准备金评估实务

第17章准备⾦评估I0第17章　准备⾦评估I 【考试要求】17.1　准备⾦介绍准备⾦的特点及其定义财务报表中的准备⾦不同类型中的准备⾦17.2　法定责任准备⾦的评估⽅法　均衡净保费法修正净保费评估法保单保费评估法累积法加拿⼤资产负债⽅法17.3　评估基础的选择评估死亡率的选择评估利率的选择评估基础的适⽤公式17.4　准备⾦⽅法在实务中的应⽤平均与期中准备⾦准备⾦其他调整17.5　准备⾦充⾜性测试我国准备⾦充⾜性测试的⼀般规定⽑保费责任准备⾦评估【要点详解】§17.1　准备⾦介绍1．准备⾦的特点及其定义（1）特点①长期性。

⼀般企业的负债期限都⽐较短，通常在⼀年以内⽀付，如应付账款等，⽽保险企业的准备⾦负债⼀般期限较长，有的甚⾄长达⼆三⼗年，因此准备⾦负债⼀般应考虑时间价值，即利息因素。

②⾦额的不确定性。

⼀般企业的负债，通常都有确定的⾦额和⼤致确定的⽀付期限。

但由于保险事故发⽣的时间和事故的严重程度是不确定的，准备⾦负债只能依赖⼤数法则和⼀定的模型进⾏预测。

③履⾏⽅式的多样性。

⼀般企业的负债的履⾏⽅式是单⼀的，如偿还贷款、⽀付货款等，但保险企业准备⾦负债的履⾏⽅式存在多样性，除⽀付赔款、⽣存⾦等保险⾦⽀付⽅式外，还可能是客户退保⽀付退保⾦。

因此在计算准备⾦时，要考虑多种履⾏⽅式下准备⾦的可能数额。

（2）定义保险准备⾦是指保险⼈为保证其如约履⾏保险赔偿或给付义务，根据监管部门有关规定和⽅法，从保费收⼊或盈余中提取的与其所承担的保险责任相对应的⼀定数量的基⾦，是保险合同履⾏过程中所形成的负债。

2．财务报表中的准备⾦在保险公司资产负债表中，准备⾦体现为负债；在保险公司的损益表中，准备⾦的增长即提取保险责任准备⾦体现为⽀出。

（1）损益表中的准备⾦负债即使准备⾦计算⽅法的很⼩调整，导致的差异也会对保险公司的利润额带来⾮常⼤的影响。

为了防⽌保险公司对利润的操纵，⼤部分市场的监管部门⼀般会规定准备⾦统⼀的计算⽅法，即使在某些市场，允许保险公司在选择准备⾦计算假设时可以部分采⽤⾃⼰公司的经验，监管部门也通常会要求必须披露假设的设定依据，以及在调整假设时要披露假设调整带来的损益变化。

资产评估实务（一）模拟试题及答案解析（17）(1/30)单项选择题第1题流动资产评估中对功能性贬值______。

A.不考虑B.必须考虑C.考虑一部分D.必要时考虑下一题(2/30)单项选择题第2题某低值易耗品账面原值1600元，按五五法摊销，账面余额800元，预计可使用一年，实际已使用8个月，现行市场价格为1800元，该低值易耗品评估值最可能为______元。

A.900B.560C.600D.400上一题下一题(3/30)单项选择题第3题确定低值易耗品成新率时根据______。

A.实际损耗率B.账面已摊销数额C.账面未摊销数额D.低值易耗品账面余额上一题下一题(4/30)单项选择题第4题对于材料的评估，下列说法错误的是______。

A.企业的材料主要分为在库材料和在用材料，材料的评估主要是对库存材料进行评估B.材料的评估主要采用市场法和成本法进行评估C.对于近期购进的材料，可以采用市场法或成本法进行评估D.对于购进批次时间间隔较长，价格变化较大的库存材料，一般采用成本法评估上一题下一题(5/30)单项选择题第5题2016年12月对库存A材料进行评估，2016年3月购入该材料600公斤，单价1500元，已领用400公斤；2016年9月购入300公斤，单价1200元，尚未领用。

该企业会计采用先进先出法核算，该库存A材料的评估值为______元。

A.560000B.600000C.660000D.580000上一题下一题(6/30)单项选择题第6题近期，企业从外地购买甲材料40吨，单价为每吨3000元，当时付运杂费6000元，评估时清查盘点尚有12吨，则该材料评估值为______。

A.36000元B.30240元C.38600元D.37800元上一题下一题(7/30)单项选择题第7题对甲企业的A产成品进行评估，A产成品共计2500件，账面值为150000元。

根据会计资料，在A产成品账面值中原材料成本占70%，人工费用及其他费用占30%。

中国精算师协会非寿险业务准备金评估实务指南和行业参考标准1. 引言1.1 概述在当前全球金融市场的复杂和不确定性背景下，保险行业承担着越来越重要的风险管理责任。

作为中国非寿险行业关键参与者之一的精算师协会，旨在提供专业指导和标准化方法来评估该行业的准备金，确保保险公司具有充足的资本以应对各种风险。

1.2 文章结构本文将以中国精算师协会发布的《非寿险业务准备金评估实务指南》和《行业参考标准》为基础，对这两个重要文件进行详细解读和分析。

同时，通过实例分析和讨论，探讨这些指南和标准在真实情境中的应用场景，并给出结论总结和未来发展方向。

1.3 目的本文的目的是向读者介绍如何正确理解和应用中国精算师协会提供的指南和标准。

我们将深入探讨其中包含的原理、方法和技术，并在实例分析中演示其应用价值。

通过阐明这些指南和标准对于非寿险业务准备金评估是如何提供指导和标准化的，我们希望能够加深读者对于该领域的理解，并促进行业内更好的实践和发展。

2. 正文：2.1 中国精算师协会的背景和作用中国精算师协会是一个由具备相关业务知识和技能的精算师组成的专业机构，旨在推动和规范中国保险行业的发展。

该协会致力于提供准确、可靠的非寿险业务准备金评估实务指南和行业参考标准，以支持保险公司合理估算其未来风险承担能力。

2.2 非寿险业务准备金的定义与重要性非寿险业务准备金是指保险公司为满足未来赔付而逐年积累的资金。

它反映了保险公司所承担风险的大小，并直接影响着保险公司免责能力和偿付能力等关键指标。

因此，评估非寿险业务准备金水平至关重要，对于保障保险市场稳定发展具有重要意义。

2.3 评估实务指南及其主要内容中国精算师协会制定了详尽的非寿险业务准备金评估实务指南，以提供给从事该领域工作的专业人士参考和应用。

该指南包含了以下主要内容：首先，指南明确了非寿险业务准备金评估的原则和方法论。

它要求保险公司基于严格的风险评估，并参考历史数据和未来预测等信息来进行准备金的计算。

服务于金融工具计量的公允价值评估第三节服务于金融工具计量的公允价值评估知识点：一、金融工具及其计量二、金融工具计量评估中评估对象的确定三、主要金融工具的评估方法一、金融工具及其计量（一）金融工具的基本概念金融工具又称交易工具，是证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证，是货币资金或金融资产借以转让的工具。

不同形式的金融工具具有不同的金融风险。

金融工具分为两大类：现金类和衍生类。

现金类分为证券类和其他现金类（如贷款、存款）。

衍生类分为交易所交易的金融衍生品和柜台（OTC）金融衍生品。

（二）金融工具的计量根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。

对于除①持有至到期投资以及②贷款和③应收款项、④在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及⑤与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产外，企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。

二、金融工具计量评估中评估对象的确定（一）基础金融工具包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股以及代表在未来期间收取或支付金融资产的合同权利或义务等。

如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券投资和应付债券等。

（二）衍生金融工具衍生金融工具评估对象，是指金融工具确认和计量准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同：（1）价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。

（2）不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。

（3）在未来某一日期结算。

衍生工具在未来某一日期结算，表明衍生工具结算需要经历一段特定期间。

但是，“在某一日期结算”不能理解为只在未来某一日期进行一次结算。