注册会计师职业道德规范

第三章注册会计师职业道德规范

一、单项选择题

1、出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。

A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理

B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计

C、收费主要来源于某一鉴证客户

D、受到有关单位或个人不恰当的干预

2、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的有（）。

A、即使注册会计师不能胜任某一专业服务，也可以接受委托，因为可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议

B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任

C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求

D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务

3、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（）。

A、未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项

B、注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息

C、同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息

D、注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息

4、多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是（）。

A、提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易

B、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计

C、双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务

D、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用

5、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在下列各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（）。

A、甲注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事

B、乙注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，乙父3年前从王家以略高于银行的利率借款5万元购房，此笔款项将与2年后到期

C、丙注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作

D、丁注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问

6、M会计师事务所正在考虑常年客户Ｇ公司2007年度财务报表的审计小组成员，并特别注意避免因构成“自我评价”而对独立性造成损害。出现以下（）情况时，相关的人员不应加入Ｇ公司财务报表审计小组。

A、甲注册会计师于2007年3月调入M事务所，此前已在G公司财务部任职，担任财务部门经理的业务助理

B、乙注册会计师于2007年3月调入M事务所，此前已在G公司前台工作，担任专职打字员

C、丙注册会计师于2006年进入M事务所工作，从2005年开始，丙作为某计算机销售公司的业务员负责维护该公司销售给G公司财务部门的50台计算机的维修工作

D、丁注册会计师于2007年进入M事务所工作，此前一个月，丁作为某财务软件公司的技术骨干，为G公司设计了使用至今的财务软件基础，而丁并不担任本次的计算机软件测试的专家

7、下列哪项关于独立性的论述是正确的（）。

A、独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的影响

B、独立性不是审计程序应考虑的因素

C、独立性对财务报表是非实质性的影响

D、独立性不是注册会计师职业道德准则的要求

8、A会计师事务所在与审计客户L公司签订审计业务约定书前，需要就审计收费相关的内容进行商定。其中，L公司提出按以下列示的收费标准之一支付审计费用。假定你是A事务所指派的签约人员，你认可的收费标准是（）。

A、按照审计后所确认的资产总额的1﹪的比例收取审计费用

B、按照未审财务报表列示的收入总额的1‰收取审计费用

C、按照注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准收费

D、按照标准审计报告5万元、保留意见3万元、其他意见不收费的标准收费

9、在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（）。

A、未按要求接受后续教育

B、按照资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用

C、后任注册会计师未能与前任取得联系

D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣

10、在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题（）。

A、对现有审计报告公布后期后事项的意见

B、了解变更事务所的原因

C、会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则

D、所有持续会计重要性事项的评估

二、多项选择题

1、乙会计师事务所承接了某建筑工程公司2007年度财务报表的审计业务后，为保证审计质量，决定通过向社会公开招聘的方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足。请指出，如果主审注册会计师因完全不了解以下（）方面知识而聘请专家弥补自己的不足，则其违背了职业道德对专业胜任能力的要求。

A、基建工程决算会计

B、基建工程技术

C、工程增项图纸设计

D、基建工程结算审计

2、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）。

A、收费主要来源于某一鉴证客户