2020年初级会计实务 第六章 财务报告课件

第六章财务报表第一节资产负债表一、资产负债表的概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务处状况的报表。

资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。

（一）资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、与其hi给企业带来经济利益的资源。

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进行按性质分项列示。

（二）负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

（三）所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润分项列示。

【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。

A.预付款项B.开发支出C.交易性金融资产D.存货【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。

A.预收款项B.应付债券C.长期应付款D.一年内到期的长期借款二、资产负债表结构资产负债表的表体格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表；不管采用什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益项目的合计这一等式不变，我国企业的资产负债表采用账户式结构。

三、资产负债表的编制1.年初余额根据上年年末资产负债表的“期末余额”所列数字填列；如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入“年初余额”栏内。

2.期末余额1.直接填列大部分项目，如工程物资、短期借款等应交税费根据应交税费科目的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“-”号填列；【提示】1.应交税费科目下的应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额等明细科目如为借方余额应在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产列示；2.应交税费—待转销项税额等科目期末贷方余额在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债列示；3.应交税费科目下的未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等科目期末贷方余额应在应交税费列示。

《初级会计实务》第六章财务报表讲义一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

（四表一注）【判断题】（2016年）一张完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及附注组成。

（）『正确答案』√教材变化：①“应收票据及应收账款”项目拆分为“应收票据”及“应收账款”项目；②“应付票据及应付账款”项目拆分为“应付票据”及“应付账款”；③企业收到的个人所得税的扣缴手续费收入计入其他收益；④研发费用：研发过程中的费用化支出和计入管理费用的无形资产摊销；⑤财务费用：费用化的利息支出扣减利息收入；⑥删除流动资产、流动负债的定义，两者的分类移到第一章。

第一节资产负债表一、资产负债表的结构资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

格式：账户式结构资产：按流动性大小排列顺序，流动性大的资产排在前面负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列资产合计＝负债和所有者权益各项目的合计资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产非流动资产200800流动负债非流动负债999所有者权益 1资产总计1000 负债和所有者权益总计1000 流动资产非流动资产货币资金存货应收票据应收账款预付款项其他应收款合同资产（附条件的应收款）交易性金融资产持有待售资产债权投资长期股权投资固定资产在建工程无形资产开发支出长期待摊费用递延所得税资产考法：①属于资产或负债的项目？（2018单）②属于流动资产、非流动资产或流动负债、非流动负债？（2013单）（2015单）（2019单多2）【单选题】（2018年）下列属于企业资产负债表负债项目的是（）。

A.递延收益B.预付账款C.其他收益D.其他综合收益『正确答案』A『答案解析』选项B，属于资产负债表资产项目；选项C，属于利润表项目；选项D，属于资产负债表中所有者权益项目。

【多选题】（2019年）下列各项中，属于企业流动负债的有（）。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（三）附注、本章必背考点与总结第四节附注一、附注概述附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

二、附注的主要内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息（四）遵循企业会计准则的声明（五）重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

（六）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（七）报表重要项目的说明（八）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

考法：附注的主要内容？（2015单）（2018判）（2019多）【不定项】报表题出题思路1.资料资料1：年初余额或12月初余额（可以是报表项目，也可以是账户）；资料2：本期业务（一般是5笔），涵盖了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润业务。

2.要求5个小问，一般前4问是针对业务的处理，后1问是报表项目的填制。

【不定项1】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，2019年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“预收账款——乙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。

2019年12月，该公司发生相关经济业务如下：【变化提示】如果给出的已知资料是报表项目，数据则为：应收账款28.5万元，预收款项20万元。

（1）3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.3万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，款项尚未收到。

（2）13日，向乙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额3.9万元。

第六章财务报表考情分析本章主要介绍资产负债表、利润表和所有者权益变动表的编制及附注的相关内容。

历年考试中，主要考查资产负债表的填列方法、利润表的相关计算等，覆盖了各种题型。

同时，由于与前面四大章节的紧密联系，本章的综合性较强，重要性可想而知。

本章按照财政部最新修订的一般企业财务报表格式对部分报表项目的填列方法进行了调整。

知识点：资产负债表★★★一、概述资产负债表——反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。

依据：资产＝负债＋所有者权益二、结构【提示】我国企业的资产负债表采用账户式结构。

三、编制【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。

【提示】报表项目≠会计科目，报表项目与会计科目不是一一对应关系！1.根据总账科目的余额填列：【例题】2×19年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少万元？“短期借款”项目期末余额＝10＋40＝50（万元）【例题】2×19年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？“货币资金”项目期末余额＝0.1＋100.9＋99＝200（万元）【例题】甲公司是由A 公司于2×01年3月1日注册成立的有限责任公司，注册资本为人民币5 000万元，A 公司以货币资金人民币5 000万元出资，占注册资本的100%，持有甲公司100%的权益。

上述实收资本已于2×01年3月1日经相关会计师事务所出具的验资报告验证。

第六章财务报表一、内容提要本章阐述了财务报告的体系及资产负债表、利润表、所有者权益变动表的编制方法及会计报表附注的主要内容。

二、关键考点1.资产负债表中关键项目的编制方法；2.利润表的编制方法；3.所有者权益变动表的主要内容；4.报表附注的主要内容。

三、本章知识点讲解知识点：财务报告概述▲▲财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表5.附注【要点提示】记住财务报表的体系构成。

知识点资产负债表▲▲▲（一）资产负债表格式资产负债表会企01表编制单位： _年_月_日单位：元（二）关键资产负债表项目编制方法一览表其余诸项可据其总账科目余额抄列，在此不予赘述。

【关键考点】记住上表中所列示的资产负债表项目的编制方法。

【2018年单选题】下列属于企业资产负债表负债项目的是（）。

A.递延收益B.预付款项C.其他收益D.其他综合收益『正确答案』A『答案解析』选项B，属于资产负债表资产项目；选项C，属于利润表项目；选项D，属于所有者权益变动表项目。

【2018年单选题】（改）2017年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10 000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30 000元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额6 000元。

不考虑其他因素，该企业2017年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（）元。

A.36 000B.40 000C.30 000D.46 000『正确答案』D『答案解析』期末资产负债表中“应付账款”项目期末余额＝“应付账款”期末明细贷方余额＋“预付账款”期末明细贷方余额＝40 000＋6 000＝46 000（元）。

【2018年单选题】2017年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为3 000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1 400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。