第四章审计目标和审计程序

【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。

审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。

审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。

不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。

每年考试分值4分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。

【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。

（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。

（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

认定与具体审计目标密切相关。

1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

第四章审计的目标与程序一、单项选择题1.管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的（）认定。

A.估计或分摊B.表达与披露C.权利与义务D.存在于发生2. 对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（）。

A．“完整性”、“存在于发生” B.“估计或分摊”、“完整性”C．“表达和披露”、“权利与义务” D.“权利和义务”、“完整性”3. 在审查客户所记录的一笔100万元的销售收入时，注册会计师通过实质性程序确认该笔实际上存在10%的商业折扣，看客户并未将此情况反映在记录中。

你认为，被审计单位存在的这红情况违反了其关于收入项目的（）定。

A.存在或发生B.估计与分摊C.权利与义务D.表达与披露4. 在以下有关期末存货的键盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D在存货盘点结束前再次观察盘点现场5. 注册会计师计划测试M公司2006年度主营业务收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( )。

A.抽取2006年12月31日开具的销售发展，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2006年12月31日的发货单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2006年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票6. 一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减小损失。

基于这一假设，在审查上市公司会计报表的( )项目时应将“完整性”列为重要的审计目标。

审计目标审计程序与盘点管理一、审计目标与审计程序1. 审计目标审计目标是指审计过程中需要达到的目标和结果。

审计目标应当与企业的经营目标相一致，旨在评估和提升企业内部控制体系的有效性和健全性，保障企业的财务报告准确性和可靠性。

审计目标主要包括：•评估财务报告的准确性和真实性；•评估内部控制体系的有效性和合规性；•发现并解决潜在风险和问题；•提供建议和改进建议。

2. 审计程序审计程序是实施审计目标的具体步骤和方法。

审计程序应当根据企业的具体情况和内控要求进行制定，并确保审计程序的科学性、有效性和可操作性。

审计程序主要包括：•设计和实施内部控制测试程序，评估内部控制体系的有效性；•进行财务报表深入分析，评估财务报告的真实性和可靠性；•抽查和核对财务记录、凭证等相关资料，确认财务数据的准确性；•与企业负责人和相关部门进行沟通，了解企业的经营状况和财务管理情况；•根据审计结果撰写审计报告，提供审计意见和改进建议。

二、盘点管理盘点管理是企业进行物资和资产盘点的过程和方法，旨在确保企业的资产和库存数据的准确性和完整性，防止损失和漏报。

盘点管理包括：1. 盘点目标盘点目标是企业进行物资和资产盘点时需要达到的目标和结果。

盘点目标主要包括：•确定企业资产和库存的实际情况，与账面数据进行核对；•发现并解决物资和资产的损失、差异和漏报问题；•提供准确的资产和库存数据，为企业的管理和决策提供依据。

2. 盘点程序盘点程序是企业进行物资和资产盘点的具体步骤和方法。

盘点程序主要包括：•制定盘点计划，确定盘点时间、地点和人员等；•组织盘点人员，培训并确保其了解盘点要求和程序；•开展实地盘点，对物资和资产进行清点、核对和记录；•核对盘点结果与账面数据，分析差异并解决问题；•编制盘点报告，记录盘点结果和问题，并提供改进建议。

3. 盘点管理的重要性盘点管理对于企业管理和决策具有重要意义：•盘点结果可以帮助企业了解实际资产和库存情况，为企业的管理和决策提供准确的数据支持；•盘点可以发现并解决物资和资产的损失、差异和漏报问题，防止企业遭受经济损失；•盘点可以促进企业内部控制的完善和健全，提高资产和库存管理的效率和效益；•盘点可以发现并解决内部造假和腐败问题，维护企业的声誉和利益。

审计目标和审计过程1. 引言审计是组织内部和外部对财务报表、业务运营和内部控制系统的一种独立评价活动。

审计过程是通过收集、分析和评价相关材料和信息，以确定一个实体的财务报表是否真实、准确和完整，同时评估其内部控制的有效性。

本文将介绍审计的目标和审计过程，帮助读者了解审计的基本概念和步骤。

2. 审计目标审计目标是审计活动所要达到的预期结果和目标。

审计目标可以分为以下几个方面：2.1. 审计准则合规性审计目标之一是确保审计过程符合相关的审计准则。

审计准则是制定审计活动和评估审计程序的规范，包括国际审计准则、国家审计准则以及行业自律组织的准则。

确保审计准则的合规性能够增加审计活动的可靠性和可比性，提高审计结果的准确性。

2.2. 财务报表的真实性和准确性审计的核心目标是评估财务报表的真实性和准确性。

审计师通过收集、分析和评估相关的会计记录和财务报表，来确定财务报表是否真实反映实体的财务状况、经营成果和现金流量。

确保财务报表的真实性和准确性能够帮助投资者、债权人和其他利益相关方做出正确的经济决策。

2.3. 内部控制的有效性审计目标还包括评估实体内部控制的有效性。

内部控制是一个组织的一套规范、准则和措施，用于确保实体在经营过程中达成其目标，并防止欺诈和错误的发生。

审计师需要评估实体的内部控制系统是否健全、可靠、有效，并提供改进意见，以帮助实体改进其内部控制。

3. 审计过程审计过程是指审计师根据审计准则和内部控制进行财务报表和业务运营的评估的一系列步骤。

审计过程可以分为以下几个关键步骤：3.1. 规划阶段规划阶段是审计过程的第一个步骤。

在这个阶段，审计师需要了解实体的业务和战略目标，收集相关的文档和信息，并制定审计计划和程序。

审计师还需要评估实体的内部控制系统，以确定审计的重点和风险。

3.2. 测试阶段测试阶段是审计过程的核心步骤，包括获取审计证据、分析和评估财务报表和业务运营记录，并进行风险和控制的测试。

审计师通过进行抽样、确认、计算和比较等方法，来验证财务报表的真实性和准确性，并评估实体内部控制的有效性。

审计师中级-审计理论与实务第一部分第四章审计目标和审计程序一、单选题1、审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。

A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划【参考答案】：B【试题解析】：审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。

2、国家审计的根本目标是（）。

A.维护市场秩序健康发展B.维护人民群众根本利益C.推进全面依法治国D.推动全面深化改革【参考答案】：B3、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。

A.专题报告B.审计报告C.整改报告D.检查报告【参考答案】：D4、审计目标确定的决定性因素是（）。

A.被审计单位的要求B.审计环境C.社会需求D.审计对象【参考答案】：C【试题解析】：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

目的具有全面性与长期性，目标具有局部性生和阶段性。

审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平5、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。

A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段【参考答案】：C【试题解析】：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。

审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。

6、社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。

A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人【参考答案】：B【试题解析】：复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。

第三章审计准则、质量控制标准和职业道德一、单项选择题1、下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训2、助理审计人员编制的工作底稿的审核人应是：A、项目主审人员B、高级审计人员C、审计组组长D、正式的审计人员3、下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A、利用职权谋取私利B、与被审计单位存在直接利益关系C、实事求是D、保持职业怀疑4、下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、2013年8月发布的修订版《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、《国际内部审计专业实务框架》由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成D、《内部审计实务标准》是具有国际权威性的内部审计准则体系5、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立6、注册会计师在执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立性。

其中，形式上的独立指的是：A、一种行为方式B、一种行为态度C、一种外在表现D、一种内心状态7、审计职业道德的核心是：A、实事求是、客观公正、诚信、谨慎和廉洁B、诚信正直、客观性、专业胜任能力和保密C、维护职业声誉、树立良好的职业形象D、严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责和保守秘密8、进行审计质量控制的直接目的是：A、提高审计人员的素质，并且确保表达恰当的审计意见B、确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见C、提高审计效率，确保表达恰当的审计意见D、确保发表审计意见的正确性9、下列关于审计准则结构的表述中，错误的是：A、国家审计、内部审计及注册会计师审计应当遵循不同的审计准则B、不同性质的审计业务应当有不同的审计准则C、不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则D、审计人员在一个审计项目中只需要遵循基本的准则10、我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A、强制性条款B、约束性条款C、指导性条款D、规范性条款11、下列事项中，不适用国家审计准则的是：A、专项审计调查业务B、审计人员配合有关部门查处案件C、审计机关执行的各项审计业务D、其他组织接受审计机关聘用参加审计业务12、下列表述中，属于内部审计准则核心的是：A、一般准则B、作业准则C、报告准则D、内部管理准则13、下列关于我国注册会计师执业准则发展历程的表述中，正确的是：A、1998年发布了第一批《独立审计准则》B、1999年1月1日开始正式实施第一批《独立审计准则》C、2016年12月，财政部印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则（新审计报告准则）D、2012年中国注册会计师协会对38项准则进行了修订二、多项选择题1、审计机关审理机构的工作职责有：A、审查修改审计报告、审计决定书B、指导和监督检查审计工作C、提出审理意见D、审计机关规定的其他职责E、审定审计项目目标2、下列关于审计准则的表述中，正确的有：A、审计准则是完善审计组织内部管理的基础B、审计准则是评价被审计单位绩效的标准C、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D、审计准则是明确审计责任的依据E、审计准则是衡量审计质量的客观标准答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。

审计目标与审计程序1. 审计目标审计目标是指进行审计的目的和预期结果，即审计的目的和目标。

通过审计目标的设定，可以明确审计的范围和方向，为审计工作提供指导。

审计目标通常包括以下几个方面：1.1 发现错误和不合规行为审计的首要目标是发现企业在财务报告过程中是否存在错误和不合规行为。

审计人员会通过对财务报表、相关凭证和其他相关文件的检查，以及与公司管理层和其他相关人员的沟通，来判断企业是否按照相关法规和准则进行财务报告。

1.2 评估风险和内部控制的有效性审计还旨在评估企业的风险和内部控制的有效性。

审计人员会通过对企业的风险管理和内部控制体系的评估，以及对企业运营和管理过程的了解，来判断企业的风险管理和内部控制是否健全，是否能够有效防范潜在的风险。

1.3 提供建议和改进意见审计人员在审计过程中还会提供建议和改进意见，帮助企业改善财务报告和内部控制体系。

审计人员会根据发现的问题和风险，提出具体的建议和改进意见，帮助企业优化财务报告过程，提高内部控制的效果。

2. 审计程序审计程序是指完成审计目标所需采取的具体操作步骤和方法。

审计程序根据审计目标的不同，会有一定的差异，但通常包括以下几个方面：2.1 确定审计范围和目标在开始审计工作之前，审计人员需要与企业管理层进行沟通，明确审计范围和目标。

审计人员会与企业管理层讨论财务报表的核算方法、内部控制的组织和运行情况，以及其他与审计目标相关的事项，从而明确审计的范围和目标。

2.2 收集和分析审计凭证审计人员会收集和分析企业的财务报表、相关凭证和其他相关文件，以了解企业的财务状况和经营情况。

审计人员会仔细检查财务报表和凭证的真实性、完整性和准确性，比对企业的财务数据和相关文件，确保其是否一致和合理。

2.3 评估内部控制的有效性审计人员会评估企业的内部控制体系的有效性。

他们会了解企业的内部控制政策和程序，并对企业的内部控制进行测试和评估，以判断内部控制是否健全、有效。