银行同业业务风险审计

银行同业业务风险管控措施近年来，伴随着银行的快速发展，各家银行同时面临两大难题：一是资产扩张过快，导致资本需要不断补充，通过股东不断的增资扩股或者发行二级资本工具的方式毕竟不是长久之计；二是信贷规模受到管制，对于以传统存贷款业务为主要利润来源的银行，利润无疑受到了限制。

为保持盈利水平，各家银行不断创新出理财产品、银信合作及同业业务等资产扩张工具，解决资本消耗过快和信贷额度受限这两大难题。

但应注意的是，这些创新大多在银行资产负债表中存贷款业务范围之外，有些业务甚至属于监管的“盲点”，这无疑存在一定的风险隐患。

一、同业业务对风险控制措施的主要挑战（一）对内控机制的挑战。

随着同业业务的不断扩展，其风险表现也更为复杂，部分同业业务风险已经异化为非同业风险。

由于银行系统性风险较普通企业要小，到目前为止还没有发生真正法律意义上的破产案例，使得银行对同业业务的风险管理相对薄弱，缺乏信贷业务那样严密的一套风险管理制度及其运行机制，缺乏有效的风险隔离和岗位制衡，业务操作基本是按无风险、低风险的流程处理，部分用于信贷或准信贷领域的资金缺乏有效的风险防控措施。

（二）对操作风险的挑战。

人民银行、银监会、证监会、保监会、外汇局联合印发的《关于规范金融机构同业业务的通知》，对金融机构开展同业业务过程中就同业业务授信管理政策、同业业务的类型及其品种、定价、额度、不同类型金融资产标的以及分支机构风控能力的区别授权等提出了规范要求，但银行在实际操作中存有偏差，主要表现在：一是虽有授信但无控制。

虽对同业客户进行了统一授信管理，但在用信环节一般存在未能实现有效的交叉控制的现象。

二是虽有授权却未分级。

银行对同业业务的授权虽然涵盖了对象、业务品种以及额度，但未能对利率定价进行分级转授权。

（三）对流动性风险的挑战。

期限错配是银行获取收益的基本途径，同业业务结构过度错配增大了流动性风险。

为了追求高收益，把主要用于头寸调剂的短期同业资金用于中长期的资金运用，来赚取更大的息差。

商业银行同业业务风险管理探讨作者：庄艳华来源：《现代经济信息》2013年第15期摘要：同业业务快速扩张是近年国内商业银行发展的重要特征之一，在为商业银行创造不菲利润的同时，也带来了诸多不可忽视的风险，商业银行及其监管层都有必要加强对同业业务风险管理的研究和探讨。

关键词：商业银行；同业业务；风险中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-02商业银行同业业务是指商业银行与其他金融机构（包括商业银行和非银行金融机构）之间进行的各种合作业务，可分为资金融通业务和非资金融通业务两大类。

资金融通业务包括同业资金拆借、同业借款、信贷资产转让、票据转贴现、同业理财购销、资产回购等涉及金融机构同业间资金借贷关系的业务品种。

非资金融通业务合作模式也很多，主要涉及金融机构间的代理、服务和增信关系，如传统的代理结算、代理抵债资产处置、代销基金和保险产品、托管、联名信用卡、出口信用保险融资以及近年在银行、证券、信托等金融机构间流行的“通道业务”等均为非资金融通业务的具体表现形式。

同业业务快速扩张是近年国内商业银行发展的重要特征之一，跨业合作金融产品创新不断涌现，同业资产业务往来增速超过普通贷款增速已成为国内商业银行的普遍现象，同业业务对商业银行的利润贡献率明显提高。

央行2013年发布的《中国金融稳定报告》显示，2012年末国内银行业金融机构同业资产和同业负债均大幅增长，其中年末银行业金融机构存放同业和买入返售资产的同比增长率分别高达26.35%、55.2%，同业资产在总资产中的占比也较年初上升1.8%至15.13%。

但与此同时，国内银行业的风险特征也正伴随着同业业务的急剧扩张发生着深刻变化，风险的复杂性、传染性、隐蔽性和危害性都呈现出增强趋势，近期市场“钱荒”事件和媒体披露的10亿银证合作业务中发生的诈骗事件已对同业业务的发展敲响了警钟，加强同业业务风险管理成为国内银行业的迫切之需。

审计中的业务风险和行业风险审计是对一个组织或个人财务报表的真实性和准确性进行全面检查的过程。

在进行审计的过程中，不仅要考虑到与财务报表有关的风险，还要考虑到与被审计实体所处行业有关的风险。

因此，审计中的业务风险和行业风险成为审计过程中需要仔细考虑的重要问题。

一、业务风险业务风险是指企业在运营过程中面临的各种不确定性，可能导致财务报表中存在错误或虚假陈述的风险。

业务风险包括但不限于以下几个方面：1. 内部控制风险：企业内部控制体系的不完善可能导致错误或欺诈行为的发生，从而影响财务报表的准确性。

审计师需要评估、测试和确认企业内部控制的有效性，以确保财务报表的可靠性。

2. 监管风险：企业可能面临各种政府监管和法律法规的要求，如税收规定、环境保护要求等。

如果企业不合规或违反相关规定，可能会导致财务报表的错误陈述。

3. 商业风险：包括市场竞争、产品质量、供应链管理等方面的风险。

这些风险可能会导致企业的销售额下降、成本增加或品牌声誉受损，进而对财务报表产生影响。

4. 财务风险：企业的财务风险包括汇率风险、利率风险、信用风险等。

如果企业对财务风险的管理不当，可能会导致财务报表的不准确。

为了评估业务风险，审计师需要进行风险评估和风险识别，并采取相应的应对措施，包括加强对内部控制的审计检查、调整审计程序的性质和时机等。

二、行业风险行业风险是指与被审计实体所处行业或产业有关的各种风险。

不同行业的特点和经营环境可能导致不同的风险存在。

审计师在进行行业风险评估时，需要了解被审计实体所处行业的特点和规则，并识别出可能对财务报表产生影响的风险。

1. 行业竞争风险：不同行业的竞争程度不同，市场份额的变化可能会对企业财务状况产生较大影响。

审计师需要了解行业内的竞争格局和主要竞争对手，并评估被审计实体在行业中的地位和竞争优势。

2. 行业法律法规风险：不同行业存在不同的法律法规要求和监管规定，如金融行业的银行法规、医药行业的药品安全法规等。

《银行金融同业业务风险点及审计方法研究》摘要：在银行同业业务中，票据业务的重要性及风险性是并驾齐驱的，尤其容易引发前期金融同业风险，因此，银行应重视对同业票据业务审计工作的优化，降低相关风险点，总结：银行金融同业业务风险点主要来源于三个领域，分别为：特定目的的载体投资、信用债投资、同业票据业务朱梦蝶摘要：经济的迅速发展下，我国各行各业都取得了不俗的成就，有这样的发展背景，银行金融同业业务的发展前景极为广阔，但发展过程中，机遇与挑战并存，银行金融同业业务风险是发展过程中必须考虑的问题，为了使银行金融同业业务能够实现健康发展，与同业业务风险点及审计方法的研究格外重要，本文对此展开探索。

关键词：银行;金融同业业务;风险点;审计方法目前说到银行业务不得不提起银行金融同业业务，银行金融同业业务已经在银行业务中占据了极大的份额，当前银行金融同业业务存在的问题很多，无论是在风险管理上，还是业务本身，都需要采取有效的策略与解决，银行想要实现风险防控、内部控制以及金融同业业务的风险处理，需要重视起银行金融同业审计工作。

一、特定目的的载体投资业务风险点以及审计方法1、特定目的的载体投资业务风险点从业务的特征角度来看，信用风险和市场风险是特定目的的载体投资业务中比较容易出现的风险问题，在同一市场中交易，双方之间自然信息与数据上出现不对称和不科学的情况非常普遍，所以，银行金融机构想要了解交易对手的经济情况与资金情况非常困难，这显然增加了投资业务的风险，也增加了业务的难度。

如果银行不能够对交易对手的真实情况进行了解，那么对于对手的风险偏好和其他相关信息也无法进行了解，这种混乱的局面是信用风险和市场风险发生的有利契机，稍有不慎就会导致风险问题的发生。

另外，特定目的的载体投资业务在进行过程中，没有遵循“穿透式原则”，“穿透式原则”是风险管理中的一项重要原则，忽视了这项原则，且没有确保具体资本的足额拨备，使风险发生的概率明显增加。

同业业务风险管理制度一、前言同业业务是指金融机构之间开展的涉及资金、信用、债权债务等财务交易活动。

同业业务作为金融机构业务的重要部分，既有利于提高金融机构的流动性，又能够实现资源的有效配置和风险的分散。

但同时，同业业务也存在一定的风险，如信用风险、市场风险、操作风险等，因此金融机构需要建立健全的同业业务风险管理制度，加强对同业业务风险的监控和控制，确保同业业务的稳健经营。

二、同业业务的风险特点1. 风险共担：同业业务是金融机构之间的相互合作关系，一旦发生风险，可能会波及到多家金融机构，风险共担的情况比较普遍。

2. 信用风险：同业业务主要涉及金融机构之间的借贷、拆借、担保等交易，涉及信用风险的可能性较高。

3. 流动性风险：同业业务涉及到资金的流动性管理，一旦发生资金紧缺、流动性风险增大等情况，可能会对金融机构的正常经营活动造成影响。

4. 利率风险：同业业务的利率敏感性较高，一旦利率发生大幅波动，可能会对金融机构的收益和资产负债结构产生不利影响。

5. 操作风险：同业业务涉及到交易操作、信息传递等环节，一旦操作不当或信息失误，可能会导致风险的发生。

三、同业业务风险管理制度的基本原则1. 风险识别原则：金融机构要根据自身的风险承受能力、经营规模、业务特点等因素，分别识别同业业务的信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等不同类型的风险。

2. 风险评估原则：金融机构要对同业业务的风险进行定量和定性评估，分析各类风险的潜在影响和可能性，为风险管理决策提供依据。

3. 风险控制原则：金融机构要建立健全的同业业务风险控制制度，明确风险管理的责任分工，建立有效的风险控制机制，防范和化解风险的发生。

4. 风险监测原则：金融机构要建立健全的同业业务风险监测系统，不断监测风险指标和风险事件的发生，提前预警和及时应对可能的风险。

5. 风险应对原则：金融机构应根据不同类型的风险情况，采取相应的风险管理措施，包括多元化风险管理方法、设置适当的风险缓冲区、建立风险应急处理机制等。

银行同业业务风险浅谈随着我国经济增长进入新的周期，银行业机构面对新的经济常态开展经营活动将更加具有挑战性，加快战略转型势在必行.如何适时调整经营策略适应新的常态，对各家银行而言都是一个难题.近年来被炒得热火朝天的银行同业业务就是一个很好例证，由于受资本约束、存贷比、信贷规模、金融脱媒以及利率市场化加速推进等诸多压力性因素的影响，各家银行从简单的同业拆借、票据转贴等以解决短期流动性与闲置资金保增值为主要目的的业务开始,不断变幻各种奇招异术，各种新鲜的同业业务名词如雨后春笋般争相被“创新”而出,看似令人费解且高大上的新业务项目，有多少是真正的金融创新很难说的准，不过若认真一一解包还原后，不难发现，其中多数为为信贷资产出表的腾挪之术,但不容忽视的问题是随着这些同业庞然大物的出现，一系列的潜在金融风险也在不断地积聚着，甚为令人担犹，抓好银行同业业务的风险防控工作刻不容缓。

一、同业业务存在的主要风险(一）同业市场系统性风险银行同业业务的不断发展，使得各家银行之间、银行与非银行金融机构之间以及众多的金融性中介机构之间关系越来越为紧密，环环相扣，一个巨大的同业资金链条式流转网络正在逐步形成,孰知在此同时另一个风险传导的系统性与瞬间性的恶劣传导网络机制亦即“成熟”。

2013年的“钱荒”事件让我们见识到了系统性风险的传播之速影响之深，众多大型商业银行加入借钱大军，在银行间拆借市场连续数天飙高之后，6月20日，资金市场几乎失控而停盘：隔夜头寸拆借利率一下子飙升578个基点，达到13。

44％，与此同时，各期限资金利率全线大涨,“钱荒”进一步升级。

相信到现在所有经历其中的人们想起来都会不寒而栗,可见同业业务系统性风险对整个金融体系健康发展的破坏力之强。

（二）同业机构信用风险从整体同业市场来说，市场由众多参与者组成，这些参与者既有银行类金融机构,还有信托公司、证券公司、基金公司、保险公司等非银行金融机构，甚至还有各类投资咨询性质的金融中介，这些数量众多、规模大小不一、运营管理水平高低不同的市场参与者，通过各种交易关系结合在一起.其信用程度有着较大差距，所以很可能因某些参与者的信用违约而为整个市场带来巨大风险，即使他们都建立了自己的授信制度。

商业银行同业业务发展及风险防范、监管摘要：同业业务是商业银行进行创新的主要方向，是商业银行融通资金、管理资金负债、创新金融产品与拓展利润增长的主要方式。

文中主要讲述的是商业银行同业业务的特点、同业业务风险点分析以及防范商业银行同业业务风险的有效措施，同时提出商业银行同业业务监管建议。

关键词：商业银行同业业务风险防范商业银行同业业务是商业银行之间以及商业银行与非金融机构之间进行以融资为核心的各项业务。

随着金融行业与市场经济的发展，利率市场化进程不断推进，同业业务也得到了迅速的发展，目前，同业业务已经成为商业银行资金运用与资金来源的主要途径。

同业业务的发展在金融产品创新中具有代表地位，监管机构在进行监管过程中，所面临的是多种形式的同业金融创新，如何做到有效的管理又给足金融产品的发展空间是现代金融管理机构面临的问题。

一、商业银行同业业务发展特征分析（一）同业业务规模增长速度快通过同业业务规模增长统计数据可以分析出，2008年金融危机以后至2013年期间，中国商业银行同业业务规模快速扩张，同业资产规模增速达到总资产增速和贷款增速的两倍，同业负债规模的增速也达到总负债增幅和各项存款增速的1.5倍。

随着所占规模的逐渐扩展，同业业务在银行资产负债的占比逐渐提升，直至2013年中旬，银行同业资产在总资产的占比与同业负债在总负债的占比为11.3%与12.9%，从以上数据可以得知，同业业务的增长速度十分迅速。

（二）同业业务不断创新传统商业银行同业业务本是商业银行进行流动性管理的工具，并不具备信用创造的功能。

随着商业银行创新模式不断涌现，如信贷资产转让、银信合作理财、票据、同业代付、信托受益权买入返售等等，这些创新产品通过一系列交易结构设计和会计处理，将非标准化资产藏匿在同业科目或表外，实质是对信贷等融资类业务的一种替代。

二、商业银行同业业务风险分析（一）同业业务的市场风险同业业务市场风险主要体现为以下几个方面：一是系统性风险。

二、深入开展同业业务风险排查（一）有效防范同业业务风险近年来，商业银行同业业务快速发展，由银行间临时性、短期性资金头寸调度异变为“类信贷同业业务”，以达到表内资产表外化、节约风险资本、减少拨备成本、突破存贷比限制的目的，潜在风险较大。

一是潜在信用风险较高。

由于计入同业项下的资产，认定交易对手具有银行信誉，不用计提“风险减值准备”，而该项资产的实质通常为资质较差无法通过正常渠道申请贷款的企业，潜在信用风险较高。

二是“抽屉协议”违反合规性原则。

部分银行分支机构开展同业信托收益权业务时，为解除交易对手担忧，通常会签署具有隐性担保性质的“抽屉协议”。

若这些分支机构未得到总行授权，意味着该担保协议在法律上无效，且脱离总行监控；若总行授权，则该担保应计提准备金和计提资本，但实质上并未计提。

三是期限错配造成流动性风险。

银行通过多次拆入短期资金对接票据、信托收益权等长期项目，由于拆入资金时间较短、价格调整频率高，潜在流动性风险不容忽视。

四是通过同业绕道表外支持地方融资平台、房地产等限制性行业，隐匿信贷规模和存贷比限制。

（二）清理同业业务开展情况请辖内各银行机构认真清理已开展的同业业务种类、反映的银行会计科目、对应非现场监管G01报表会计科目以及余额等情况，填报附件一：《同业业务会计科目对应情况表》。

同时针对类信贷同业业务逐渐演变为投资业务的问题，此次清理范围不仅局限于同业之间授信的标准同业业务，也需填报投资项下的类信贷业务情况。

（三）开展同业业务合规性和风险性排查1.排查重点一是期限管理方面，在办理资金融出业务时必须合理审慎确定融资期限，最长期限不得超过一年（含），业务到期后不得展期。

同业代付类业务的期限不得超过中国人民银行对委托方规定的拆入资金最长期限；同业账户透支业务的期限为当日或隔夜。

金融监管评论：继承流传的《商业银行同业融资管理办法》规定；这里将人民银行的《同业拆借管理办法》中关于期限的规定引申到多线下同业融资业务，也符合商业银行法关于同业拆借资金用途只能用于临时资金调剂的精神；这里应该不包括保险的“协议存款”（记入一般存款）；二是合同或协议签订方面，开展同业融资业务时必须与交易对手金融机构逐笔签订合同或协议。