《审计学》第二章：注册会计师职业道德
典型例题精析：
例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）
A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行
B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见
C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则
D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立
【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其他职能部门相对独立，所以，D选项是错误的。
例2：审计按其主体进行分类，可分为（）
A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计
答案：ABC
【解析】审计按照其主体进行分类，可以分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。此外，审计还可以按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。考生一定要区分各种分类的具体内容。
单项选择题。
1.审计最本质的特性是（）
A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性
答案：D
2，依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立（）
A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会
答案：A
3.我国第一家社会审计组织的创办人是（）
A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书
答案：B
4.注册会计师审计的产生主要是由于（）
A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要
答案：B
5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（）
A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁
答案：B
6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）
A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁
答案：B
7.下列各项审计中，独立性最强的是（）
A，国家审计 B，民间审计 C，内部审计 D，政府审计
答案：B
8.不定期审计一般适用于（）
A，财务报表的初次审计 B，财务报表的继续审计 C，财经法纪审
计 D，年度决算审计
答案：C
9.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）
A，控制测试 B，对内部控制制度的评审 C，对内部风险的评审 D，对内部会计制度的评审
答案：B
10.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为（）A，D
多项选择题。
1.审计的特征集中体现在（）
A，公正性 B，独立性 C，客观性 D，权威性 E，鉴证性
答案：BD
2.审计按照主体分类，可分为（）
A，政府审计 B，事前审计 C，内部审计 D，社会审计 E，事后审计
答案：ACD
3，在选用审计方法时，应注意（）
A，应与审计人员的素质相适应 B，应与审计的特定目的相适应 C，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 D，应与审计主体的性质和任务相适应 E，应与审计方式或审计工作的地点相适应
答案：BCE
4.审计的职能主要有（）
A，经济监督职能 B，经济评价职能 C，经济调控职能 D，经济鉴证职能 E，经济管理职能
答案：ABD
例2：下列情形中属于产生自我评价威胁的有（）
A，审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
B，审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系
C，审计客户的董事最近曾是会计师事物所的合伙人
D，审计项目负责人最近曾受雇于客户
E，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
答案：AD
【解析】选项A和D属于产生自我评价威胁的情形；选项B和C属于产生关联关系威胁的情形，E属于产生外界压力的威胁。
例3：下列情形中属于产生威胁独立性情形的有（）
A，在被审计单位拥有直接经济利益
B，审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C，审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系
D，会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
E，审计项目组成员按正常程序申请了被审计单位的住房抵押贷款
答案：ABC
【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁，E中只要贷款是按照正常的贷款程序，条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
例4：注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有（）
A，在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位
B，在未得到X公司授权情况下同中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为
C，在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
D，在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿
E，在得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿
答案：BCE
【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则；选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。
例5：V公司第ABC会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2009年度财务报表。假定存在以下情形：
【要求】请根据职业道德基本原则相关规定，分别判断上述六种情形是否对独立性产生威胁，并简要说明理由。
(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2008年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2010年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
答（1）：威胁独立性。ABC会计师事务所将2008年审计费用收入100万元延期至2010年底可以继续承接V公司2010年年报审计委托，如果ABC会计师事务所要求V公司立即支付审计费用，事务所可能会失去这一客户，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，这说明ABC会计师事务所与V 公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，产生自身利益威胁。
（2）V公司由于财务人员短缺，2009年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2009年度财务报表审计项目组。
答（2）：不威胁独立性。虽然该注册会计师受雇于会计师事务所，但是该注册
