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金融工具减值模型金融工具减值模型是金融领域中一个重要的概念，它被广泛应用于金融机构和企业中，用于评估金融工具的价值减少情况。
本文将从减值模型的定义、影响因素、应用范围和评估方法等方面进行详细介绍和解析。
一、减值模型的定义金融工具减值模型是指一种用于评估金融工具价值减少情况的模型。
金融工具的价值减少可能由多种因素引起，如经济环境变化、市场需求下降、公司财务状况恶化等。
减值模型通过分析和计算这些因素的影响，对金融工具的价值减少程度进行评估，为金融机构和企业提供决策依据。
二、影响因素金融工具的价值减少受多种因素的影响，主要包括以下几个方面：1.市场因素：金融工具的价值受市场供求关系、市场利率、汇率等因素影响。
当市场需求下降、利率上升或汇率波动较大时，金融工具的价值可能会出现较大幅度的减少。
2.经济因素：经济环境的变化会对金融工具的价值产生影响。
当经济形势不好、企业盈利能力下降时，金融工具的价值可能会受到一定程度的减少。
3.公司内部因素：公司自身的财务状况和经营状况对金融工具的价值也有重要影响。
当公司财务状况恶化、经营效益下滑时，金融工具的价值可能会出现较大程度的减少。
三、应用范围金融工具减值模型广泛应用于金融机构和企业中，涉及到的金融工具包括但不限于：债券、股票、衍生品等。
1.金融机构方面：银行、证券公司等金融机构在进行贷款、投资等业务时，需要对所持有的金融工具的价值减少情况进行评估，以便及时采取相应的风险控制措施。
2.企业方面：企业在进行投资、融资等决策时，需要对所持有的金融工具的价值减少情况进行评估，以便制定合理的财务和经营策略，降低风险。
四、评估方法金融工具减值模型的评估方法多种多样，常见的方法包括：1.市场比较法：通过对市场上类似金融工具的交易价格进行比较，来评估所持有金融工具的价值减少情况。
2.收益法：通过对金融工具预期收益的估计，来评估其价值减少程度。
3.成本法：通过对金融工具的成本进行评估，来评估其价值减少情况。
我国金融工具减值会计计量模型研究摘要：金融工具减值在现代会计中占据着重要的地位，如何提高金融工具计量、金融工具减值的准确性，一直是会计学家和准则制定机构研究的重要课题。
iasb目前采用的金融工具减值计量模型是已发生损失模型，主要体现在ias 39当中。
2008年的金融危机中所暴露出的问题已经引发了对现行“已发生损失模型”的质疑，iasb发布征询意见函，提出以预期损失模型取代已发生损失模型，引起了全世界利益相关者的重视，也引发了相关课题的学术研究。
关键词：金融工具减值；已发生损失模型；预期损失模型iasb目前采用的金融工具减值计量模型是已发生损失模型，主要体现在ias39当中，该模型也是包括我国在内普遍应用的会计惯例。
2008年爆发的金融危机对金融监管提出质疑的同时，也反映了当前采用的金融工具减值计量模型的滞后性及其顺周期效应等问题。
针对上述问题，iasb提出采用预期损失模型取代已发生损失模型来核算金融工具的减值。
世界金融一体化已经成为趋势，国内金融市场也越来越开放，在这个更加开放的市场中，要加强我国金融业务与国际金融业务的接轨，就要规范我国企业金融工具减值的会计计量，为我国金融市场更好地参与国际金融市场提供有利条件。
因此，从源头上了解和研究金融工具减值计量模型的国际发展历程能够为我国带来相关的启示，关注金融工具减值计量模型的国际最新发展，分析iasb倡导的预期损失模型在我国的适用性和可行性，是当前亟待解决的问题。
一、国际金融工具减值会计模型的发展动态现行国际通用的金融工具减值会计计量模型是“已发生损失模型”（incurred loss model）。
2008年爆发的金融危机反映了“已发生损失模型”计提金融工具减值计提的滞后性。
2009年11月5日，iasb就金融工具减值运用预期损失模型发布征询信息，提议更改金融工具（以摊余成本计量）的减值计量模型，淘汰现行的已发生损失模型，以预期损失模型取而代之。
第四节金融工具的计量四、金融工具的减值（一）金融工具减值概述对金融工具减值的规定通常称为“预期信用损失法”。
该方法与过去规定的、根据实际已发生减值损失确认减值准备的方法有着根本性不同。
在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前（资产负债表日）应当确认的减值准备。
企业应当以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：1.分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）。
2.租赁应收款。
3.合同资产。
4.部分贷款承诺和财务担保合同。
【手写板】信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。
其中，对于企业购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
由于预期信用损失考虑付款的金额和时间分布，因此即使企业预计可以全额收款但收款时间晚于合同规定的到期期限，也会产生信用损失。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
【提示】企业通常能够可靠估计金融工具的预计存续期。
在极少数情况下，金融工具预计存续期无法可靠估计的，企业在计算确定预期信用损失时，应当基于该金融工具的剩余合同期间。
（二）金融工具减值的三阶段模型1.无论企业评估信用损失的基础是单项金融工具还是金融工具组合，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益（信用减值损失）。
2.未来12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后12个月内（若金融工具的预计存续期少于12个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。
3.整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。
商业银行金融工具减值模型的理论探讨商业银行作为金融体系中的重要组成部分，其经营活动受到了市场风险、信用风险和流动性风险等多种风险的影响。
为了有效管理这些风险，商业银行需要制定相应的金融工具减值模型，以便及时识别和计量金融资产减值损失，从而保护自身的偿付能力和稳健经营。
本文将对商业银行金融工具减值模型进行理论探讨，探讨其模型的特点、应用方法以及存在的问题，并从实际案例出发探讨如何更好地建立和完善商业银行金融工具减值模型。
1. 商业银行金融工具减值模型的特点商业银行金融工具减值模型是指商业银行对其持有的金融资产进行减值测试和计提准备金的模型。
根据国际会计准则，商业银行需要对其持有的金融资产进行减值测试，以确保其财务报表充分反映了金融资产的实际价值。
商业银行金融工具减值模型的特点主要包括以下几个方面：商业银行金融工具减值模型的主要对象是金融资产。
商业银行的主要资产是各类金融资产，包括放款、债券、股票等，这些金融资产受到市场风险、信用风险和流动性风险的影响，需要进行减值测试和计提准备金。
商业银行金融工具减值模型需要具有前瞻性。
商业银行金融工具减值模型不仅需要对当前的市场状况进行评估，还需要对未来的市场走势进行预测，以便更好地进行减值测试和计提准备金。
商业银行金融工具减值模型需要与实际风险情况保持一致。
商业银行金融工具减值模型需要根据实际的市场情况和风险情况进行调整，以保持与实际情况的一致性。
2. 商业银行金融工具减值模型的应用方法商业银行金融工具减值模型的应用方法主要包括经验法、市场法和现金流量法。
经验法。
经验法是商业银行金融工具减值模型中常用的一种方法，其核心思想是根据历史经验进行评估和预测。
商业银行可以根据历史经验对各类金融资产进行减值测试，从而评估其减值损失情况。
市场法。
市场法是指商业银行可以通过市场价格来评估金融资产的减值情况。
商业银行可以根据市场上对各类金融资产的交易价格来评估其减值情况，从而确定是否需要计提准备金。
商业银行金融工具减值模型的理论探讨银行业作为金融行业的重要组成部分，在经济活动中扮演着非常重要的角色。
面对复杂的经济形势和剧烈的市场波动，商业银行在管理风险时必须依托于有效的金融工具减值模型。
本文将从理论层面探讨商业银行金融工具减值模型的理论基础和实践应用。
一、金融工具减值模型的概念金融工具减值模型是指银行在管理借贷资产和投资组合时，用于评估已有贷款或投资是否存在减值风险的一种模型。
减值风险是指银行对于某项资产的收益预期和实际收益之间的差距，由于外部经济环境、政策变动等原因导致原有估计的现金流量不能被实现。
而金融工具减值模型则会对这种风险进行评估，并采取相应的风险控制措施。
在减值模型中，通常采用的是“预计信用损失（Expected Credit Loss）”的方法，即根据贷款合同期限、借款人信用评分、历史借款额度、行业风险等因素，通过统计分析、场景分析等手段对预计贷款违约损失进行量化，以此对风险进行预警和控制。
1. 信用风险理论金融工具减值模型建立在信用风险理论基础上。
信用风险是指在资产负债表中对于借款人有违约可能性的债权，具有潜在的财务风险和实质性经济风险。
该风险来源于借款人无法履行承诺、缺乏资金流转能力、经营风险等因素，银行通过建立减值模型可以对此进行预警，避免损失的扩大。
风险分类理论是现代银行业风险管理的基础理论。
该理论将银行业的风险分为市场风险、信用风险、流动性风险等，以便建立多维度、多区间的风险管理体系。
减值模型即是在该理论的基础上建立起来的一种风险管理工具。
3. 统计分析理论统计分析理论是减值模型建立的理论基础之一。
银行可以根据已经失效的贷款数据进行统计分析，制定出符合实际情况的预测模型。
通过该模型的预测能力，银行可以更加准确地评估借款人违约风险。
商业银行在进行贷款或投资时，需要建立有效的减值模型来对风险进行控制。
对于风险较小的借款人，银行可以采用简易的减值模型进行评估；而对于风险较大的贷款，银行需要建立复杂的预测模型，以准确预测贷款违约风险。
金融工具减值模型
1什么是金融工具减值模型
金融工具减值模型是用来确定在特定时间点上金融资产是否存在减值的方法。
它是一种用于对金融资产进行减值测试的基础工具，旨在确保企业在销售、持有或委托管理金融资产时，能够提前发现资产的减值情况，准确衡量资产最新价值并做出相应决策。
2金融工具减值模型的类型
金融工具减值模型主要分为三种类型：
1.成本模型：成本模型中金融资产的价值取决于其购买成本。
如果该资产的市场价值低于购买价值，那么该资产可能会出现减值。
2.市场模型：市场模型中金融资产的价值与市场上人们为该资产愿意付出的价格有关。
如果资产市场价值低于其购买价值，那么该资产可能会出现减值。
3.折旧模型：折旧模型中金融资产根据预计使用寿命和残值进行折旧，从而确定其价值。
如果折旧后的资产价值低于其购买成本，那么该资产可能会出现减值。
3金融工具减值模型的应用
金融工具减值模型主要应用于金融领域的资产管理，如银行、基金、保险公司等。
在运用金融工具减值模型时，需注意以下几点：
1.合理运用不同类型的减值模型，选择最适合的模型进行资产减值测试。
2.建立减值测试的标准，根据企业内部的资产管理政策来明确资产减值的阈值。
3.严格监督减值测试的执行过程，确保测试结果的准确性和可靠性。
4.在资产减值测试的基础上，及时采取相应措施，包括调整资产管理策略、增加资本金、清理不良资产等。
4总结
金融工具减值模型作为金融资产管理的重要工具，其应用涵盖多个领域。
正确使用和运用金融工具减值模型，可以有效避免资产减值风险，提高企业资产管理水平和风险控制能力。
金融经济FINANCIAL AND ECONOMIC浅析IFRS9下金融工具减值问题杨国林中国华融资产管理股份有限公司甘肃省分公司西宁营业部摘要：国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)，确定了以“预期损失模型”为基础的减值方式。
根据我国会计准则国际趋同要求，IFRS9关于金融工具损失计提模型的变动引起我国企业会计准则的调整，财政部发布了新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。
但是，根据IFRS9修订的金融工具减值方式依然存在着一些问题。
因此本文基于此背景下，对金融工具减值方面的问题进行分析。
关键词：IFRS9；金融工具；减值一、前言财务报告中，金融工具的确认和计量是极为复杂的内容。
为了使金融工具的确认和计量简单、便于理解，国际会计准则理事会(IASB)决定从改革，用IFRS9取代现行的IAS39的内容。
基于这样的背景，国际会计准则理事会(IASB)着手修订国际会计准则，提出“预期损失模型(ECL)”的概念。
而我国也在国际会计准则趋同要求下，修订了新的金融会计准则，提出“以预期信用损失为基础”的减值模式。
二、金融工具减值存在的问题按照IFRS9的规定，金融工具的信用损失是指会计报表编报主体根据合同应收的所有本金及利息现金流与预期将收取的所有现金流的差额的现值；预期信用损失，计算的是以违约风险为权重的加权平均信用损失。
评估预期信用损失，可以按照对手方信用风险变化的阶段化特征，IFRS9采用了“三阶段”法(也称“通用模型”或“一般模型”)以提取相应拨备。
此修订突破了金融资产减值评估的原则，对已经发生损失模型的“顺周期性”问题做出了解决。
(一)预期信用损失计量存在偏差预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。
金融工具减值准则的认知和浅析随着金融市场的不断发展和变化，金融机构管理的资产数量越来越大，对于各种金融工具的减值准则的认知也变得尤为重要。
本文将着眼于金融工具减值准则的认知和浅析，帮助读者更好地了解这一重要概念。
一、金融工具减值准则的定义金融工具是指金融市场上可交易的证券、债券、信托、银行产品等等，对于这些金融工具的价值减少即称为减值。
而金融工具减值准则则是指，在金融工具的持有期间，应根据市场和财务状况等因素进行评估，当发现金融工具的价值下降时，将其减记至实际价值及失信损失。
二、金融工具减值准则的原则金融工具减值准则的主要原则如下：1.风险识别原则。
金融机构应该能够及时识别和评估金融工具的风险，并在风险管理计划中回应这些风险。
2.市场价值原则。
当市场价值下降并且预计这种趋势将持续时，金融机构必须下调投资组合中金融工具的账面价值。
3.实际价值原则。
金融机构应该根据各种因素，包括市场状况和财务能力，对金融工具的实际价值进行评估。
如果实际价值降低，金融机构必须将投资组合中的金融工具减值。
4.个案原则。
减值应基于单个金融工具而非金融工具组合，因为不同的金融工具可能有着不同的风险和价值。
三、金融工具减值准则的实施金融机构应该定期进行金融工具的减值测试并进行记录，以此来确定金融工具的实际价值。
金融机构应评估市场和财务状况、公司业绩、行业前景等因素，这些因素对金融工具的价值有着至关重要的影响。
当金融机构发现金融工具的实际价值低于账面价值或成本，他们应该及时调整相关记录和报表以反映减值损失。
这些损失应该在账面价值和实际价值之间的差额部分计提。
四、金融工具减值准则的影响金融工具的价值减少对金融机构的经营状况和财务状况都会产生影响。
减值会损害金融机构的利润和净利润，同时也会影响到投资者和股东的利益。
金融机构必须充分认识到金融工具减值准则的重要性，正确地处理减值问题，保障资产负债表和利润表的真实准确。
总之，金融工具减值准则是金融机构在管理金融工具时不可或缺的重要环节。
浅析商业银行金融工具减值模型理论摘要：商业银行在我国经济发展中起到了不可替代的重要作用，而金融资产又占了商业银行资产的绝大部分，因此金融资产的减值对商业银行财务报表的影响显然十分重大。
顺应我国会计准则向国际趋同的目标，同时在第22号企业会计准则要求下，我国商业银行也将实施预期信用损失模型。
因此，如何保证新准则在商业银行有效地实施，是一项至关重要的任务。
本文研究商业银行金融工具减值问题，分析我国银行业在实施预期信用损失模型时预期会面临的影响，借鉴国外经验，希望为我国实施预期信用损失模型提供借鉴。
关键词：商业银行；金融工具减值；模型对于金融资产减值准备的问题，我国政府充分借鉴了国际会计准则，并且结合我国的具体实际情况，使其在各个方面有了较大的突破。
首先，对其的规范更加系统、规范。
例如：针对合乎相关条件的资产的，可以对其计提资产减值损失，估计其可回收金额。
针对那些不能独立产生现金流的资产，也用了“资产组”“资产组组合”“总部资产”等概念对其加以规范等，在较大方面做了改善。
尽管如此，金融资产减值会计在操作中也存在一些问题。
“已发生损失模型”下信用损失确认“过少过迟”的问题，使越来越多的利益相关者产生不满与担忧，继而推动了预期信用损失模型的诞生。
在G20和FSB的推动支持下，IASB于2014年发布了预期信用损失模型的最终版本。
该模型旨在解决“已发生损失模型”下损失计提的顺周期性，减轻损失计提的“悬崖式效应”。
鉴于金融工具本身的复杂性以及预期信用损失模型计算的复杂性，新模型能否在商业银行有效实施，实施过程中将会遇到哪些挑战是现阶段必须着重考虑的问题。
从“已发生损失模型”过渡到“预期信用损失模型”，无论是从会计层面还是技术资源层面都给应用国际财务报告准则的主体带来不小的压力。
一、前期研究回顾国际上有关金融资产减值计提所使用的模型和方法较多，各个国家可能使用了不同的计提方法。
当前世界范围内使用的损失计提方法有：动态减值模型、已发生损失模型、预期信用损失模型等等。
而预期信用损失模型是由IASB颁布，征求了多方意见最终形成，在应用国际会计准则的商业银行实施的一种损失计提方法，就目前看来是较为合理的。
SueLloyd（2014）指出，预期信用损失模型新增一项重要内容是损失计提反映了前瞻性信息。
这个新要求能够帮助投资者解决对损失确认“太少太迟”的担忧。
SueLloyd（2015）还提到，金融工具的种类多种多样，很可能处理起来十分复杂，要想以有效的方式提供有关贷款预期损失的信息可能会是一项困难的任务。
德勤会计师事务所在对54家大型银行的调查结果中发现，IFRS9预期信用损失模型要在商业银行顺利实施，需要财务、风险管理等部门的协调以及在资源方面得到保证。
李峰，吴海霞（2015）通过对五大国有银行2015年中报数据的测算，分析了实施预期信用损失模型对准备金金额的影响，并对新模型的实施给出了建议。
除了对国内大型银行的研究之外，我国学者也对中小银行实施新模型的预期做了研究分析。
中国人民银行会计准则研究小组（2017）以山东省地方法人银行为调查样本，分析了中小银行关于实施新准则的影响与困难。
洪金明，庄丽琦（2013）以图标的方式将已发生损失模型和IASB提出的减值模型作对比，得出结论：预期信用损失模型更能保证会计信息的相关可靠，并建议我国积极应对国际会计准则下的减值模型改革，根据我国具体情况提出对策。
刘颖，施丹，王秉坤（2016）把我国当前采用的信贷资产五级分类与IFRS9“三阶段”划分进行衔接，来达到在不改变现有损失计提模型的基础上完成新旧准则过渡的目的，协调了会计准则和监管规则的差异。
二、各类减值损失模型的比较（一）动态拨备模型和巴塞尔预期损失法1.西班牙动态拨备模型西班牙引入了动态的贷款损失计提方法，葡萄牙也采用了类似方法。
其主要特点是要求银行给每一笔贷款留出一部分准备，即使是在没有减值的证据时也要如此。
除了一般拨备和特定拨备以外，西班牙银行还要设置所谓的“统计拨备”（statisticalprovisions），理由是每笔贷款自生效日起就存在了固有的信用风险。
该模型通过更早地发现并覆盖贷款组合的信用损失，让银行能够在经济较好的时候建立缓冲区，多计提拨备，以备经济下行时用。
西班牙动态拨备法的逆周期性让银行个体和整个银行业的弹性加强。
该动态拨备法要求银行对动态拨备进行披露，这让财务报表使用者能够被适当地告知银行的财务状况。
比如，为了避免在利润、股利和津贴上的偏差以及向银行管理层和投资者提供适当的激励，在信用风险或信用损失出现的时候就要进行确认。
但是西班牙动态拨备法是基于历史损失经验的，“统计拨备”的损失计提在经济周期内的变动相对稳定，这使得与其他损失计提机制相比，利润更加平滑。
2.巴塞尔预期损失法该方法是对未来12个月内可能发生的损失计提准备金。
对没有发生违约的贷款，使用内部评级法得出损失计提的值。
对违约发生的贷款，确定预期损失的最佳估计值。
巴塞尔预期损失法是监管口径下，出于加强银行抵御风险能力的目的，而形成的损失计提方法。
该方法重要的一点是在还没有发生信用损失的时候就提前确认损失。
但是这样的做法与会计上要求的报表上的信息要如实反映财务状况的原则产生了分歧。
巴塞尔预期损失法同样也是在经济上行时多计提，经济下行时少计提准备金，来稳定商业银行的收益和信贷规模，减小经济波动的幅度。
但是，从我国目前商业银行的贷款定价过程可以看到，贷款定价中包含了部分风险成本，而这部分风险成本的实质是对贷款预期损失的补偿。
这与巴塞尔预期损失法下计提损失准备金的作用重复。
而且巴塞尔预期损失法在使用内部评级法时，对数据质量有较高的要求并且涉及大量的主观判断，假如没有较为健全的风险管理体系和严格的外部监管，容易产生利润操纵的风险。
3.两种方法的共同点以上两种方法从实质上看，都是资本监管模型，与会计口径下的损失计提有所差异，以上两者满足的是审慎监管的要求。
银行类监管机构的目标是防控和化解金融风险，减弱金融危机带来的负面影响，保障金融产品消费者的利益，维护银行业的经营稳定。
而会计口径下准备金计提要保证“信息中立”，会计信息是要客观反映主体的经济活动。
因此会计准则与监管规则在准备金计提上会有分歧。
监管口径下的损失计提与会计口径下的损失计提有所差异。
（二）已发生损失模型已发生损失模型的关键是，只有获得了相关证据能够证明已经发生了损失事件，才能确认损失准备金。
“触发事件”的客观性限制了管理层自主权和主观判断，可操纵的空间减小，减少了平滑利润的可能。
但是，这也意味着只有当借款人违约时才对贷款损失进行会计处理，因此所计提的损失也只能反映当前的状况。
这样即便是银行能预期到将会对借款人还款造成问题的事件，除非该预期事件真实发生，否则无法将这笔额外的损失确认到财务报表。
虽然IAS39没有明确说明要等到违约真实发生时才确认损失，但是实务中会计主体往往这么做，以此来推迟损失的确认，这是盈余管理的一种方式。
也就是说，贷款组合固有的损失通常没有在财务报表上得到及时确认。
这就意味着由未来事件导致的资产质量的恶化，将会延迟告知给市场参与者，造成了信息的滞后。
在经济状况良好时，触发事发生的可能性很低，于是不确认或是要延迟确认损失。
银行于是能因此获得更多的信贷规模和利润。
由此看来，只有限制管理层能够做自主判断的机会，才能有利于会计质量的提升，减少平滑利润的空间。
贷款定价中包括了一部分风险溢价，因为已发生损失模型没有考虑预期信用损失的相关信息，所以在已发生损失模型下的贷款有效利率通常会被高估。
这样，在资产负债表上贷款的价值无法真实可靠地反映风险与报酬给财报使用者看。
三、银行业应用预期信用损失模型的影响与挑战随着预期信用损失模型在商业银行的应用，贷款损失计提的幅度将会增加，利润将会减少，从而资本率下降，银行因此需要补充足本。
德勤（2016）调查报告显示，在那些对损失计提的影响做了估计的银行中，大部分估计计提的贷款损失会增长25%。
普华永道的调查报告中，19%的受访对象预期贷款损失会增长0%-10%，32%的受访对象预期会增长10%-30%。
巴克莱银行（2017）通过分析28家欧洲大型银行的披露，估计了IFRS9关于资本和损失计提在欧洲的影响。
巴克莱银行根据样本中的银行估计贷款损失将会增长三分之一，而这些增长几乎是源于贷款在阶段二时对整个存续期间预期信用损失的确认。
在德勤的调查报告中，70%的受访者预期核心一级资本率会减少50bp，然而大多数的银行还不知道他们的监管者将会如何把损失计提估计并入到资本监管的定义中。
欧洲银行管理局（EBA）的报告称，尽管调查的受访者提供的量化估计是初步的，但是总体来看，核心一级资本率和整个资本率将会下降，分别下降59bp和45bp，79%的受访者估计核心一级资本率和整个资本率会下降75bp。
巴克莱银行通过把损失准备金计提的增加转换成资本率的下降后得出结论，预计资本率会下降大约50bp。
面对资本率下降的问题，监管者正在探索能使银行在增加资本率时能够减轻调整负担的方法。
巴塞尔银行监管委员会发布了一份咨询文件，提出如下建议，在过渡时期保留当前监管要求下的预期损失计提的处理方式和对信用风险进行内部评级的方法。
四、银行业应用预期信用损失模型的应对措施IFRS9减值要求中的一些关键点，如判断信用风险显著增加，也是商业银行面临的难点。
商业银行可以参考巴塞尔银行监管委员会（BCBS）提供的相关指引，以及EBA针对BCBS指引而发布的进一步指引，当前商业银行仍在研究相关的解读和落地操作。
商业银行需要意识到预期信用损失模型的实施过程的复杂性，需要各部门之间的协调、配合与沟通。
最终确认在财务报表中的预期信用损失数据，是从各部门获取的数据经过整合之后得出。
由此看来，管理层做出的有关预期信用损失的假设和判断，信用风险管理流程是否有效，系统模型的合理性，还有数据质量的高低，均会对最终结果产生影响。
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