初级会计实务PPT课件

现金长款
【例】账 5 000
实际 5 700（200元未查明原因）
有人领：应付给有关人员或单位——其他应付款 无人领：无法查明原因——营业外收入
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
借：待处理财产损溢 贷：现金
200 200
500 500
考点: 现金短缺、溢余审批后如何进行账务处 理？
现金长款
【例】账
5500
实际 5700
借：现金
200
贷：待处理财产损溢 200
银行存款
企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
考点: 银行存款余额调节表
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 编制此表。
银行存款账单不符的原因及处理
原因
处理
双方账目有记录 或计算错误
双方各自查找原 因并予以更正
考点：存在未达账项
贷：待处理财产损溢
200
考点: 现金短缺、溢余审批后如何进行账务处 理？
现金短款
【例】账
实际
5 000 4 500（500元个人丢失）
有人赔偿：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他 应收款
借：其他应收款-赵
500
贷：待处理财产损溢
500
无人赔偿：无法查明原因——管理费用
考点: 现金短缺、溢余审批后如何进行账务处 理？
【例】借：其他货币资金-信用卡
贷：银行存款
50 000 50 000
提示：向银行申领信用卡、交存现金时，做此项分录
• 准贷记卡的透支期 限最长为60天；
• 贷记卡的首月最低 还款额不得低于其 当朋透支余额的 10%。
信用证保证金存款
是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入 银行信用证保证金专户的款项。

2.發生的各項經濟業務事項應當在依法設 置的會計帳簿上統一登記,核算,不得違返 會計法和國家統一的會計製度的規定私 設會計帳簿.
6.2基本的會計法規(續)
3.使用電子計算機進行會計核算的,其軟件 及其生成的會計憑證,會計帳簿,財務會計 報告及其他會計資料,也必須符合國家統 一的會計製度的規定.
5.會計記錄的文字應當使用中文,在民族自 治地方,會計可以使用一種通用的一種民 族文字,在境內的外商投資企業和外國組 織可以使用一種外國文字.
1.3資產的分類(續)
固定資產是指為生產商品,提供勞務,出租 或經營管理而持有的,使用年限超過1年, 單位價值較高的有形資產.
無形資產是指企業為生產商品或者提供 勞務,出租給他人,或者為管理目的而持有 的,沒有實物形態的非貨幣性投資.
其它資產是指除上述資產以外的資產,如 長期待攤費用.
2.負債
定義:負債是指由於過去的交易,事項形成 的現時義務,履行該義務預期會導致經濟 利益流出企業.
基本特征: 2.1負債的清償會導致經濟利益流出企業.
負債通常在未來某一日通過交付資產(包 括現金或其他資產)或提供勞務來清償,也 有的可以轉化為所有者權益.
2.2負債的特征續
負債是由于過去的交易或事項形成的,只 能源于已經發生的交易事項,對于企業正 在籌劃的未來交易或事項不能構成企業 的負債,如企業的業務計劃.
資產的特征: 資產能夠直接或間接地給企業帶來經濟利
益(如已經被淘汰或長期閑置不用,已經不 能給企業帶來經濟利益,就不應該再做為資 產反映在資產負債表中)
1.1 會計要素----資產
資產的特征: 資產是企業都擁有的,或者即使不為企業
所擁有,也上企業所控製的.(如融資租入的 固定資產) 資產是由過去的交易或事項形成的,資產 必須是現實的資產,不能是預期的資產.

• 下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
• 下列各项支出应计入无形资产成本的有( )。
A.购入专利权发生的支出 B.购入商标权发生的支出
C.取得土地使用权发生的支出
2012.2.15 银行存款 长期股权投资－乙公司 投资收益
160 126 34
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• 甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
1、08年8月1日，甲公司以480万元购入乙公司股票 60万股作为交易性金融资产，另支付税费10万元。
2、12月31日，该股票每股市价为7.5元。
3、2009年4月10日，乙公司宣告分派现金股利，每 股0.2元。
• 预付账款属于债权，当存在发生坏账损失的风险 时，应提取一定比例的坏账准备。
• 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳 消费税。
• 企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不 能计入实收资本。
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• 甲公司于2010年3月1日购入乙公司普通股
100万股，每股面值1元，实际支付价款共
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1
• 甲工业企业期末“原材料”科目余额为100万元， “生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异” 科目贷方余额为 5万元，“库存商品”科目余额为 150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲
工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为 （ ）万元。
• 预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款” 科目，其所发生的预收货款，可以通过__核算。

2. 该固定资产的成本能够可靠计量。
二、固定资产的分类 (一)按经济用途分类 1.生产经营用固定资产 2.非生产经营用固定资产 （二）综合分类 1.生产经营用固定资产; 2.非生产经营用固定资产; 3.租出固定资产（指在经营租赁方式下出租给外单位 使用的固定资产）; 4.不需用固定资产; 5.未使用固定资产; 6.土地; 7.融资租入固定资产。
初始成本的确定
三、固定资产的初始计量
成本
指企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生 的一切合理、必要支出。 （一）外购固定资产初始成本的确定
包括：买价、进口关税和其他税金使固定资产达到预定 可使用状态前所发生的可属于该项资产的场地整理费、运输 费、装卸费、安装费和专业人员服务等。
1.固定资产的实体建造（包括安装）工 作已经全部完成或者实质上已经完成； 2.所购建的固定资产与设计要求相符或 基本相符; 3.继续发生在所购建固定资产上的支出 金额很少或几乎不再发生。
二、固定资产取得的会计处理 （一）购置固定资产的核算 1.购入不需要安装的固定资产 【例1】企业购入全新的不需安装的设备一台，买价 60000元，增值税10200元，同时发生包装费2000、 运输费3000元，款项以银行存款支付，设备交付使用。 应作如下会计分录：
借：固定资产──生产经营用固定资产
2.出包建造固定资产
按应支付给承包单位的工程价款作为固定资产成本。
(三)投资者投入固定资产的成本 按照投资合同或协议约定的价值确定。但合同或协议 约定价值不公允的除外。
注意
不含接受投资的机器设备发生的进项税额
不包括摩托车、小汽车、游艇
（四）企业在非货币性交换中获得的固定资产，以及企业 合并、债务重组、融资租赁取得的固定资产。 按相关准则的规定确定入账价值。

1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
✓ 会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标 准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会 计报告使用者作出经济决策。
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
有 利 于 提 高 会 计 信 息 质 量 01
02
有利于合理保证企业合法合 规经营管理
有助于提高企业生产经营效 率和经济效益
03
内部控制的作用
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
合理保证 企业经营 管理合法
合规； [合法]
资产安全 完整； [安全]
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
基本职能 拓展职能
会计核算 预测经济前景
会计监督 参与经济决策
评价经营业绩
我国《会计法》关于会计基本职能的内容： 第一章 第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算、实行
1 任务1 认知会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
✓ 1.会计核算职能：指会计以货 币为主要计量单位，对特定主 体的经济活动进行确认、计量、 记录和报告。
2 任务2 会计基本假设和会计核算的基础
➢ 1)会计基本假设
是会计确认、计量和 报告的空间范围。
会计主体不同于法律 主体。
会计 主体
持续 经营
假定企业在可预见的未 来不会停业，不会大规 模削减业务。
会计主体在会计确认、 计量、报告时以货币作 为计量尺度。
假定币值不变。
货币 计量

售成本，计入其他业务成本。
四、委托加工物资
原材料 （1）发出材料实际成本
材料成本差异
（5） 收回委托加工物资
银行存款
（2）支付运杂费
（4）支付收回后用于直接销售的消费 税 （3）支付加工费和增值税
应交税费—应交增值税
应交税费—应交消费税
（4）支付收回后用于继续加工的消费 税
五、存货清查
（一）存货盘ห้องสมุดไป่ตู้的账务处理
库存现金
待处理财产损溢
其他应收款
①按实际短缺的金额
②由责任者赔偿部 分
③按实际短缺的金 额扣除应由责任人赔 偿的部分后的金额
管理费用
（2）如为现金溢余
其他应付款
待处理财产损溢
库存现金
②按应支付给有关人 员或单位的部分
营业外收入
③按实际溢余的金额 超过应支付给有关人 员或单位的部分后的 金额
①按实际溢余的金额
需的仓储费用应计入存货成本。 3．不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生
时计入当期损益，不得计入存货成本。 （三）发出存货的计价方法
日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按 计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本
。 在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法 包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平
计的销售费用以及相关税费后的金额。 存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入 当期损益。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的 金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，
转回的金额计入当期损益。
第五节 长期股权投资
一、长期股权投资概述 长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的 权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或 重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权

事业单位 的资产
货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产
一、资 产
（一）货币资金
事业单位的货币资金包括现金、银行存款和零余 额账户用款额度等，按照实际收入和支出数额记账。
1、库存现金 现金主要用于单位的日常零星开支，不得“坐支”现金。
无法查明原因的现金溢余和短缺处理 溢余：其他收入 短缺：其他支出
各项负债应当按实际发生数额记账。各种应付款项及 应缴款项应当及时清理并按规定办理结算，不得长期挂 账。
二、负 债
(一) 短期借款 事业单位的短期借款借入的期限在1年内（含1年）
的各种借款，利息等支出记入“其他支出”科目。
（二）应缴款项 事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各
种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应 缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
二、非财政补助结转结余
1、财政补助结转： ①结转上级补助收入中该科研专项资金收入时：
借：上级补助收入 贷：非财政补助结转
②结转事业支出中该科研专项支出时： 借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出
③经批准确定结余资金留归本单位使用时： 借：非财政补助结转
贷：事业基金
二、非财政补助结转结余
2、非财政补助结余：
非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个 组成部分。
事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、 非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后 的余额。
经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵 后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
二、非财政补助结转结余
3、非财政补助结余分配：
2、存货盘盈： 借：存货 贷：其他收入

费用的分类
费用可分为营业成本和期间费用。营业成本是与营业收入有关的、在销售商品和提供劳 务过程中所发生的直接成本；期间费用则包括管理费用、销售费用和财务费用。
费用的计量
在计量费用时，应按照实际发生额计量，但企业也可以根据权责发生制原则，合理地预 提和待摊费用。
利润的核算
利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 包括营业利润、利润总额和净利润。
04 资产核算
流动资产核算
货币资金
应收账款
包括现金、银行存款和其他货币资金等， 具有流动性强、风险低的特点。
指企业因销售商品、提供劳务等经营活动 ，应向购货单位或接受劳务单位收取的款 项。
存货
预付款项
指企业在生产经营过程中为销售或耗用而 储备的各种资产，包括原材料、燃料、低 值易耗品、在产品、半成品和产成品等。
会计基本假设
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这些假设构成了会计核算的基本前提 ，是进行会计核算的基础。
会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息的基本要求。根据我国企业会计准则，会计信息 质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个 方面。这些要求确保了会计信息能够满足企业内部和外部使用者的决策需要。
留存收益的核算方法
留存收益应按照会计准则的规定进行核算，包括计提盈余公积、 弥补亏损等。
07 收入、费用和利润核算
收入的核算
收入的确认
在确认收入时，应满足相关条件，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，且 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
收入的类型