收购烂尾楼(在建项目)再转让税收解析

收购“烂尾楼”（在建工程）继续开发土地增值税清算时加计扣除浅析收购“烂尾楼”（在建工程）继续开发土地增值税清算时加计扣除浅析槿思成1、法规《细则》对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。

（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本。

2、分析前后手背景对于前手出售烂尾楼（在建工程）进行土地增值税清算时，必然可以加计这部分实际成本（含地价）。

对于后手收购后继续开发，再次进行土增税清算时能否加计这部分购置成本，就成为了一个难以避免的问题。

3、不同的观点1）能加计对于后手而言，房地产开发项目过程中实际发生的成本是含购置成本，无论是自己开发的，还是别人开发部分后购入的部分，都属于开发土地和新建房及配套设施的成本。

重复加计的影响：土地增值税以项目为清算单位，对于不同纳税人，那么应该分别去适用土地增值税相关规则。

两个主体，两条平行线观点。

在合法的前提下，有利于纳税人。

税局代表观点：青岛、新疆等地方税务局早期观点（后期青岛更改为不能加计，新疆作废该条款）2）仅能部分加计①对于后手而言，因前手在清算时已加计了土地成本和开发成本；后手清算时，可以扣除购置成本部分，但仅能加计后手自开发的成本。

因同一事项，不得在两次清算中重复加计。

②同时考虑因后手系购入不动产，若不动产享受加计扣除20%的规定有扩大解释之嫌。

税局代表观点：浙江等地方税务局观点。

目前思成查询的法规结果来看，此观点已是较为主流观点。

特别是青岛税务局的口径改变尤为代表。

4、思成看法1）目前主流观点都是仅能部分加计，此观点思成也是赞同此观点，但会有一些特例问题，如购入烂尾楼，实质目的是为了购入土地，对后续重置费用也应当计入“拆迁补偿”，对整个项目的设计和规划进行了实质性的改变。

烂尾楼盘的财税账务处理在建项目收购有两种模式:一是通过收购其他公司股权获取该公司开发的在建项目。

该种方式的优点是操作简单，较少受到政策影响。

例如，《城市房地产管理法》第三十八条规定，以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的25% 以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件。

对于不符合该条件的开发项目，可以通过股权转让的方式实现项目转让。

缺点是股权收购成本不能在计算土地增值税和企业所得税时扣除，造成税务成本较高。

二是土地或在建项目转让。

该种方式的优点是收购方支付的价款可在开发产品出售时扣除，未来税务成本较低。

缺点是前期投入较多，受政策影响较大。

通过股权收购获得开发项目，一般为非同一控制下的收购。

非同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》，对子公司投资应按购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及企业合并过程中发生的各项直接相关费用之和，作为其初始投资成本。

企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产。

房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

【例】A公司公司是某某房地产集团公司的全资子公司，注册资本4000万元。

该公司成立以来只运作了A公司名园项目，土地经过招拍购入价款2800万元，契税84万元，已发生土地开发费用500万元。

上述资金均为母公司投入。

由于集团公司资金紧张，欲将该项目转让。

某某房地产公司欲进行并购。

经协商拟采用的并购方式有两种:一是股权收购，转让价格5000万元；二是项目转让，转让价格5850万元。

第一种方案：某某地产公司在办理股权变更时，依据股权转让协议和付款凭证进行会计处理。

借：长期股权投资一一A公司公司50000000贷：银行存款50000000第二种方案：某某地产公司依据项目转让协议和付款凭证进行会计处理。

烂尾楼处置的税收筹划实例烂尾楼是指由于建设方面的各种原因导致建设工程无法完成或停滞的建筑项目。

这些项目可能是因为资金链断裂、法律纠纷、土地问题或其他原因而停滞。

烂尾楼的存在给城市发展和环境带来很大的负面影响，因此烂尾楼的处置成为一个重要的社会问题。

在烂尾楼的处置过程中，税收筹划可以发挥重要的作用。

税收筹划是指在合法的范围内，通过合理利用税收政策、规避税收风险和拓宽税收收入渠道，从而达到合法减少税收负担的目的。

对于烂尾楼的处置者来说，通过税收筹划可以在处置过程中获得更多的利益，同时也可以在税收方面减少不必要的负担。

下面将通过一个税收筹划实例，为大家详细介绍在烂尾楼处置过程中如何合理利用税收筹划手段。

假设某城市的一座烂尾楼即将进行处置，拟出售给开发商进行重新建设。

基于现有的税收政策和法规，我们提出了以下税收筹划方案。

首先，对于购买该烂尾楼的开发商，可以考虑通过合理运用税法规定的税收优惠政策来减少税负。

比如，可以利用国家规定的企业所得税减免政策，将处置过程中产生的相关成本纳入减免范围，从而减少企业所得税的负担。

此外，可以结合相关法规对于研发费用、环保设备等进一步减税的政策，进一步降低企业的税负。

其次，对于烂尾楼的原建设方，可以考虑通过合理运用税务规避手段，减少税收的支付。

比如，可以通过合法的方式将与该项目相关的资金流向合理安排到其他项目上，从而减少烂尾楼处置所产生的所得税、土地增值税等税收的支付。

此外，可以考虑通过合法的跨境融资等方式，将烂尾楼的处置所产生的资金流出到海外，避免了相应的税收支付。

此外，对于政府部门来说，税收筹划可以帮助政府在烂尾楼处置过程中优化税收收入。

政府可以通过调整税收政策，降低烂尾楼的处置过程中的相关税负，从而吸引更多的开发商参与烂尾楼的处置。

此外，政府还可以利用税收筹划手段，如建立税收抵免机制，鼓励开发商在处置烂尾楼的同时进行其他相关项目的开发，进一步增加税收收入。

总结起来，烂尾楼处置是一个重要的社会问题，而税收筹划可以在处置过程中发挥重要的作用。

房地产在建项目不同转让方式下的涉税分析
房地产在建项目的转让方式主要有两种：整体转让和部分转让。

在进行涉税分析时，需要考虑以下几个方面：
1. 增值税方面：根据《中华人民共和国增值税法》规定，实施房地产开发经营活动的单位，销售自己所开发的房地产，应当就销售房地产取得的销售额缴纳增值税。

对于整体转让的房地产项目，转让价款即销售额，需要按照税法规定缴纳增值税。

而对于部分转让的房地产项目，则相应缴纳部分的增值税。

2. 营业税和个人所得税方面：对于房地产在建项目的转让，如果属于营业性转让，即纳入了企业的经营范围，那么在转让过程中需要缴纳相应的营业税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从房地产转让中取得的所得需要缴纳个人所得税。

如果转让方为个人或非营业性单位，则需要考虑个人所得税的缴纳情况。

3. 印花税方面：对于房地产的转让行为，根据《中华人民共和国印花税法》规定，需要缴纳相应的印花税。

具体的税率和计算方式根据地方规定而有所差异，一般是按照转让的价款或者市场价格的一定比例进行计算。

房地产在建项目不同转让方式下的涉税分析包括增值税、营业税、个人所得税、印花税和土地增值税等多个方面。

在具体操作中，需要根据具体的税法规定和地方政策进行计算和缴纳。

由于税法和政策的变化，建议及时了解最新的税法规定和地方政策，以便准确进行涉税分析。

房地产在建项目不同转让方式下的涉税分析房地产在建项目是指房地产开发企业在规划用地范围内，按照规划条件和要求，采用科学的设计、施工、装修手段，建造的、具有经济可行性的住宅、公私建筑等建筑物，其主体结构尚未建成或尚未取得不动产权证书的项目。

在建项目的转让方式有多种形式，包括转让土地使用权、整体转让房地产项目、转让房屋预售权等。

而不同的转让方式下涉税问题也各有不同，需要开发企业和购买方在转让时注意相应的税务规定。

一、转让土地使用权转让土地使用权是指开发企业在取得国有土地使用权证书后，将土地使用权转让给其他单位或个人的行为。

在用地取得后转让土地使用权，需要缴纳土地增值税和城市维护建设税。

根据《中华人民共和国土地管理法》和《土地增值税法》，在取得土地使用权后，如果转让土地使用权所得不超过土地成本以及房屋建设成本和相关税费的，可以不收取土地增值税。

但如果土地使用权转让所得超过上述成本，需要按照土地增值税法规定缴纳土地增值税。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，转让土地使用权的单位或个人应当按照土地转让所得额的5%交纳城市维护建设税。

因此在转让土地使用权的过程中，需要注意相关税费的计算和缴纳，以避免因税收问题而导致转让交易受阻。

二、整体转让房地产项目整体转让房地产项目是指开发企业将整个在建项目转让给其他单位或个人的行为。

在整体转让房地产项目时，需要缴纳的税费包括增值税、契税和土地增值税。

根据《中华人民共和国增值税法》规定，房地产项目的整体转让应当按照国家规定的增值税税率计算并缴纳增值税。

增值税法对房地产项目的整体转让有严格的规定，需要开发企业在转让时结合实际情况进行计算和缴纳增值税。

根据《中华人民共和国契税法》规定，购买房地产项目需要缴纳契税。

在整体转让房地产项目时，购买方需要根据合同约定的价格缴纳相应的契税。

在整体转让房地产项目时，如果转让项目所在的土地使用权不是通过竞买方式取得，而是政府划拨或者协议出让的，需要根据《中华人民共和国土地增值税法》规定缴纳土地增值税。

收购烂尾楼（在建项目）再转让税收一、营业税问题1：购入烂尾楼再转让的行为，能否差额征收营业税?(财税[2003]16号)第(二十)条差额征税条款：销售或转让其受让的土地使用权销售或转让抵债所得的土地使用权销售或转让其购置的不动产销售或转让抵债的不动产税收风险：是否再投入实质性开发(财税[2003]16号)文件规定：单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的．行为。

对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：1、转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

2、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。

解析：再投入施工，不可能差额征税问题2：转让过程中相关费用及税金，是否可以扣除?) 号16年第2014海南省地方税务局公告((二十)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

二、土地增值税税收风险：收购支出(支付的价款及税金)加计扣除A房地产开发公司出资2000万元，收购B 公司开发的烂尾楼建设改造并销售。

烂尾楼万元。

1000建设改造及配套设施的成本共计．收购B公司烂尾楼和改造成本均取得合法凭证。

办理土地增值税清算申报时，申报财政部规定的其它扣除项目(土地使用权所支付的金额、房地产开发成本之和，加计20%的扣除)600万元。

该公司的申报的土地增值税加计扣除合理吗?2000万元收购款允许收购方加计扣除实质上是重复加计扣除。

因为B公司转让烂尾楼计土增税已加计扣除。

问题3：购入烂尾楼后进行实质性改良或开发，再行转让，收购支出(支付的价款及税金)是否允许加计扣除?各地执行不一，有一定争议。

收购烂尾楼（在建项目）再转让税收一、营业税问题1：购入烂尾楼再转让的行为，能否差额征收营业税?(财税[2003]16号)第(二十)条差额征税条款：销售或转让其受让的土地使用权销售或转让抵债所得的土地使用权销售或转让其购置的不动产销售或转让抵债的不动产税收风险：是否再投入实质性开发(财税[2003]16号)文件规定：单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。

对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：1、转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

2、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。

解析：再投入施工，不可能差额征税问题2：转让过程中相关费用及税金，是否可以扣除?(海南省地方税务局公告2014年第16号)(二十)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

二、土地增值税税收风险：收购支出(支付的价款及税金)加计扣除A房地产开发公司出资2000万元，收购B 公司开发的烂尾楼建设改造并销售。

烂尾楼建设改造及配套设施的成本共计1000万元。

收购B公司烂尾楼和改造成本均取得合法凭证。

办理土地增值税清算申报时，申报财政部规定的其它扣除项目(土地使用权所支付的金额、房地产开发成本之和，加计20%的扣除)600万元。

该公司的申报的土地增值税加计扣除合理吗?2000万元收购款允许收购方加计扣除实质上是重复加计扣除。

因为B公司转让烂尾楼计土增税已加计扣除。

问题3：购入烂尾楼后进行实质性改良或开发，再行转让，收购支出(支付的价款及税金)是否允许加计扣除?各地执行不一，有一定争议。

房地产在建项目转让涉税的分析与筹划作者：曾灿龙来源：《今日财富》2022年第29期当前，由于我国房地产行业风云变幻，在房产行业的发展进程中不免出现一部分房企在建项目的收购以及二次开发等现象，面对此类房地产行业现状，应采取行之有效的方式來对其进行合理合规的分析与筹划，为保证房地产在建项目转让涉税环节的顺利开展，应以房地产在建项目的实际施工情况为主，针对收购在建项目进行全方位的监管以及调查，在充分了解项目存在的种种风险后，予以科学分析和筹划。

房地产行业发展至今，其中不乏某些规模不够、资金不足的地产商由于种种原因，往往容易出现在建项目的转让现象，面对未竣工建筑工程项目的转让工作，由于不同地区、不同情况的在建项目存在一定的差异性，在进行资产转让之前理应做好涉税分析与筹划，合理布局，建筑企业的财务人员应起到带头作用，其他相关部门协同配合，共同给出相关的涉税分析筹划方案，进而辅助企业领导者做好房地产在建项目转让涉税分析以及相关筹划事宜。

一、房地产在建项目转让税收的基本概念房地产在建项目转让税收主要指的是，在相关政策的规定之下，以税收法律条文以及相关法规作为基本依据，房地产企业为增加企业经济效益以及节税效益，在具体的投资、筹资、经营以及相关管理中进行前期的分析安排以及筹划布局的相关举措。

房地产在建项目转让税收的基本概念当中，站在税收筹划的角度来进行筹划主要应建立在以下三个要点之上：第一，开发商企业应在在建项目转让税收的具体规划管理的过程中，做好从上至下的管理工作，首先，领导者应制定好相应的转让税收方针。

其次，相关企业高层领导应针对这一方针展开具体的战略规划布局以及搭建有效的管理体系。

最后，相关部门应当积极配合财务部门的转让税收工作，要知道房地产在建项目转让税收这一工作的开展并不仅仅是财务部门的事情，相关部门以及领导层如不予以配合，往往会导致在建项目转让税收这一活动在开展中遇到这样或那样的困难，从而影响企业在建项目的转让进度，为企业带来不必要的损失。

房地产在建项目不同转让方式下的涉税分析房地产在建项目在转让过程中涉及到一系列的税务问题，涉税分析对于合理规划和安排交易行为具有重要的参考价值。

一般而言，房地产在建项目的转让方式主要包括股权转让、资产转让和持有期限不满两年的自然人出售房地产。

对于股权转让而言，房地产在建项目一般以公司形式存在，投资者可以通过股权转让来实现对项目的变现。

在股权转让过程中，涉及到的税费主要有企业所得税、个人所得税和增值税等。

在企业所得税方面，根据现行税法，股权转让产生的利得应纳税，并按照20%的税率进行缴纳。

在2019年个人所得税改革政策出台后，对于个人所得税的征收有了新的规定。

具体来说，如果个人持有股权满3年后再转让，可以享受免征个人所得税的政策。

对于股权转让方来说，可以通过合理规划持有期限来减少个人所得税的负担。

在增值税方面，对于企业来说，如果股权的转让属于国家规定的免税情况，如股权转让的对象是房地产开发企业或者房地产开发企业之间的股权转让，可以免征增值税。

如果转让的股权属于应税行为，则需要缴纳增值税。

对于资产转让而言，房地产开发企业将在建项目转让给其他投资者，涉及的税费主要包括企业所得税和增值税。

对于企业所得税，按照现行税法，资产转让所得在20%的税率下缴纳；而对于增值税，根据国家相关规定，将房地产作为不动产进行转让，免征增值税。

对于持有期限不满两年的自然人出售房地产而言，根据现行税法，个人所得税按照20%的税率进行征收，并没有免税政策。

如果自然人出售的房地产属于自用住房，且满足相关条件，可以享受个人所得税的减免政策。

房地产在建项目在转让过程中的涉税分析十分复杂，涉及到的税费种类繁多。

在实际操作中，对于涉税问题的合理规划和安排非常重要。

需要密切关注国家相关税务政策的变化，以便及时调整和优化交易结构，减少税务风险和负担。

销售“烂尾楼”土地增值税清算全解析一、销售“烂尾楼”土地增值税清算概述（一）销售“烂尾楼”土地增值税清算的复杂性销售烂尾楼涉及的土地增值税清算问题较为复杂。

我国土地增值税执行预征加清算的制度，预征率一般为1%到2%，项目竣工销售完毕后进行全面清算，多退少补，但通常退税情况很少。

土地增值税清算以项目为单位，与企业所得税按年综合征收不同，一个项目跨几个年度完成，就在项目完成的那个年度进行清算。

（二）清算条件的多样性土地增值税清算条件分为企业主动申报和税务机关通知申报两种情形。

例如，房地产开发项目全部竣工、完成销售；整体转让未竣工决算项目或直接转让土地使用权时，纳税人应主动申报清算。

而当已竣工验收的项目，已转让建筑面积占比在85%以上或虽未超85%但剩余面积已出租或自用；取得销售许可证满三年未销售完毕；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续时，主管税务机关可要求纳税人进行清算。

（三）税务处理的多面性在销售烂尾楼过程中，不同情况的税务处理方式各异。

转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，应按照“销售不动产”税目缴纳增值税，其土地增值税计算时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定费用、转让房地产有关的税金，并允许加计20%的扣除。

对于非货币性交易，如开发商将产品抵顶工程款或采用拆迁还建方式，虽未取得货币收入，但应视同销售缴纳土地增值税。

此外，建造普通标准住宅有税收优惠，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税，但需分别核算增值额。

二、清算基础与关键要点（一）预加清算制度我国土地增值税实行预征加清算的制度。

预征比例一般为1%到2%。

在房地产项目整体竣工销售完毕前，先按销售（含预售）额的一定比例预征一部分税。

由于预征率相对较低，项目结束后往往需要补税，退税情况很少。

预征制度的目的在于确保税款平稳、均匀地流入国库。

在房地产预售发生时即采取土增税预征，通常按销售收入的一定比例征收（具体比例各地不一）。

烂尾楼（在建项目）收购后继续开发再销售全过程的涉税处理收购方收购烂尾楼（在建项目）后继续开发再销售的税务处理，在全面营改增后，主要涉及到收购方和被收购方双方的增值税、土地增值税和企业所得税的处理。

（一）增值税的处理1、被收购方在转让烂尾楼（在建项目）环节的增值税处理：应按“销售不动产”税目缴纳增值税根据财税2016【36】号文件附件《营业税改征增值税试点实施办法》关于《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定“销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

”转让土地使用权按照“销售无形资产”税目缴纳增值税。

同时规定“转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

”即转让在建项目应按“销售不动产”缴纳增值税。

2、被收购方转让烂尾楼（在建项目）的销售额确定：分新老项目分别确定销售额《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第二条房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。

自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。

基于此税收政策规定，房地产企业开发的烂尾楼（在建项目）是房地产企业在其取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设的行为，属于房地产企业自行开发的项目。

因此，房地产企业转让烂尾楼（在建项目）的销售额确定适用国家税务总局公告2016年第18号规定的销售额确定规定，而不适用《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）文件中销售不动产的销售额确定的规定。

收购“在建工程”再转让的涉税分析2021年02月18日来源：财税聚焦作者：焦宗欣近期，很多财务人员咨询：收购在建工程后再转让，涉及哪些税费？实务中如何处理？本文对此作出如下分析。

被收购方（房地产企业）涉税分析1. 增值税被收购方按照“销售不动产”缴纳增值税，若是营改增之前的老项目，可以选择简易计税，按照（收到的全部价款及价外费用÷1.05×5%）计算增值税销项税额；若是营改增之后的新项目，按照一般计税方法，以（收到的全部价款及价外费用—土地价款）÷1.09×9%计算增值税销项税额。

2. 土地增值税被收购方以取得的不含税收入作为清算收入，在计算可扣除成本时，我们需要注意的是转让的在建项目，可以享受20%加计扣除的优惠政策。

3.企业所得税被收购方取得的不含税收入并入当年度的企业收入总额，扣除成本、费用、税金，计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。

收购方（房地产企业）涉税分析收购方将取得的在建工程继续进行开发，开发完毕后，进行正常销售，主要有以下涉税事项：1. 契税收购方按照双方签订的《收购协议》中的价格（不含税），作为契税的计算依据。

2. 增值税收购方销售自行开发的房地产项目，按照“销售不动产”缴纳增值税：（1）若是收购的在建工程为老项目，收购方可以要求被收购企业开具5%的增值税专用发票，在计算增值税时进行抵扣；（2）若是收购的在建工程为新项目，收购方可以要求被收购企业开具9%的增值税专用发票，在计算增值税时进行抵扣。

3. 土地增值税收购方将取得的在建工程继续进行开发，开发完成后进行转让。

在计算土地增值税时，是否可以享受加计扣除20%，在实务操作中存在争议，主要有两种观点：（1）可以享受加计扣除20%的优惠政策，例如，山东青岛税务观点：对整体购买未竣工的房地产项目，进行后续开发建设，完成后再转让的允许加计扣除，加计取得未竣工房地产所支付的价款和改良开发未竣工房地产成本两项之和的20%。

受让烂尾楼是否缴纳契税徐波【摘要】问：A房地产开发公司因资金紧张,所开发商品房被迫搁置了多年.2009年被本公司整体购买后,以本公司名义继续开发.根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人应当缴纳契税.房屋权属登记是指房地产行政主管部门代表政府对房屋所有权以及由上述权利产生的抵押权、典权等房屋他项权利进行登记,并依法确认房屋产权归属关系的行为;房屋权属证书才是权利人依法拥有房屋所有权并对房屋行使占有、使用、收益和处分权利的唯一合法凭证.《城市房屋权属登记管理办法》第十六条规定：“新建的房屋,申请人应当在房屋竣工后的3个月内向登记机关申请房屋所有权初始登记,并应当提交用地证明文件或者土地使用权证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证、房屋竣工验收资料以及其他有关的证明文件.”A房地产开发公司所开发的商品房由于未达到竣工条件,不能取得房产初始权属登记,导致本公司受让该公司的烂尾楼也就不存在房屋权属.请问,在这种情况下,我公司受让的烂尾楼是否应当缴纳契税？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2010(000)007【总页数】1页(P49-49)【关键词】《城市房屋权属登记管理办法》;烂尾楼;契税;房地产开发公司;缴纳;建设用地规划许可证;中华人民共和国;房地产行政主管部门【作者】徐波【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F293.35问：A房地产开发公司因资金紧张，所开发商品房被迫搁置了多年。

2009年被本公司整体购买后，以本公司名义继续开发。

根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当缴纳契税。

房屋权属登记是指房地产行政主管部门代表政府对房屋所有权以及由上述权利产生的抵押权、典权等房屋他项权利进行登记，并依法确认房屋产权归属关系的行为；房屋权属证书才是权利人依法拥有房屋所有权并对房屋行使占有、使用、收益和处分权利的唯一合法凭证。

盘活烂尾楼税收细筹划近年来，中国各地出现了大量的烂尾楼项目，这些项目在建设中由于各种原因停工，导致投资斥资的浪费和城市发展的滞缓。

烂尾楼问题不仅对地方政府造成了财政压力，也对市场经济的正常运行产生了不良影响。

为了解决这一问题并盘活烂尾楼资源，税收细筹划是一种重要的手段。

首先，针对烂尾楼项目，可以通过税收政策来激励企业完成建设。

可以考虑对于完成建设的企业给予适当的税收优惠，例如减免企业所得税或地方税收。

这样一方面可以降低企业的经营成本，提高企业盈利能力，另一方面也有助于吸引更多企业参与到烂尾楼项目的建设中来。

其次，可以通过税收政策来引导烂尾楼项目的转售和利用。

对于已经完成建设的烂尾楼项目，政府可以通过征收适当的税收来鼓励开发商进行转售或租赁。

例如，对于租赁烂尾楼的企业给予一定的税收减免，或者对于开发商出售烂尾楼的收入给予一定的优惠税率。

此外，可以通过减免地方政府购置税的方式来吸引投资者参与烂尾楼项目的重建。

地方政府可以在购买烂尾楼项目用于公共建设时，减免或返还购置税，从而降低重建成本，吸引投资者参与到烂尾楼项目中来。

在推动烂尾楼资源的盘活过程中，还应当注重税收细筹划的平衡性和公平性。

一方面，应当避免过度的税收优惠导致公共财政收入的减少和公共服务的不足。

另一方面，应当避免过高的税收负担对于企业和投资者的压力，防止资源流失和投资者的不满。

除了针对烂尾楼项目本身的税收优惠政策，还可以考虑一些相关的配套政策来促进烂尾楼资源的盘活。

例如，可以通过土地利用权出让或出售等方式，将烂尾楼项目与土地资源进行捆绑销售，从而提高烂尾楼项目的投资价值，吸引更多资金投入到项目的建设中来。

此外，地方政府还可以建立独立的烂尾楼资源管理机构，负责统筹规划和推动烂尾楼项目的整体盘活工作。

这个机构可以负责烂尾楼项目的信息收集、审核、监管和协调工作，确保烂尾楼项目得到有效的管理和利用。

总之，盘活烂尾楼资源是一个复杂而重要的任务，税收细筹划是其中一个重要的方面。

房地产在建项目不同转让方式下的涉税分析在当前的房地产市场中，当一家开发商或者投资者进行在建项目转让时，会经常面临涉税问题。

不同的转让方式可能会导致不同的涉税结果，因此对于房地产在建项目的转让方式进行涉税分析是非常重要的。

本文将从转让方式、税收政策和实际操作等多个角度对房地产在建项目不同转让方式下的涉税情况进行分析。

我们来了解一下房地产在建项目的转让方式。

在建项目的转让方式可以分为两种，一种是以整体转让的方式进行，另一种是以部分转让的方式进行。

在整体转让的方式中，开发商或者投资者将整个在建项目的所有权进行转让，买方接手整个项目的建设和开发。

而在部分转让的方式中，开发商或者投资者只将在建项目中的某一部分进行转让，可能是已经建成的部分或者还未建成的部分。

这两种转让方式的涉税情况会有所不同。

我们来了解一下税收政策对房地产在建项目转让的影响。

根据我国《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，房地产在建项目的转让所得应当纳税。

不同的转让方式和不同的地区可能会有不同的税率和税收政策。

根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国房地产法》等相关法律法规规定，对于房地产在建项目的转让行为也有一定的监管和管理规定。

接着，我们来分析一下整体转让和部分转让两种方式下的涉税情况。

在整体转让的方式下，开发商或者投资者将整个在建项目进行转让，因此转让所得应当依法进行税收申报和缴纳。

根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，需要对转让所得进行适当的纳税。

而在部分转让的方式下，根据转让的具体情况，转让所得的涉税情况可能也不尽相同。

如果是将已经建成的部分进行转让，根据相关规定需要对转让所得进行适当的纳税；如果是将还未建成的部分进行转让，可能会涉及到土地使用权和开发权等方面的税收政策。

我们来谈一下在建项目转让中实际操作中需要注意的税务事项。

在进行房地产在建项目转让时，需要对转让所得进行合理的税收规划和资金安排。