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第九章销售与收款循环审计一、单选题1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。
A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B．检查所有销售发票存根C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D．逐一检查所有发货凭证3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。
A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。
A．执行分析性复核B．扩大符合性测试的范围C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D．向债务人函证6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。
A．与债务人发生纠纷的项目B．交易频繁但期末余额为零的项目C．关联方项目D．主要客户项目及非正常项目7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权8．注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。
注册会计师-审计-突击强化题-第9章-销售与收款循环的审计[单选题]1.下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中，错误的是()。
A.控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保（江南博哥）证程度B.如果拟信赖自动化控制，注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性C.如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息，注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成的信息的可靠性获取证据D.如果在期中实施了控制测试，应当在年末审计时实施适当的前推程序正确答案：B参考解析：如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。
[单选题]2.下列有关风险评估程序的相关表述，错误的是()。
A.风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序B.风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察、检查和重新执行程序C.如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险D.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要正确答案：B参考解析：重新执行专属于控制测试，不属于风险评估程序。
[单选题]3.下列有关收入确认的说法中，错误的是()。
A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当考虑假定收入确认存在舞弊风险B.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险C.被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析D.如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则重组标的管理层可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入）正确答案：B参考解析：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。
第九章销售与收款循环审计复习提要一、分项审计与业务循环审计在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按财务报表项目进行，也可以按业务循环组织实施。
按财务报表项目组织实施的称为分项审计，按业务循环组织实施的称为业务循环审计。
(一)业务循环审计业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。
一般来说，可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独立的一个重要环节。
业务循环审计是指运用业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况，从而对其财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。
内部控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，采用业务循环审计的目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。
(二)分项审计与业务循环审计的关系一般而言，分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合，所以具有操作方便的优点，但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节，导致控制测试与实质性测试相背离，影响审计效率和效果，所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环的审计通常可以相对独立于其他业务循环进行。
销售与收款循环的特性主要包括两部分内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。
(一)主要凭证和会计记录在内部控制系统比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。
典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：1.顾客订货单。
2．销售单。
3．发运凭证。
4．销售凭证。
5．商品价目表。
6．贷项通知单。
7．应收账款明细账。
8．营业收入明细账。
9．折扣与折让明细账。
10．汇款通知书。
11．现金日记账和银行存款日记账。
12．现金盘点表。
13．坏账审批表。
14．顾客月末对账单。
