审计第三章审计种类与审计方法

第3章审计种类与方法3.1审计种类3.1.1 审计的基本分类审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。

审计的基本分类包括按审计主体、内容与目的所进行的分类。

1.按审计主体分类按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。

（1）国家审计。

又称政府审计。

（2）社会审计。

又称民间审计、注册会计师审计、独立审计。

社会审计的特点是受托审计。

社会审计的业务包括保证业务、鉴证业务和非鉴证业务。

保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、有利于其改进信息质量或内容的独立业务，如电子业务保证、信息系统质量评估等。

非鉴证业务通常包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。

（3）内部审计。

2.按审计内容和目的分类按其内容和目的不同，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。

（1）财政财务审计。

也称传统审计或常规审计，是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。

财政财务审计包括两个方面：一是检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。

其中，财政收支审计是国家审计机关对本级各部门和下级政府的财政收支活动进行的审计；财务收支审计是审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计。

整合审计是社会审计组织接受委托在对被审计单位年度报表进行审计的同时，也对其内部控制进行审计，从而出现了所谓的“整合审计”。

（2）财经法纪审计。

财经法纪审计是指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。

（3）经济效益审计。

经济效益审计是指审计机构或人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。

在现实生活中，有时将营利性组织中开展的经济效益审计也称为经营审计、管理审计或“3E”审计，而在政府及非营利性组织中开展的经济效益审计称为绩效审计等。

第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。

审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。

一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。

首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。

其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。

最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。

二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。

首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。

其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。

再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。

此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。

最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。

三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。

审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。

首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。

其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。

第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。

它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。

本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。

一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。

它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。

首先是规划程序。

审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。

他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。

在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。

其次是实施程序。

审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。

他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。

常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。

最后是结束程序。

在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。

他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。

审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。

二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。

它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。

第一种是检查法。

它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。

审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。

第二种是比较法。

它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。

审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。

第三种是确认法。

它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。

绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览绩效审计是指对一个组织、项目或者个人的绩效进行全面评估和审查的过程。

在第三版《绩效审计》中，第三章主要介绍了绩效审计的步骤及技术方法概览。

下面将对该章节进行详细分析。

首先，绩效审计的步骤包括确定审计目标、收集数据、数据分析和绩效报告。

第一步是确定审计目标。

确定审计目标是绩效审计的第一步，也是至关重要的一步。

在这一步中，审计人员需要与审计的组织或项目负责人进行沟通，明确审计目标和范围。

审计目标可以包括评估绩效是否符合预期、识别绩效不足的原因以及提供改进建议等。

第二步是收集数据。

数据的收集是绩效审计的核心任务之一、审计人员需要收集相关的数据来评估绩效是否达到预期目标。

数据收集可以采用多种方式，包括问卷调查、访谈、文件分析等。

审计人员需要对数据的准确性和可靠性进行评估，确保收集到的数据是真实可靠的。

第三步是数据分析。

在数据收集完成后，审计人员需要对收集到的数据进行分析。

数据分析的目的是发现绩效差异和问题，并确定原因。

在数据分析中，可以采用统计分析、比较分析、趋势分析等方法来对数据进行解读和分析。

通过数据分析，审计人员可以发现潜在的问题和改进的空间。

第四步是绩效报告。

绩效报告是绩效审计的最终成果，也是对外界沟通审计结果的重要手段。

绩效报告应准确、清晰地陈述审计的目标、范围、方法和结果，并提出改进建议和意见。

审计人员需要根据审计目标和数据分析的结果，结合实际情况进行绩效报告的撰写。

绩效报告可以向组织或项目负责人、相关利益相关者以及其他相关人员提供参考和指导。

除了绩效审计的步骤外，第三章还介绍了绩效审计的一些常用技术方法。

首先是问卷调查。

问卷调查是一种常用的数据收集方法，可以通过设计问卷并发放给参与者来收集数据。

问卷调查的优点是可以快速收集大量数据，但也存在问题，如参与者的主观性和选择性等。

其次是访谈。

访谈是指审计人员与组织或项目负责人进行面对面的交流。

通过访谈，审计人员可以深入了解组织或项目的情况，解答疑惑，收集相关数据和信息。

审计的种类和方法：
按审计的主体分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计
1、政府审计:又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法归国院各部门级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立
使监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉2、内部审计:指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现内部审计的主体是组织内部专职的审计机构或人员内部审计的范围是组织的经营活动和内部控制内部审计的目的是监督和评价本单位及所属单位的财政收支、财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性,内部控制及风险管理的有效性
3、注册会计师审计:又称民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。