【精美】2017初级会计实务讲义PPT课件 第二章_负债 第四节 应交税费

二、其他应付款--- 要点
【例题·多选题】（2015年）下列各项中，计入其他应 付款的有（ ）。
A.根据法院判决应支付的合同违约金 B.租入包装物应支付的租金 C.根据购销合同预收的货款 D.租入包装物支付的押金
『正确答案』AB 『答案解析』选项C应记入“预收账款”科目，选项D应记入“其他应收款”科目。
一、应付股利---- 要点
【例题·计算题】A股份有限公司有甲、乙两个股东， 分别占注册资本的30%和70%。2×11年度该公司实现净利润 6 000 000元，经过股东会批准，决定2×12年分配股利4 000 000元。股利已经用银行存款支付。该企业的有关会计分录 如下：
（1）确认应付投资者利润：
借：贷利：润应（借分付2：配）—股应支—利付付应股——投付——利资股甲乙——者利股股——利东东甲乙润股股：东东4
一、应付股利---- 要点
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟 分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为 应付股利核算，但应在附注中披露
根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利 分配方案进行账务处理，作为应付股利核算
企业分配的股票股利不通过“应付股利”核算
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
『正确答案』× 『答案解析』应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
二、其他应付款---- 定义
除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项， 如应付租入包装物租金、存入保证金等。
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
2017年初级会计资格考试
第二章 负债
章节目录
CONTENTS PAGE

【单选题】核算短期借款利息时，不会涉及 的会计科目是（ ）。 A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款
【答案】
D
【单选题】2012年9月1日向银行借入一笔期限 2个月，到期 一次还本付息的周转借款 200 000 元，年利率 6% 。借款利息 不采用预提方式，于实际支付时确认。 11 月 1 日，企业以银 行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。（2013年） A.借：短期借款 200 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000 B.借：短期借款 200 000 应付利息 1 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 202 000 D.借：短期借款 202 000 贷：银行存款 202 000
【答案】√
二、应付票据
思考： （1）应付票据的含义及种类。 （2）我国商业汇票的付款期限。 （3）应付票据发生的会计处理。 （4）应付票据的利息的会计处理。 （5）应付票据银行承兑汇票的手续费的会计处 理。 （6）应付票据偿还的会计处理。 （7）应付票据转销的会计处理。
（一）定义 指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而 开出、承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银 行承兑汇票。 我国商业汇票的付款期限不超过6个月。 （二）账务处理 1、开出商业汇票时：
【答案】C 【解析】不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
【例题•判断题】短期借款利息在预提或实际支付时 均应通过“短期借款”科目核算。（ ） 【答案】× 【解析】短期借款预提的利息通过“应付利息” 科目核算。
ห้องสมุดไป่ตู้
【例题•判断题】企业短期借款利息一定通过预提方 式进行会计核算。（ ）

在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购 物资和相关的预付账款暂估入账，待下月初冲回。
应付账款附有现金折扣的，应按照扣除前的预付款总 额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿 付应付账款时冲减财务费用。
企业转销实在无法支付的应付账款，应按其账面余额 计入营业外收入。
第三节 应付职工薪酬
3.销售物资或者提供应税劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)
企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，应当 参照企业销售物资或者提供应税劳务进行会计处理。
4.视同销售的行为 企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能
确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应 交增值税。视同销售需要缴纳增值税的事项，如企业将自产或委托 加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托 加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 等。
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值 额作为计税依据而征收的一种流转税，增值税纳税人分为一 般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税税额，根 据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人 应纳增值税税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值 税三种类型。生产型增值税在计算增值额时，对购入的固定 资产极其这就均不予扣除。收入型增值税对于购置用于生产 、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。 消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含 的税款，在购置当期全部一次扣除。 2008年，我国实现了 生产型增值税向消费型增值税的转型，修订后的《中华人民 共和国增值税暂行条例》自2009年1月1日起在全国范围内实 施。

第二章负债 (1)第一节短期借款 (1)一、短期借款概述 (2)二、短期借款的账务处理 (2)第二节应付及预收款项 (4)一、应付账款 (4)二、应付票据 (7)三、应付利息 (8)四、预收账款 (8)第三节应付职工薪酬 (10)一、职工薪酬的内容 (10)二、应付职工薪酬的科目设置 (11)三、短期薪酬的核算 (12)四、设定提存计划的核算 (17)第四节应交税费 (18)一、应交税费概述 (18)二、应交增值税 (18)三、应交消费税 (28)四、其他应交税费 (30)第五节应付股利及其他应付款 (35)一、应付股利 (35)二、其他应付款 (36)第六节长期借款 (37)一、长期借款概述 (37)二、长期借款的账务处理 (37)第七节应付债券及长期应付款 (40)一、应付债券 (40)二、长期应付款 (41)第二章负债第一节短期借款一、短期借款概述短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。

【链接】长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

企业应设置“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。

该科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。

【提示】“短期借款”科目只用来核算短期借款的本金，短期借款的利息不通过“短期借款”科目核算。

二、短期借款的账务处理1.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款2.短期借款到期偿还时：借：短期借款贷：银行存款3.短期借款利息的账务处理【例题•不定项选择题部分】甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。

下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。

（2015年）A.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：短期借款 0.3B.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.9贷：应付利息 0.9C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100D.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【答案】CD【解析】2014年9月1日取得短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 1002014年9月30日计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【问题扩展】接上例，甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），按月付息。