2017初级会计实务讲义-全(1333页)

第一章资产第一部分第一节货币资金本节重难点提示：1.掌握货币资金的定义和组成；2.掌握库存现金（现金清查）；3.熟悉资产的定义（判断是否属于资产);4.熟悉银行存款（银行存款余额调节表）；5.熟悉其他货币资金（包括的内容）。

导论：资产的定义（★★）资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

1.计划购置的资产不属于资产。

2.融资租入的资产属于承租方的资产，经营租入的资产属于出租方的资产。

融资租出的资产和经营租入的资产不属于企业的资产。

3.资产盘亏或毁损，不符合资产定义了，需要将之转入“待处理财产损溢”。

但是“待处理财产损溢”不属于资产。

会计准则规定，期末结账前应对“待处理财产损溢”进行处理，不留余额。

【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。

A.发出商品B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.融资租入的固定资产【答案】C【解析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性【答案】D【例题·判断题】约定未来购入的存货属于企业的资产。

（）【答案】×【解析】资产是指过去的交易或事项形成的。

一、库存现金（一）库存现金定义库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

（二）库存现金使用范围根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，企业可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

第二章负债 (1)第一节短期借款 (1)一、短期借款概述 (2)二、短期借款的账务处理 (2)第二节应付及预收款项 (4)一、应付账款 (4)二、应付票据 (7)三、应付利息 (8)四、预收账款 (8)第三节应付职工薪酬 (10)一、职工薪酬的内容 (10)二、应付职工薪酬的科目设置 (11)三、短期薪酬的核算 (12)四、设定提存计划的核算 (17)第四节应交税费 (18)一、应交税费概述 (18)二、应交增值税 (18)三、应交消费税 (28)四、其他应交税费 (30)第五节应付股利及其他应付款 (35)一、应付股利 (35)二、其他应付款 (36)第六节长期借款 (37)一、长期借款概述 (37)二、长期借款的账务处理 (37)第七节应付债券及长期应付款 (40)一、应付债券 (40)二、长期应付款 (41)第二章负债第一节短期借款一、短期借款概述短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。

【链接】长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

企业应设置“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。

该科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。

【提示】“短期借款”科目只用来核算短期借款的本金，短期借款的利息不通过“短期借款”科目核算。

二、短期借款的账务处理1.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款2.短期借款到期偿还时：借：短期借款贷：银行存款3.短期借款利息的账务处理【例题•不定项选择题部分】甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。

下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。

（2015年）A.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：短期借款 0.3B.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.9贷：应付利息 0.9C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100D.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【答案】CD【解析】2014年9月1日取得短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 1002014年9月30日计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【问题扩展】接上例，甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），按月付息。

2017初级会计实务讲义 2017初级会计实务课件视频音频讲义导读:就爱阅读网友为您分享以下“2017初级会计实务课件视频音频讲义”的资讯，希望对您有所帮助，感谢您对的支持!举例:【例题?计算题】承上例，假定2015年1月15日，甲出售了所持有的B公司债券，售价为2 565万元。

甲公司的会计分录为:借:其他货币资金 25 650 000贷:交易性金融资产—成本 25 500 0001—公允价值变动 100 000投资收益 50 000借:公允价值变动损益 100 000贷:投资收益 100 000第三节小结【例题?单选题】A公司于2014年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2014年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2014年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失50B.收益502C.收益30D.损失30『正确答案』B 『答案解析』公允价值变动收益,1050,200×5,50(万元)。

【例题?计算题】(2010年)甲公司2009年有关对外投资资料如下:(1) 4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。

支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。

(2) 5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。

(3) 6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。

(4) 7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售3价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

要求:根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。

『正确答案』(1)借:交易性金融资产—成本 1 560应收股利 40投资收益 4贷:其他货币资金 1 604(2)借:银行存款 40贷:应收股利 40(3)借:公允价值变动损益 80贷:交易性金融资产—公允价值变动 804(4)借:其他货币资金 1 640交易性金融资产—公允价值变动 80贷:交易性金融资产—成本 1 560投资收益 160借:投资收益 80贷:公允价值变动损益 80【例题?单选题】(2011年)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。

【最新整理，下载后即可编辑】第一章资产第01讲库存现金、银行存款——资产＝负债＋所有者权益第一章资产以下图片是资产的有？若是，属于什么资产？考情分析本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30－40分。

考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。

最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核，偶有试题跨章考核，考试难度明显下降，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个知识点，这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。

第1章主要内容【课前说明】第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

记住资产负债表简表（★重点掌握）经典例题【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。

A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。

【知识点】库存现金【案例导入】昨日账存6000元实存5800元今日账存6600元实存6800元（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

（三）现金的清查（★重点掌握）如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：1.如为现金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。