客户的授权；
②根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监督机构报告发现的违反法规行为；
③接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
B.在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因素：
①是否了解和证实了所有相关信息。如果还存在未经证实的事实或意见，在决定披露时应当运用职业判断；
②信息披露的方式和对象，尤其是，注册会计师应当确定沟通对象是适当的接受者，并有责任采取适当行动；
③可能承担的法律责任和后果，注册会计师是否会因信息披露而招致法律责任，其后果是什么。
在所有情况下，注册会计师应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询。
第四节收费、佣金及业务招揽
一、收费
（一）收费考虑的因素
如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保：一是在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；二是客户了解专业服务的范围和收费基础。
（二）或有收费
除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可外，按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。
二、佣金
会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。
三、业务招揽
（一）广告、业务招揽和宣传的含义
会计师事务所和注册会计师不能对其能力进行宣传以招揽业务。
（二）广告
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在跨国执行业务时，在允许做广告的国家执行业务的注册会计师，不应该在禁止做广告的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势。同样，在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师，也不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。（属地兼属人原则）
（三）业务招揽
会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务等。
（四）宣传
在不允许做广告的情况下，会计师事务所和注册会计师所做的宣传如果符合下列条件，则是可以接受的：
（1）其目的是向公众或有关部门告知事实，且这种告知没有采取错误、误导或欺骗的方式。
（2）具有高品位。
（3）维护了职业尊严。
（4）避免经常重复或不恰当地突出执行业务的注册会计师的姓名。
1.委托和奖励
2.寻求业务合作
会计师事务所和注册会计师不应以一种可能被视为寻求业务合用的方式公开寻求转包工作。
3.名录
4.书籍、文章、演讲、广播和电视
不得提及与会计师事务所服务内容有关的信息。
5.培训课程、研讨会
不应在为此发放的手册和文件中不当地突出注册会计师的姓名。
6.含有技术信息的手册和文件
7.员工招聘
8.手册和会计师事务所简介
9.信纸和名片
第五节其他职业道德
一、与执行鉴证业务不相容的工作
注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务、职业或活动。具体包括：
（1）会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务；
（2）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务；
（3）我国会计师事务所不能为同一家上市公司同时提供资产评估和审计服务。
二、接任前任注册会计师的审计业务
（一）前后任注册会计师的含义
前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务。
如果审计客户委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师，而之前已发表审计意见的注册会计师则视为前任注册会计师。
（二）客户更换会计师事务所的原因
客户更换会计师事务所的原因很多，但有两种原因有可能不利于行业的发展和市场的正常秩序。一种════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学
原因是会计师事务所之间为争揽业务而进行恶性竞争；另一种原因则是注册会计师可能与客户在重大会计、审计问题上存在分歧，客户不认可注册会计师的立场。
（三）接受委托前的沟通
接受委托前后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容具体包括：
①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；
②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
③前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为及内部控制的重大缺陷等问题；
④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
（四）接受委托后的沟通
1.查阅前任注册会计师工作底稿的前提
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通；
2.查阅相关工作底稿及其内容
如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。
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第十五章证券分析师的自律组织与职业规范 一、单项选择题。以一各小题所给出的四个选项中，只有一个是最符合题目要求，请将正确选 项的代码填入空格内。 1、（）中国证券分析师协会正式被接受成为ACIIA 会员。 A、2001年6月 B、2001年11月 C、2002年6月 D、2002年11月 2、通过CIIA考试的人员，如果拥有在财务分析、资产管理或投资等领域（）以上相关的工作经历，即可获得由国际注册投资分析师协会授予的CIIA称号。 A、1年 B、2年 C、3年 D、5年 3、在中国证券业协会的积极努力下，ACIIA于（）认可通过中国证券业协会从业有员资格考试全部五门考试的人员，可免试基础标准知识考试，而直接报名参加最终考试。（） A、2005年2月 B、2005年3月 C、2006年2月 D、2006年3月 4、CIIA国际常规知识考试包括基础考试和最终资格考试。其中，基础知识考试教材采用瑞士协会的所编的教材，其考试课程及内容认可有效期限为（） A、2年 B、3年 C、5年 D、10年 5、ASAF的宗旨是通过学习亚太地区证券分析师协会之间的交流与合作，在促进证券分析攻击行业的发展，提高亚太地区投资机构的效益，其注册地在（） A、日本 B、韩国 C、中国香港 D、澳大利亚 6、CFA协会是一家全球性非盈利专业机构，其前身是（） A、AIMR B、FAF C、ICFA D、ACIIA 7、拉丁美洲证券分析师公会以（）协会为中心，于1998年召开成立大会。 A、墨西哥 B、巴西 C、阿根廷 D、智利 8、投资管理与研究协会（AIMR）是指（） A、美国与加拿大证券分析师的协会组织
第三章注册会计师职业道德规范 一、单项选择题 1、出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。 A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计 C、收费主要来源于某一鉴证客户 D、受到有关单位或个人不恰当的干预 2、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的有（）。 A、即使注册会计师不能胜任某一专业服务，也可以接受委托，因为可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议 B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任 C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求 D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务 3、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（）。 A、未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项 B、注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息 C、同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息 D、注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息 4、多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是（）。 A、提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易 B、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计 C、双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务 D、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用 5、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在下列各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（）。 A、甲注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事 B、乙注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，乙父3年前从王家以略高于银行的利率借款5万元购房，此笔款项将与2年后到期 C、丙注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作 D、丁注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问
注册会计师职业道德基本原则 注册会计师行业的一个显著标志是对社会对公众利益承担责任。社会公众利益是指注册会计师为之服务的人土和机构组成的整体的共同利益。注册会计师行业作为一个肩负重大社会责任的行业,应当以维护社会公众利益为根本目标。为了规范注册会计师职业道德行为,强化道德意识,提高注册会计师职业道德水准,注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则:即独立、客观、公正,专业胜任能力和应有的关注，保密,职业行为,技术准则。 一、独立、客观、公正 鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务.注册会计师在执行鉴证业务时,应当恪守独立、客观、公正的原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。 (一)独立 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明,被审计单位的财务报表是真实与公允的．独立性是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务,应当在形式上和实质上独立于委托单位和其它组织。实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响；公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 (二)客观 客观性原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见表述,应当基于客观的立场，应当力求公平,以客观事实为依据,实事求是,不掺杂个人的主观愿望，也不为委托单位或第三者的意见所左右；不得因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性.在分析、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。要求注册会计师在执业中必须一切从实际出发,注重调查研究。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时,应当充分考虑以下因素: 1.注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性; 2．列举和描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性; ３.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系; ４.注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则； 5.注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待,尽量避免使自己专业声誉受损的情况. （三)公正
注协会计师事务所执业质量检查工作总结_工作总结各会计师事务所： 根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展2007年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于2007年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报： 一、今年检查工作的特点和基本做法 开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对2007年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。 （一）认真做好检查前的各项准备工作。 中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了2007年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。 举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。 （二）检查工作的特点和基本做法 按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中2003年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的
13家事务所进行了执业质量复查。 检查范围：2007年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业2006年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。 为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。 在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。 这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。 二、检查中发现的主要问题 （一）内部质量控制存在问题 对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。 检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
注册会计师职业生涯规划 我认为职业规划，只是自己人生的一个大概走向的设计，而不能决定自己的人生一定要像规划那样去走。事情往往会事与愿违，不同的时期自我发展都不一样以及社会变迁以及其它的一些客观因素都是不可预测的，主动适应各种变化，及时评估，灵活调整，不断修正、优化自己的职业生涯规划才最是重要的。未来是掌握在自己的手中，所以应该在自己的人生路中注重适时的调整自己的规划，走对自己最利的方向才是最好的人生规划。 一、自我评估 “我是谁？” 我现在是一名学会计的大二学生。性格外向，乐观自信；做事情追求最好，不怕失败；自己决定要做的事情一定会尽最大的努力去做到最好；喜欢挑战自我。坚信一切事在人为，努力去做了就一定会有所回报的。 “我的优缺点是什么?” 优点：性格开朗，善于表达，有较强的沟通能力，比较善于分析和总结，善于学习、思考；做事情比较认真，讲求效率；注重团队协作。 缺点：对于没充分把握的事，过于谨慎，易错失机会；在公众面前讲话，会显得比较紧张。
“我适合做什么？ 自我分析认为我比较自强、好动、喜爱成就感、不太喜欢太多约束的事情，比较适合做一些有点挑战的工作，可以给自己带来成就感的职业。而物流这个专业正是符合我的性格，最主要的是我自己本身对这个专业有着比较浓厚的兴趣和向往。 二、职业机会评估 会计高层次人才前景也不容乐观。注册会计师被认为是会计精英，待遇很高，其实不然。，注册会计师不是那么容易考过，原来5门课，现在是6+X，每年有60万人参加注册考试，而每年通过考试的也就300人，通过率你算一算，这300人平均用4年时间苦战放得正果。第二、学习4年考过还好，考不过的那4年青春也就白费了，注册教材一年一小变，三年一大变，今天学的知识也许明天就过期了，过期了就是错误的，20-30岁是人生精力最旺盛的时期也是最美好的时期，可是注定绝大多数注册考生会浪费4年时光一事无成。第三、考过注册了，你很乐观，可是强大的工作压力很快就使你乐观不起来，每天工作到半夜，每天审计报表审计数字，你可以看看那些注册会计师，男的多数是秃顶，女的多数是老太婆，待遇的差别也是很大的，多的可能年薪50万，那少的也就3-5万，想想自己的付出和待遇不成比例，只能人前光鲜，人后苦笑。
行业分析师职业规划_行业分析师 职业规划是对自己角色的有效定位方式，每个人只有找准定位才有可能实现自己的人生价值，为自己的成功埋下伏笔。本期乔布简历小编就和大家谈谈行业分析师职业规划。 关键词：行业分析师职业规划，行业分析师 行业分析师是对各个行业（例如医药行业、通信行业、证券行业、化工行业、汽车行业等）分析师的总称。因此，不同行业的分析师的职业规划方向当然会不同，但是不管做什么分析师的职业规划，都是希望在重新认识自我基础上，找到与自己最匹配的发展途径，为自己未来的发展方向、职业目标以及达到目标确定所需的实施方案。 分析师职业规划之证券分析师： 发展基本方向：客户经理----理财顾问----分析师 1、职业需求：分析师，即投资咨询机构从业人员，必须具备证券专业知识和从事证券业务或证券服务业务两年以上经验。认定其证券从业资格的标准和管理办法，由中国证监会制定。目前，要成为证券分析师的人先要进行证券从业资格考试，再由所在的证券公司或咨询机构到中国证券业协会注册登记为执业人员，即成为证券分析师。 2、职业差距，第一，专业基础知识不扎实，有待提高；第二，成为证券分析师的资格不够；第三，实战经验少，需要到实践中去提升。 3、确定职业目标：要成为一名优秀的证券分析师，必须从低做起。这个职业的门槛是相当高的，我觉得，要成为一名证券分析师，需要具有宏观经济理论知识，懂得有效收集处理信息，能预测出未来市场的节奏和方向；具有投资学知识，对实质经济投资项目的调查研究、考查筛选、论证决策有丰富实践经验；要通晓证券市场有关技术分析的各方面理论知识，并形成自己的一套投资理念；累积丰富而有价值的实践经验，心理综合素质较高。 3、制定行动计划：例如考过证券分析，在1、2年内成为优秀的客户经理，3、4年内成为理财顾问，5、6年成为分析师。 关于行业分析师，小编就说到这儿了哦~ 行业分析师职业规划_行业分析师 https://www.doczj.com/doc/2118524842.html,/knowledge/articles/56790d3a0cf2f8c2a413fc12
第二章注册会计师职业道德 第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则 一、注册会计师职业道德的含义 （一）注册会计师职业道德的含义 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 （二）注册会计师职业道德规范 1.国际会计师联合会职业道德规范 2.美国注册会计师协会职业道德规范 3.中国注册会计师职业道德规范 分为：基本原则和具体要求两层次 （1）基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。 （2）具体要求：独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师审计业务；广告、业务招揽和宣传等。 二、注册会计师职业道德的基本原则 （一）独立、客观、公正 1.独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 2.注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人的影响而损害其客观性。 3.公正不仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。 （二）专业胜任能力和应有关注 1.专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2.应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 （三）保密 注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。 （四）职业行为 1.对社会公众的责任 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。 2.对客户的责任 注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任。包括：第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 ════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学
职业生涯规划范文：审视现在,创造未来 一.前言 现今社会，人们越来越重视自我的发展完善和实现，这就客观的要求我们对自己的未来做出 一个全方位的统筹规划，也可以说就是职业生涯规划。它是我们职业选择乃至一生的计划， 对于我们是至关重要的，职业生涯规划让我们更充分的认识自我，了解自我的优缺点、兴趣，可以结合我们的特点作出切合实际的方案，为我们的未来奠定了良好的基础，它成为动力的源泉，鼓励自我不断奋进，追求更高的目标，给我们提供了指导，使我们有了前进的方向， 帮助我们选择一条最正确的适合自己的道路，为我们提供丰富的空间和战士自己的平台，保证我们将来能够成为对社会有用的优秀人才。 二. 自我分析 1.我的性格：我的优点是个性乐观积极，凡事都能想的开，性格随和，待人友善，为人诚恳，严谨细心，富有责任感，有一定的进取心和很强的好奇心，常常要对未知的事物追根究底，善 于思考发现，善于钻研，逻辑思维比较强，喜爱团队合作，综合分析能力好，做事考虑全面， 力求公平和效率。缺点是性格略微内向敏感，做事犹豫不决，喜欢先争取别人的意见， 做事时总有很多顾虑，考虑的方面太多，不敢着手尝试，不喜欢主动跟人交流，但是跟陌生人 相处还是很懂的，，在公共场合下发表言论时感觉很紧张，不敢大胆表达出自己的想法， 有一定的写作能力，有耐心。 2.我的兴趣：我平时喜欢看书，尤其小说一类的故事性较强的书；我还喜欢听音乐，对流 行类和古典中国民乐兴趣浓厚；上网冲浪也是我的爱好，假期回家后我每天都会上网看新闻，聊 天等；我也喜爱动漫，对其有较广泛的涉猎。喜欢羽毛球。 3.我的价值观：我认为美和协调是最重要的，用辨证的方法看问题，人要对社会作出贡献， 但不是完全脱离自我的需要，应该尽量把自身要求同社会联系起来，达到双方的满足，互惠互利。同时我们要对生活抱有一种乐观的态度，对任何事物都要看到其积极向上的一面，并且以此来激励自我进步，创造出更好的人生价值。 4.我的能力： 专业技能：经济学，管理学，高等数学，会计学，经济法。 英语（能达到四级水平），计算机（能达到二级水平），。 其他技能：有一定的团队合作能力，组织策划能力，创新能力，有很强的学习思考能力，吸 收知识扎实到位，记忆力好，善于观察。
第四章教师职业道德规范 第一节教师职业道德的基本规范 1.（3X）教师职业道德基本规范是指在教师职业活动中经常表现的、最重要的、具有一 般指导意义的道德规范。 2.（1X）改革开放以来，我国曾先后四次颁布和修改了《中小学教师职业道德规范》，最 新一次（2008年）颁布。 3.（1J）教师职业道德的基本规范的具体内容（“三爱”，“教师学习”）： 一、爱国守法： （1X）爱国守法是教师职业的基本要求。 二、爱岗敬业： （1X）爱岗敬业是教师职业的本质要求。 爱岗是指一个人热爱自己的事业，热爱自己的岗位。教师的爱岗，就是热爱教育事 业，具体体现为热爱教育工作和热爱学生。敬业是指一个人对工作的使命感和责任 感。 三、关爱学生： （1X）关爱学生是教师爱岗敬业的具体体现，是教师做好教育工作的感情基础和前 提，也是构成教师完美人格的一个必要因素。 （1X）关爱学生就是要用“严爱”来约束和引导学生，用“慈爱”去温暖、感染学 生，用“友爱”来营造民主、平等、和谐的师生关系。 四、教书育人： （1X）教书育人是教师职业道德的核心，是教师职业的“第一要务”，是判断教师 道德是非善恶的最高道德标准。 教书育人反映了教师这一行业的本质特征，指出了教师行业和其他行业不同的根本 所在。 “经师”和“人师”的统一看成是搞好教书育人之根本。 五、为人师表： （1X）为人师表是教育活动对教师个人言行提出的一条重要的教师职业道德规范，是教师职业的内在需要。 教师良好的道德修养是培养学生良好的思想道德的关键。 六、终生学习 （1）以上各个规范之间彼此联系，相互影响；（2）各个规范就是这样相互联系而形成的一个整体。 第二节教师在教育职业中的道德规范 4.（1X）教师在职业关系中的基本道德要求：热爱教育，乐于奉献（事业）；教书育人， 尽职尽责（职业）；严谨治学，提高水平（学业）。 5.（3X）热爱教育是对教师的基本要求。 6.（3X）乐于奉献，是人民教师的本色。 7.（1X）教书育人是教师的根本道德责任。 8.所谓教书育人，是指教师要根据社会发展的需要和学生身心发展的规律，在教育教学过 程中，自己的把教育和教学结合起来，尽职尽责，既传授科学文化知识，又进行思想品德教育，把学生培养成德、智、体诸方面全面发展的一代新人。 9.（3P）对于所有的学校来说，教学是中心工作，但它不是目的和手段，学校的根本任
中国证券分析师行业的现状与发展思路 中国证券分析师行业伴随着中国证券市场的脚步已经走过十几年的发展历程,十几年来,证券分析师队伍从无到有,不断壮大,已经成为普及证券知识、推动理性投资和证券市场规范化发展的一支不可忽视的力量。当前,中国证券分析师行业正面临国内证券市场快速发展和加入世贸组织后外国同业竞争的双重挑战,这一新形势既蕴藏着发展的新机遇,又急切呼唤着新的改革。 中国证券分析师行业的发展历程和现状 中国证券分析师行业是伴随着中国证券市场的发展而发展壮大起来的,以管理部门实现监管为标准,其发展历程可以分为三个阶段。 第一阶段是起步阶段(1984—1991)。这个阶段是证券分析师行业的萌芽和孕育阶段。在这个阶段,中国证券市场刚刚开始,管理层、上市公司、证券公司和投资者都在“摸着石头过河”,全国性的有形交易市场尚未形成。在一些大城市一级半市场上,开始有人研究股市行情,传递信息,指导操作,但尚未形成稳定的证券咨询群体。
第二阶段是自发阶段(1991—1998)。这个阶段是证券分析师行业飞速发展阶段,也是管理部门监管处于真空的阶段。20世纪90年代初证券市场成立之时,为适应证券公司的需要,证券咨询部门纷纷成立,最早是从券商的客户服务部门开始,准确地说是营业部对股民进行的“入门指导”,离严格意义上的咨询业务相距甚远。在这一阶段,证券市场刚刚成立,投资者还比较陌生,此时,证券分析师的作用更多的是起到一个“入门指导”的作用。接着,我国证券市场迎来了一个飞速发展的过程,由于证券市场投机风气弥漫,投资者的投资决策基本上是建立在对“政策”“、庄家”、“内幕消息”等概念上,为迎合投资者投机的需要,各类“股评家“”股评人士”“、市场人士”、“证券研究员”活跃在证券交易所和各种新闻媒体之上,新闻媒体也推波助澜,而且市场缺乏政策监管。在这种大环境下,证券分析师行业出现了大量的违规行为。 第三阶段是规范发展阶段(1998—至今)。这个阶段是证券分析师行业规范发展的阶段,各类管理法规和条规相继出台,管理部门开始监管。面对证券咨询业的放任自流和大量违规行为的出现,监管层开始引起注意,1998年4月1日《证券期货投资咨询管理暂行办法》及其《实施细则》公布并实施,开始对从业机构和人员实行资格审查,加上其后颁布执行的《证券法》,中国证券咨询监管法规在某些方面甚至比香港同类法规还要严格。2000年7月16日我国颁布实行了《中国
注册会计师职业道德准则 注册会计师职业道德准则 第一章总则第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。第二条本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。第六条会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。第七条执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。第八条注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。第九条注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。第十条注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。第三章专业胜任能力与技术规范第十一条注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家
其他相关技术规范。第十二条会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。第十三条注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。第十四条注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。第十五条注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。第十六条注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。第十七条注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。第四章对客户的责任第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。第十九条注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。第二十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。第二十一条除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。第五章对同行的责任第二十二条注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。第二十三条注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。第二十四条会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。第二十五条会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任第二十六条注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。第二十七条注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、
会计职业生涯规划书计划实施每个人都有自己的人生理想，我们应该本着对自己负责、对人生负责的态度，为我们的未来制定一个严谨而周密的计划，及时的规划我们得人生理想。下面是会计职业生涯规划书的实施，欢迎阅读! 人生因为有梦想而精彩，一个人有梦想并且不懈的追求的人，才能有亮丽而耀眼的人生。高尔基曾说过：“人必须像天上的星星，永远很清楚的看出一切希望和愿望的火光，在地上永远不息的燃烧着的火光。” 我是XX级财务会计的一名学生，这个专业是我校的龙头专业，对于技能我已掌握了基础，我不会半途而废，我会勇往直前。我会继续学好、学精、学深，我有一个健康的身体，我有自信，有坚忍不拔的毅力，有吃苦耐劳的精神，最重要的是我学习任何知识能够有一丝不苟的态度。我是学会计的，对于这方面技能自然是我成功就业的第一步，对于第一步扎实的基本功是必不可少的，所以我会用在校期间的一分一秒去学校、实践。 自我认识： (一)兴趣分析 个人已有兴趣 对个人理想情有独钟;
喜欢阅读财务类书籍; 喜欢参加社交活; 专业要求的兴趣 珠算; 快速点钞; 书法; 计算机操作; 财务类书籍阅读; 应培养的兴趣 珠算; 快速点钞; 书法; 计算机操作; 财务类书籍阅读; (二)性格分析 个人性格特征 每个人都拥有一份属于自己独特的东西，那就是性格。我们这一代性格个性张扬，喜欢表现自己，我的性格比较活泼、开朗、喜欢从苦中寻找快乐。我不轻易佩服谁，但我喜欢听从别人给我的建议和意见，因为这样才能更好的完善自己，由于我爱说爱动，比较能和同学相处，能够很快的适应陌生群体。
专业要求性格 有正确的人生观和价值观，够稳重够细心，粗心可是做财务的大忌。 怎样调试性格 多进行一些个人理财，提高稳重、细心处理事务的能力，在今后的学习生活中以及工作中不断改善。 (三)能力分析 个人具有的专业能力 快速点钞; 珠算; 计算机操作; 专业要求的能力 熟悉财经税收法则，熟悉使用财务软件; 有较强的文字写作功底; 计算机操作; 应增强的能力 熟悉财经税收法规，熟悉使用财务软件; 提高加强文字写作功底; 计算机操作; 应具备的职业素质 爱业、敬业、守业; 一技之长;
第四章职业道德与法律责任 一、单项选择题 1．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是(D )。 A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行2．如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货监盘，因此与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（C）责任。 A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈3．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应(D )。 A．聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C．减少业务收费 D.拒绝接受委托 4．注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B ）。 A．改聘相关专家 B．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D．出具拒绝表示意见的审计报告 5、注册会计师禁止以或有收费形式提供鉴证服务属于审计人员的职业道德中的（B）。 A、职业品德 B、对客户的责任 C、对同行的责任 D、其他责任 6、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（D）。 A、经济上的独立 B、形式上的独立 C、实质上的独立 D、实质上和形式上的独立 7．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（D）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 8．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（D）。 A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B．普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求 C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 9．注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（A）。 A．出于第三方利益使用客户信息
我的会计职业生涯规划 综述 会计，是个较为特殊的行业，也是每一个组织中最重要的岗位之一，承担着组织命脉的重任。每一位会计人员都在这个行业中规划着自己的生涯路线，所谓的职业生涯规划，就是指：一个人对其一生所承担职务相继历程的预期和计划，包括一个人的学习，对一项职业或组织的生产贡献和最终退休。 我现在虽然只是MT公司一名小小的出纳，但我有远大的志向，我的职业生涯目标是成为一名注册会计师。 注册会计师：是商品经济发展到一定阶段的产物，它产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。特别是公司逐渐成为商品社会的重要经济组织后，由于所有者主要根据经营者提供的财务报表了解企业的经营情况，因此，需要有一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业财务报表的公允性与合法性做出判断，注册会计师便应运而生。 目前，注册会计师在经济的发达国家备受重视，注册会计师已成为经济发达国家维护市场经济秩序的重要手段。这是经济商品化程度不断提高所形成的必然趋势。 一、我确立这一行业的理由 1.社会形势优越。 在我国现阶段，全国数百所高校几乎每个学校都设有财经专业，尤其是会计专业。每年都有成千上万的会计专业大学生毕业涌上人才市场，虽说会计是热门职业，在这种现状下普通和初级财务人员也明显供大于求，这对于自身是一种挑战和锻炼。而高端财务人才却千金难觅，作为专业技术很强和个人素质相对要求较高，且是企事业单位最重要的经济信息系统和控制系统的财务会计工作。越来越多的企业开始对其从业人员有了新的期望和要求。目前，具有纪念会计工作实践经验，并且取得会计职称如注册会计师、ACCA、AIA等的中高级会计人才成为市场上的抢手货。这些现状使其就业市场竞争日益激烈。 2.自身条件优越。 我有亲戚从事相关方面的工作，在MT公司工作时，遇到自己不懂的问题可以请教很多相关专业的高级人员，学习到有用的知识。并且为了达到现在会计师的要求除了认
会计个人职业生涯规划书 在我国现阶段，全国数百所高校中几乎每个学校都设有财经专业，尤其是会计专业。每年都有成千上万的会计专业大学毕业生涌上人才市场，虽说会计是热门职业，在这种现状下普通和初级财务人员也明显供大于求。所以做好会计个人职业生涯规划书迫在眉睫！ 会计个人职业生涯规划书一在今天这个人才竞争的时代，职业生涯规划开始成为在人争夺战中的另一重要利器。对企业而言，如何体现公司“以人为本”的人才理念，关注员工的人才理念，关注员工的持续成长，职业生涯规划是一种有效的手段;而对每个人而言，职业生命是有限的，如果不进行有效的规划，势必会造成生命和时间的浪费。作为当代大学生，若是带着一脸茫然，踏入这个拥挤的社会怎能满足社会的需要，使自己占有一席之地?因此，我试着为自己拟定一份职业生涯规划，将自己的未来好好的设计一下。有了目标，才会有动力。 一、自我认识： 性格：我的性格很活泼，善于交际。喜欢结交朋友。爱看小说，平时喜欢听音乐。 优缺点：我最大的优点就是性格开朗，最大的缺点就是容易急躁。
能力：我目前拥有英语四级，计算机基础能力，专业初步能力 另外，我的身体非常健康。 二、职业认识 我是一名国防生，一年后毕业就要进入部队，我现在学习的是会计专业，但将来走向什么岗位要服从组织安排，但是我还是希望走上会计岗位，会计专业是大学中大众化的专业，全国数百所高校中几乎每个学校设有会计专业。每年都有成千上万的会计专业大学毕业生涌上人才市场，虽说会计是热门职业，在这种现状下普通和初级财务人员也明显供大于求。但高端财务人才却千金难觅，在部队更是这样。 三、未来职业规划 我在校还有一年的时间，在这一年中我的目标是考取英语六级，加强自己使用办公软件的能力，并考取会计初级资格证，同时加强身体锻炼，为进入部队做准备。 进入部队以后，我会积极努力，全身心投入部队，服从组织安排。 我的目标是慢慢提高自己，从副连级慢慢往上进步，争取各项荣誉。 四、为了达成这个目标，我准备在未来的一年里，早上六点起来跑步，每天学习至少七个小时，每天看一小时部队动向，国家新闻，了解最新国防信息。
中国证券分析师行业的现状与发展思路中国证券分析师行业伴随着中国证券市场的脚步已经走过十几年的发展历程十几年来证券分析师队伍从无到有,,,不断壮大已经成为普及证券知识、推动理性投资和证券市,场规范化发展的一支不可忽视的力量。当前中国证券分析,师行业正面临国内证券市场快速发展和加入世贸组织后外国同业竞争的双重挑战这一新形势既蕴藏着发展的新机遇,,又急切呼唤着新的改革。 中国证券分析师行业的发展历程和现状 中国证券分析师行业是伴随着中国证券市场的发展
而发展壮大起来的以管理部门实现监管为标准其发展历程,, 可以分为三个阶段。 第一阶段是起步阶段。这个阶段是证券(1984—1991) 分析师行业的萌芽和孕育阶段。在这个阶段中国证券市场, 刚刚开始管理层、上市公司、证券公司和投资者都在摸着“,石头过河全国性的有形交易市场尚未形成。在一些大城市”, 一级半市场上开始有人研究股市行情传递信息指导操作但,,,, 尚未形成稳定的证券咨询群体。 第二阶段是自发阶段。这个阶段是证券(1991—1998) 分析师行业飞速发展阶段也是管理部门监管处于真空的阶,段。世纪年代初证券市场成立之时为适应证券公司,9020．
的需要证券咨询部门纷纷成立最早是从券商的客户服务部,, 门开始准确地说是营业部对股民进行的入门指导离严格”,,“ 意义上的咨询业务相距甚远。在这一阶段证券市场刚刚成, 立投资者还比较陌生此时证券分析师的作用更多的是起到,,,一个入门指导的作用。接着我国证券市场迎来了一个飞,”“速发展的过程由于证券市场投机风气弥漫投资者的投资决,, 策基本上是建立在对政策、庄家、内幕消息等概念上“,”“””“ 为迎合投资者投机的需要各类股评家股评人士、市场”““,“” 人士、证券研究员活跃在证券交易所和各种新闻媒体之上新“,””
中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 第一章总则 第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。 第二条注册会计师应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。 第三条注册会计师应当遵循诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。 第四条注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。 第五条注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。 第六条注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。 第二章诚信 第七条注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。 第八条注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连： （一）含有严重虚假或误导性的陈述； （二）含有缺少充分依据的陈述或信息； （三）存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 第九条在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反第八条的规定。 第三章独立性 第十条注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 第十一条会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 第四章客观和公正 第十二条注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 第十三条如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。 第五章专业胜任能力和应有的关注 第十四条注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。 第十五条注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客
广州市专业技术人员诚信与职业道德建设（第4章答案） 第四章专业技术人员的全面和谐发展（视频问题答案） 【第一节】塑造科学精神，修炼人文素养 1.（）是人们认知事物、运用知识、解决问题的能力（观察力、记忆力、想像力、思维判断力等）。 A、体魄 B、智力 C、知识 D、技能 答题情况正确答案：B 2.中国缺乏质疑精神的主因是（）。 A、教育的标准化 B、个性的多元化 C、信息的科技化 D、知识的多元化 答题情况正确答案：A 3.“好习惯”是提高人文素养的途径之一，下面哪个选项是主讲人没有提及到的“好习惯”（）。 A、阅读 B、运动 C、睡眠 D、娱乐 答题情况正确答案：D 4.下面哪个选项不是“以物为本”的非科学发展观（）。 A、经济增长高于一切 B、鼓励消费，不顾国情 C、重视人的发展 D、盲目出口，不计后果 答题情况正确答案：C 5.（）说“一个民族的崛起要改变三个方面：第一是人心的改变，第二是政治制度的改革，第三是器物和经济的改变。” A、福泽喻尔 B、布朗 C、爱因斯坦 D、熊彼特 答题情况正确答案：A 【第二节】培养创新精神 1.（）是一个国家所具有的能够有效维护和实现自身利益的各种力量的总和。
A、经济实力 B、科技实力 C、国防实力 D、综合国力 答题情况正确答案：D 2.世界正在改变，我们应当从哪些方面进行改变、创新。（） A、技术创新 B、营销模式创新 C、平台创新 D、以上均是 答题情况正确答案：D 3.（）的真正战略意图：以手机来聚集顾客，通过一系列的营销手段来构建顾客社区、呼应顾客价值观、深化与顾客的一体化关系，再围绕着顾客的生活方式成为综合供应商。 A、HTC B、三星 C、小米 D、苹果 答题情况正确答案：C 4.勇于突破思维定势，从另外一个角度看《龟兔赛跑》这故事，主讲人不建议下面哪项？（） A、选择在自己的强项领域比赛 B、造船过河不如借船过河 C、不与兔子成为朋友 D、放松心态，输了就是输了，与其跑不赢，不如慢慢欣赏沿途的风景 答题情况正确答案：C 5.创新的关键在于（），下面哪个选项描述是正确的? A、造船过河 B、循序渐进 C、敢于自我颠覆,主动跨界 D、利用现代信息手段 答题情况正确答案：C 【第三节】提高学习力、执行力和解决问题的能力 无 【第四节】树立职业理想实现职业发展目标 1.职业目标是指（）。 A、短期目标 B、中期目标 C、长远目标
2021证券分析师工作计划(新 编版) Frequent work plans can improve personal work ability, management level, find problems, analyze problems and solve problems more quickly. ( 工作计划) 部门：_______________________ 姓名：_______________________ 日期：_______________________ 本文档文字可以自由修改
2021证券分析师工作计划(新编版) 导语：工作计划是我们完成工作任务的重要保障，制订工作计划不光是为了很 好地完成工作，其实经常制订工作计划可以更快地提高个人工作能力、管理水平、发现问题、分析问题与解决问题的能力。 我的职业定位，职业目标是将来从事证券分析师，培训讲师，而职业发展策略是本埠小型证券公司——本埠中型证券公司——外埠大中型证券公司。 具体路径：业务经理——营业部内勤——营业部分析师——公司分析师。 卡斯特曾经说过：在分析目标时，也必须考虑怎样实现它们——即采取什么手段。因此我对自己的职业生涯从短期，中期，长期3方面进行了具体的规划 1、短期计划是从现在开始，即20XX.09-20XX.10准备证券从业资格考试，期货从业资格考试，准备英语四级考试 20XX.11-20XX.12发放简历，参加面试；参加英语四级考试20XX.01-20XX.04，找工作，实习20XX.05-20XX.06毕业论文，
答辩 2、中期计划（20XX—20XX年）： 成果目标：通过实践学习，总结出具有实战意义的证券投资技巧，结合不断的工作努力，培养起核心的客户群。 学历目标：自考本科毕业，取得证券分析师资格证书 能力目标：具备独立操盘（100万）能力，具备带10—20人工作团队能力，有接洽大客户的心理承受能力和社交技巧。 （1）20XX年—20XX年：全职到公司工作，在工作的同时积极准备高等教育自学考试，特别应该重视对英语和数学的学习；合理有序地开发客户，耐心维护原有客户，预计资金量达到400万以上；盘面感觉上一个台阶，不断加强技术分析能力；从模拟操盘向实战操盘转变，可操作资金量5-10万；每天至少阅读5篇重要财经新闻，紧跟社会发展脚步；每天坚持写日志，不断思考总结；每个月至少读一本好书，不断积累；年末收入预期：3000—4000/月。 （2）20XX年—20XX年：通过全部自学考试，进入专业性