责任准备金评估方法对寿险公司报告利润的影响

保险公司非寿险业务准备金管理办法正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国银行保险监督管理委员会令2021年第11号《保险公司非寿险业务准备金管理办法》已于2021年5月20日经银保监会2021年第5次委务会议审议通过。

现予公布，自2021年12月1日起施行。

主席郭树清2021年10月15日保险公司非寿险业务准备金管理办法第一章总则第一条为了加强对保险公司非寿险业务准备金的监督管理，促进保险公司稳健经营，夯实偿付能力计量基础，保护被保险人利益，根据《中华人民共和国保险法》(以下简称《保险法》)等法律、行政法规，制定本办法。

第二条本办法所称非寿险业务，是指除人寿保险业务以外的保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险、短期健康保险和意外伤害保险业务以及上述业务的再保险业务。

第三条本办法所称保险公司，是指在中华人民共和国境内依法设立的经营上述非寿险业务的保险公司，包括财产保险公司、人身保险公司及再保险公司。

第四条保险公司应建立并完善准备金管理的内控制度，明确职责分工和工作流程。

保险公司评估各项准备金，应按照银保监会的规定，遵循非寿险精算的原理和方法，保持客观、谨慎，并充足、合理地提取和结转各项准备金。

第五条银保监会及其派出机构依法对保险公司非寿险业务准备金进行监管。

第二章准备金的种类及评估方法第六条保险公司非寿险业务准备金包括未到期责任准备金及未决赔款准备金。

第七条未到期责任准备金是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括未赚保费准备金及保费不足准备金。

第八条未赚保费准备金是指以未满期部分保费收入为基础所计提的准备金，并应减除与获取保费收入相关联的保单获取成本的未到期部分。

未决赔款准备金作为非寿险公司的主要负债，对公司的产品定价、利润测算、风险管理和偿付能力等都有着重要影响，因此如何准确合理地对其进行估计，一直是业内人士讨论的重点。

未决赔款准备金分为三个部分，分别是已发生已报告未决赔款准备金（即未决估损）、已发生未报告和已发生未完全报告未决赔款准备金（即ＩＢＮＲ和ＩＢＮＥＲ）以及间接理赔费用准备金。

其中，间接理赔费用准备金可以通过前两者计算而得，因此本文只讨论未决估损和ＩＢＮＲ／ＩＢＮＥＲ。

本文讨论未决赔款准备金的两个主要组成部分，未决估损和ＩＢＮＲ／ＩＢＮＥＲ的计提方法和主要影响因素，旨在揭示公司理赔过程中可能出现的各种影响数据准确性的问题，从而帮助精算人员准确合理地计提未决赔款准备金。

一、未决赔款准备金对利润核算和产品定价的影响未决赔款的估计是否合理，对保险公司的当年承保利润有很大影响。

保险公司当年承保利润核算公式如下：当年承保利润＝已赚保费－赔付支出＝（当年保费收入＋摊回分出保费＋摊回分保费用－当年未到期责任准备金提转差）－（赔款支出＋费用总支出＋当年未决赔款准备金提转差）其中，未决赔款准备金提转差是统计期末的未决赔款准备金余额与统计期初未决赔款准备金余额的差值，代表在统计期内对所有未决赔案做出的拨备；未到期责任准备金提转差的定义与之类似。

在其他条件不变情况下，当年年末未决赔款准备金多提就会减少当年利润，反之亦然。

由于未到期责任准备金的提取在方法上较为确定，而未决赔款准备金的数量和金额无论在确认和精算方法的选取上都具有很大的主观性和不确定性，因此“未决赔款准备金”常常被比喻为“调节利润的蓄水池”。

未决赔案对产品定价的影响是显而易见的。

纯保费法和损失率法均要计算一定时期内所发生的所有赔案的最终赔款（ｕｌｔｉｍａｔｅｌｏｓｓ），包括已经赔付给保户的已决赔款和尚未赔付给保户的未决赔款。

未决赔款的高估和低估将直接导致保险产品价格的高低。

未决赔案的管理与未决赔款的估计直接影响到未决准备金提取、利润核算和产品定价的准确与否，甚至会影响到保险公司的偿付能力。

资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载某寿险公司内部精算报告及价值评估概述地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容附件资产评估专家指引第5号——寿险公司内部精算报告及价值评估中的利用本专家指引是一种专家建议。

评估机构执行资产评估业务，可以参照本专家指引，也可以根据具体情况采用其他适当的做法。

中国资产评估协会将根据业务发展，对本专家指引进行更新。

引言为规范寿险公司价值评估业务，针对寿险公司特点，结合目前实际操作中的部分难点及要点，中国资产评估协会组织制定了本专家指引。

本专家指引所指寿险公司是指在中国境内经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准设立，并依法登记注册的人身保险公司。

本专家指引所指寿险公司内部精算报告是指寿险公司根据《中华人民共和国保险法》（以下简称“保险法”）和中国保监会相关要求，编报的年度精算报告。

关注寿险公司特点进行寿险公司价值评估需要充分了解其业务特点。

寿险公司作为经营风险的企业，其经营流程与一般企业存在差异。

即其收入在先，成本在后。

公司根据保险事故发生的频率、损失金额、公司费用和利润要求确定保险费率，出售保单，向投保人收取保费，保险事故发生时支付保险金。

如果是寿险公司的年金产品，则在约定的年金领取日支付年金，直至被保险人身故或保险期满。

寿险合同责任准备金是指寿险公司售出的保单中约定的保险责任，在向受益人支付赔偿或给付以前公司提取的偿付准备，它是在任何时候为保证保险给付所需要准备的金额，是对保险单所有人的负债，也是寿险原保险合同的一项主要负债。

会计利润的金额大小与责任准备金水平有关，责任准备金提取额高，则当年利润少;责任准备金提取额低，当年利润多。

基于寿险公司经营特点，处于不同发展阶段的寿险公司资产构成比例、利润、现金流等都存在较大差异。

寿险业亏损背后伴随国债收益率的全面下行，险企开始在逆周期监管下减少保险责任准备金的计提，继而应对亏损局面，但财技上的调整仅能解一时之需利率下行导致保险准备金增提，叠加投资端表现不佳，保险行业整体盈利有所弱化。

由AI工具Stable Diffusion制作保险责任准备金，是每家保险公司财务报表中最大的“黑匣子”，也是外界难以看懂保险公司的核心机密。

人身险公司在2023年亏损的背后，除了保险资金投资收益率下降，另一重要因素就是保险责任准备金的增提。

从公开信息看74家对外披露数据的人身险公司，在2023年合计实现了超过1300亿元的净利润，这主要来自寿险业“老六家”(中国人寿、平安保险、中国太保、泰康人寿、中国太平、新华保险)的盈利；但有业内人士判断，若考虑14家不对外披露数据的问题险企的经营情况，人身险行业已进入行业性整体亏损，亏损额度或达千亿元。

据财新了解，日前已有部分保险公司开始通过提升综合溢价改变折现率假设的方式，来降低保险责任准备金的计提规模，以改善利润情况。

在国债收益率曲线不断下行的背景下，保险公司计提更多的准备金，是其履行保险责任的应有之义一直以来，一家保险公司对保险责任准备金的多提、少提，对利润的调节力度非常大，往往一个微小的假设变动，便可以抬升或隐藏千万元甚至上亿元的利润。

而综合溢价，是保险公司在变更折现率假设时的一个重要“调节按钮”：增加溢价，就可以将不断下行的国债收益率曲线往上“拉一拉”，由此也可相对减少准备金的增提、进一步改善利润情况；反之亦然。

虽然保险公司变更综合溢价是常规操作，但行业一般默认的溢价水平顶格在60个基点(BP)。

随着2024年国债收益率，尤其是与折现率关系更为紧密的750曲线(750日移动平均国债收益率曲线)加速下滑，增提准备金的压力越来越大。

在此背景下，部分险企的溢价水平已达到70BP甚至更高。

由于这一动作通常需要监管部门的首肯，也有业内人士将其视为逆周期监管措施的落地，有助于行业的平稳发展。

寿险责任准备金的管理方法
一、中保寿险公司责任准备金管理存在的问题
如中保寿险系统自机构分设以来，寿险责任准备金的积累下降，1997年该项指标为负数，而这几年中保寿险业务却突飞猛进地发展。

1996年保费收入212.9亿元(人民币，下同)，较上年增长40%;1997年保费收入迅速增加到389亿元，较上年净增176.1亿元;1998年保费收入达到530亿元，比上年增长了34.3%。

业务扩大，保险所承担的风险责任同时增加，而用于给付的寿险责任准备金的积累却没有相应增多。

本文主要谈谈寿险责任准备金在管理上存在的一些问题：
1.对寿险责任准备金管理没有真正从思想上引起重视。

寿险业务的特点是保险期限长，一般几年、十几年、甚至几十年，因此，寿险责任准备金大部分要经过较长一段时间以后才实现给付。

由于时间长，公司经营效益和成果不能很快地反映出来，因此有的管理者，更多考虑的是解决眼前的困难和问题，对远期偿债能力如何并不那么关心。

加之寿险业务是全国统一核算，一级法人制度，公司是否具有偿债能力、寿险责任准备金积累率高低等等，似乎与下面各级公司没有直接利益关系。

形成基层公司注重局部利益，而不重视全系统的整体利益。

如，有的基层公司为了搞好地方关系，便于开展业务，宁可将资金留在当地银行，按活期存款利率计息，也不愿将资金上调给利息高的省公司，增加资金积累。

由于管理者在思想上认识不足，没有真正将寿险。

爱考机构-人大考研-统计学院研究生导师简介-黄向阳籍贯：湖北省黄梅县生日：1970年10月29日民族：汉教育经历1988年9月—1992年7月北京大学概率统计系，毕业获理学学士学位1992年9月—1995年7月中国科学院系统科学研究所攻读硕士学位，毕业获理学硕士学位2002年9月—2005年7月国人民大学统计学院攻读博士学位，毕业获经济学博士学位工作经历1995年7月—现在中国人民大学统计学院风险管理与精算教研室任教，现任副教授其中1999年6月到2000年6月在香港友邦保险公司总部精算部实习教学工作从1995年开始，主要讲授和精算有关的课程，部分课程如精算数学、利息理论、精算控制循环是采用英文教材，中文授课的方式进行的。

在课程建设中发挥了积极作用，是校级精品课程《寿险精算学》的主要成员之一。

积极开设新课程，包括着重实际工作能力的“ExcelVBA在统计和精算中的应用”，也包括跟踪精算理论前沿的“精算中的随机控制问题”。

在2004年，参与《全方位统计教学改革，培养面向实际的应用型人才》教学建设项目，该项目获得中国人民大学2004年优秀教学成果奖一等奖，同年获北京市2004年优秀教学成果奖二等奖。

研究工作积极参与精算和统计方法在保险领域的应用项目，尤其是我国养老制度的精算模型和实务。

在广东省的养老制度改革方案测算中担任数据收集和精算模型编程工作，在2004年开始主持国家社科基金项目：精算控制循环和我国基本养老保险制度的数据管理系统，国家社科基金04CTJ006。

鉴于随机控制理论对保险公司的管理实务和精算理论研究都具有重大价值，我从2004年开始在教学中引入精算控制循环课程，从2005年2月开始，带领精算专业的研究生系统地阅读了精算中的随机控制模型方面的主要文献。

主要著作责任准备金评估方法对寿险公司报告利润的影响统计与决策，2004年2月，独立创作从数据分析到数据管理，湘潭大学学报哲学社会科学版2004年3月，独立创作标准成本法与寿险产品定价方法的比较研究，江西财经大学学报2004年3月，《统计与精算》全文转载，独立创作西方生命周期理财概念的评析及启示，中州学刊2004年5月，独立创作寿险业顾客满意与忠诚关系的实证研究，江汉论坛2004年第9期，第二作者封闭型保单组未来损失现值向量的联合分布及渐近分布，经济数学2005年第2期，独立创作。

Actuarial Communications利差损风险是一个全球性的议题，国际清算银行调查显示，许多国家保险业面临着承诺收益高于实际投资收益的风险。

从国际和国内的历史经验来看，利差损风险爆发后对保险业的危害是十分严重的。

虽然近年来我国保险业投资收益保持在较高水平，但中国人民银行在2019年11月发布的《中国金融稳定报告（2019）》中提到，要警惕利差损风险重现。

利差损风险具有长期性、潜伏性和系统性的特点，严重时会导致保险公司破产，带来行业系统性风险，如不能有效管控，则可能会演变成行业“灰犀牛”风险。

当前我国保险业面临的内外部环境对利差损风险的防范来说存在诸多挑战。

内部环境包括寿险的定价利率市场化、寿险业资产负债错配问题，外部环境则包括利率下行、企业会计准则的变更等。

鉴于以上原因，在全球低利率与我国经济下行的背景下，利差损风险是值得重视和研究的，这将是寿险业未来面临的主要问题。

一、概念界定与典型特征（一）概念界定利差损风险是指当保险公司实际的资金运用收益率低于其定价利率时产生的利差损失的风险，更加侧重于利率降低导致投资收益下降的风险。

死差、费差和利差是寿险产品的主要利润来源，一般来说，寿险公司在定价时会考虑自身的历史经验，设定合理审慎的定价利率水平。

因此，利差一般是正的，并且是寿险公司主要的利润来源。

保险公司应对利率变动的主要方式是久期匹配，而这仅在利率平稳的时期比较有效，当利率大幅变动时，这种风险对冲方式的效果并不好。

当利率在短时间内大幅下跌时，一方面，寿险公司投资收益大幅下降；另一方面，寿险公司不能及时调整其所销售产品的预定利率，从而带来利差损。

因此，本文认为利差损风险是指在利率风险中由于利率下降导致的风险后果较为严重的一种情形。

但事实上，利差损风险也可能是由于预定利率设置过高或寿险公司投资策略失败，导致实际收益率无法覆盖保单预定的收益率而引发的风险。

（二）典型特征从历史经验可以看出，利差损风险具有形成机制的复杂性、表现上的隐蔽性和影响结果的系统性等特点。

保险公司财务分析报告一、保险公司偿付能力情况保险公司对财务稳定性有特殊要求，“偿付能力是保险公司的生命线” 。

保险公司的资金运转和融通能力主要是偿付能力，包括赔款、给付和偿还其他债务的能力。

对于一般企业来说，财务状况不稳定或恶化，影响范围有限，通常只是影响本企业的商品流转或再生产的持续进行，或波及与本企业生产或流通相关联的企业。

而保险业是负债经营，积聚了国民生产各部门的风险，一旦保险公司财务状况不稳定或出现危机，其影响范围非常广泛，所损害的不只是公司的股东和保单持有者，甚至会影响社会经济生活安定。

保险公司的偿付能力是保险公司生存和可持续发展的前提，对其偿付能力主要从短期流动性和长期偿付能力两方面来分析。

（一）短期流动性短期流动性指的是保险公司的资产所具有的能随时应对理赔的变现能力，流动性分析主要可以通过现金比率来衡量。

现金比率是一项反映短期偿债能力的指标，主要计算现金及现金等价物是否足以偿还未到期保费和支付未到期赔款的一项指标，计算公式为：现金比率=现金及等价物/（未到期责任准备金+未决赔款责任准备金）（二）长期偿付能力对于寿险业务，保险期险一般较长，在收入补偿与发生成本之间存在较长的时间差。

因此，对于寿险业务长期偿债能力更加重要。

对于保险资金的长期投资人来说，最关注的就是投入的资金是否有收回的保障和资金收回是否有良好的预期。

因此，在考量保险公司长期偿付能力时，应重点关注以下两点：1、资本结构分析资本结构反映了公司的融资渠道，资本结构分析可以衡量公司对长期资金提供者的保障程度，主要可以通过资产负债率、负债经营率等指标来考量。

“一般来说，对于财产险公司指标值应小于85%。

寿险公司的负债率要高于财险公司，但一般来说，资产负债率应小于90%。

”同时还可以参考保险监管机构要求的偿付能力充足率情况。

2、盈利能力分析在分析长期偿付能力时，需特别关注保险公司的盈利能力。

因为现金流的变化最主要的是取决于公司能获得的收入和必须付出的成本之间的差额及两者间的比例关系，盈利是长期负债所需资金的最可靠、最理想的来源。

xxxxxxx本科毕业论文浅谈新会计准则对保险行业的影响学生姓名xxx系部名称专业名称xxxxx班级xxxxx学号xxxxx指导教师xxx二○一二年五月浅谈新会计准则对保险行业的影响学生姓名：xxx 指导教师：xxx内容摘要：2006年2月15日，财政部发布了包括一项基本准则和38项具体准则在内的新企业会计准则体系，自2007年1月1日起在上市公司实施，鼓励其他企业执行。

这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。

新会计准则的颁布实施不仅仅是对财务工作的一次革新，更是对保险公司经营管理理念的一次重塑。

新准则的实施将迫使公司管理层观念必须进行转变和提升，使之更加市场化、国际化。

在保险业，最新会计准则与过去的准则最主要的差异在于三点：保费收入确认方法、递延保单取得成本和准备金评估标准。

本文从新准则对保险业的影响谈起，以经营人寿险的保险公司作为探讨对象。

文章结合保险公司的实际情况，探讨实施新会计准则对保险公司经营及其管理的影响。

关键词：新会计准则保费收入确认保单取得成本准备金评估标准Talking About The Influence Of The New Accounting StandardsOn The Insurance CompaniesStudent：Supervisor：Abstract: February 15,2006,the Ministry of Finance released a new corporate accounting standards which includes one of the basic principles and 38 specific standards. Since January1,2007,taken action to the public companies,encourage other corporate executives. This means that the accounting standards system which meets the development requirements of China`s market economy and is convergence with international practice established.The promulgation and implementation of new accounting standards is not only and innovation in the financial work,but also a remodeling of the insurance company management philosophy.The implementation of the new guidelines will force the concept of management to change and improve to make it more market-oriented and international. There are three differences between new accounting standards and criteria for past : the premium revenue recognition method,Deferred Policy Acquisition Costs and reserve evaluation criteria.This article talk from the influence of the new accounting standards on the insurance companies and make the insurance company which operates life insurance as the example. This article talks about the influence on the implementation of new accounting standards on insurance companies and their management which s combined with company`s actual situation, and make superficial understanding of this.Key words: new accounting standards reserve evaluation criteria目录一、保险行业新会计准则的主要变化内容 (1)（一）、对保险合同概念的确定 (1)（二）、对保费收入的确定 (1)（三）、采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准 (1)二、新会计准则对保险行业的主要影响 (1)（一）、新会计准则对保费收入确认的影响 (1)（二）、新会计准则对保单取得成本的影响 (2)（三）、新会计准则对准备金评估的影响 (2)（四）、新会计准则对保险公司内部控制的影响 (3)（五）、新会计准则对保险公司的其他影响 (3)（六）、新会计准则对保险监管的影响 (4)三、保险行业如何有效执行新会计准则 (4)（一）、对管理决策层和会计人员进行培训 (5)（二）、调整原有核算系统 (5)（三）、建立风险控制系统 (5)（四）、积极开展同业交流 (5)参考文献 (6)浅谈新会计准则对保险行业的影响2006年2月15日，中国人民共和国财政部发布了39项企业会计准则（以下简称“新准则”）和48项审计准则。