下载文档原格式
浅析酒店预算管理的作用及方法酒店预算管理是指酒店通过对财务预算的规划、策划和执行，有效地控制酒店的收入、支出和利润的一种管理方式。
酒店预算管理对于酒店的经营运营具有重要的作用和意义。
本文将从酒店预算管理的作用、方法以及酒店实施预算管理过程中的痛点与解决方法等方面进行分析和阐述。
一、酒店预算管理的作用1、有效掌握酒店经营收入与支出情况酒店预算管理通过预先规划酒店的经营收入与支出，可以有效地掌握和把握酒店的收支状况。
同时，对财务统计分析有更加清晰的认识，及时采取措施调整，以保持酒店经营平稳和健康。
2、科学合理地安排酒店资源布局酒店预算管理要求酒店对资源的利用进行深度的分析，然后科学合理地制订经济计划，避免浪费和重复投入，在配置酒店各种资源时能够达到最合理的状态。
3、提高酒店经营质量通过酒店预算管理，酒店在经营方面可以预见和避免一些潜在的风险，并通过制定预算计划来提高经营质量。
在处理和协调酒店各部门之间的关系时，可以通过预算管理进行有效的沟通，以使酒店经营更加精细化和科学化。
4、优化酒店经营管理预算管理是酒店经营管理中的一项核心，可以通过预算管理优化酒店管理流程，整合资源，提高经营效率。
同时，预算管理还可以协调酒店之间各部门的关系，促进酒店整体经营效益提升。
二、酒店预算管理的方法1、收入预算法收入预算法是指将酒店未来一段时间内的总收入规划出来，包括房间收入、餐饮收入、会议收入等。
通过制定收入预算计划，酒店可以对其某个重要收入项的预算进行准确的分析，为未来发展规划制定提供有力的决策支撑。
2、支出预算法支出预算法是指将酒店未来一段时间内的总支出规划出来，包括人员工资、房租、设备维护费等。
酒店可以通过对未来预算支出的分析，提前估算出酒店的资金需求，避免资金不足的情况发生。
3、成本核算法成本核算法是指通过对酒店的成本核算进行深度分析，找出并削减酒店中存在的浪费和不必要的支出。
在制定酒店预算计划时，主要的指导方向是成本控制。
酒店日常管理制度财务与预算控制酒店是一个繁忙而复杂的运营环境，良好的管理制度在确保酒店正常运营和提高效益方面起着至关重要的作用。
财务与预算控制是酒店管理中的重要一环，它不仅有助于酒店的财务健康，还能帮助酒店管理层做出明智的决策。
本文将详细介绍酒店日常管理制度中的财务与预算控制，包括预算编制、执行与监控等内容。
一、预算编制与制定1.1 预算编制的重要性和目的预算编制是酒店财务与预算控制的基础，它对酒店的发展和经营目标起着关键性的指导作用。
预算编制的主要目的包括：（1）规划目标：通过预算编制，酒店管理层能够明确经营目标和财务目标，为酒店未来的经营决策提供指导。
（2）资源分配：预算编制能够帮助酒店管理层分配资源，确保各个部门和项目获得适当的资金支持，提高资源利用效率。
（3）控制经营：预算编制可以帮助酒店管理层控制经营活动，避免费用的浪费和成本的上升，确保酒店的经济效益。
1.2 预算编制的步骤（1）收集资料：在进行预算编制之前，酒店管理层需要收集各个部门的经营数据和需求，包括销售、市场、人力资源等方面的信息。
（2）制定指标：根据酒店的经营目标和市场环境，酒店管理层需要确定各项预算编制的指标，例如销售额、成本、费用等。
（3）制定预算：在制定预算时，酒店管理层需要结合历史数据、市场趋势和经营目标，合理调配各项费用和资金，确保预算的合理性和可行性。
（4）审核与调整：制定预算后，酒店管理层需要对预算进行审核并根据实际情况进行必要的调整，以确保预算能够符合酒店的经营需要和财务目标。
二、预算执行与监控2.1 预算执行的重要性和作用预算执行是酒店日常管理制度中的重要环节，它对于酒店财务与预算控制的有效实施起着关键性的作用。
预算执行的主要作用包括：（1）资源管理：预算执行可以帮助酒店管理层合理分配和管理资源，确保酒店各项经营活动的顺利进行。
（2）费用控制：预算执行能够帮助酒店管理层对各项费用进行有效控制，避免费用的超支和资源的浪费。
全面预算管理在酒店运营中的应用探讨一、引言全面预算是一种涵盖未来一定期间内企业全员参与的全方位所有经营活动全过程的计划。
正如著名管理学家戴维·奥利说的，全面预算管理是现在为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
随着我国经济的恢复和发展，以及居民的消费升级，各类商务活动和居民生活体验方式的增加，我国酒店行业的竞争也愈演愈烈。
传统的酒店经营管理模式受到了巨大的挑战。
全面预算管理整合优化酒店内部资源配置，管理协调酒店各部门所有员工支持完成酒店的战略发展目标。
全面预算管理是增强酒店竞争力，提升内部管理水平和经营业绩的重要工具。
预算不等于财务计划，全面预算管理要做到：事前有计划、事中有控制、事后有考评。
因此，本文主要对全面预算管理在酒店运营中的应用进行探讨。
二、全面预算管理在酒店运营中的重要性酒店全面预算管理是指酒店以战略目标为导向，对未来一定期间酒店的经营活动和财务成效进行全面的预测和筹划，合理配置各项资源，执行过程中全面监督，实时分析预算完成情况，及时指导改善措施，以帮助管理者更加有效地管理酒店和实现酒店利润最大化。
（一）助力酒店实现战略发展目标，提升酒店营运水平全面预算管理相对于酒店，就像罗盘相对于海上航船。
全面预算管理明确酒店预期的战略发展目标，明确相关部门经营目标和自身工作职责。
为保障酒店战略发展目标的实现，统一调配酒店资源，业务流，资金流，信息流，人力资源流等各项资源将得到合理配置，以最高效的运营酒店资源，减少经营成本，从而实现财务利益最大化，实现酒店的发展战略目标。
（二）提高酒店管理效率全面预算管理使酒店战略目标千斤重担众人挑，人人肩上有指标。
使得酒店每位员工明白自身的工作目标和任务。
通过各个部门各员工之间不断的交流沟通等互动，促进酒店各部门各员工之间的相互理解协调，促进各部门工作的有效性，有助于提高酒店管理效率。
（三）提高酒店风险防控能力执行全面预算管理要求酒店根据宏观经济环境和酒店业市场环境，充分评估酒店下一年度的经营情况。
酒店管理中的财务管理与预算控制在酒店管理中，财务管理和预算控制是至关重要的一部分。
随着全球旅游业的不断发展，酒店行业面临着日益激烈的竞争。
有效的财务管理和预算控制可以帮助酒店实现盈利，并提供良好的客户体验。
本文将探讨酒店管理中的财务管理和预算控制的关键要素和作用。
一、财务管理的关键要素1. 财务规划和预测：酒店管理者需要进行财务规划和预测，以制定长期和短期的财务目标，并预测可能的市场情况和经济变化。
通过合理的财务规划和预测，酒店可以更好地应对市场挑战并制定相应的战略。
2. 资金管理：酒店需要合理管理资金流动，包括资金的收入和支出。
管理者需要定期监控酒店的资金状况，确保有足够的流动资金来支付日常费用，并且可以应对紧急情况。
3. 成本控制：成本控制是财务管理的核心要素之一。
酒店管理者需要控制日常运营成本，包括人力资源、采购和设备维护等费用。
通过降低成本、提高效益，酒店可以提高盈利水平。
4. 风险管理：酒店管理者需要识别和评估可能的财务风险，并制定相应的风险管理策略。
风险管理包括保险购买、投资决策和应对突发事件等方面。
二、预算控制的作用1. 预算制定：预算制定是酒店管理中的一个重要环节。
通过制定预算，酒店可以明确经营目标和资源分配，并为决策提供基础数据。
预算制定需要考虑市场需求、成本、收入等因素，以确保酒店的可持续发展。
2. 调整和控制：预算控制的核心是对实际经营状况进行监控和调整。
通过定期对比实际费用和收入与预算的差异，酒店管理者可以及时发现问题，并采取相应的调整措施。
预算控制有助于管理者实时了解酒店的盈利能力和运营状况。
3. 盈利管理：预算控制可以帮助酒店实现盈利最大化。
通过合理的成本控制和收入管理，酒店可以提高利润率和运营效率。
有效的预算控制还可以帮助酒店管理者制定价格策略、市场推广等战略，以增加收入来源。
4. 决策支持：预算控制为酒店管理者提供决策支持和数据分析工具。
通过对预算执行情况的分析，管理者可以评估过去决策的效果，并为未来决策提供指导。
酒店财务部门的财务预算与控制方案
一、引言
财务预算与控制是酒店管理的重要组成部分，它涉及到酒店的收入、支出、利润等多个方面。
为了确保酒店的财务稳健和可持续发展，本方案旨在为酒店财务部门提供一套全面、有效的财务预算与控制方案。
二、财务预算
1. 收入预算：根据历史数据和市场趋势，预测酒店的客房收入、餐饮收入和其他收入，并制定相应的销售策略以增加收入。
2. 支出预算：对酒店的各项支出进行详细分类，包括员工薪酬、物资采购、维护费用等，并制定合理的预算控制标准。
3. 利润预算：根据收入和支出预算，预测酒店的净利润，并制定相应的成本控制和增收措施。
三、财务控制
1. 成本控制：对酒店的各项成本进行实时监控，确保实际支出与预算相符。
对于超支项目，及时进行调整和优化。
2. 现金流管理：确保酒店的现金流充足，合理安排资金流入和流出，以提高资金使用效率。
3. 内部审计：定期进行内部审计，检查财务数据的准确性、合规性，及时发现和纠正财务管理中的问题。
四、实施与监督
1. 制定详细的财务预算与控制方案，明确各部门职责和目标。
2. 建立有效的信息反馈机制，及时收集和分析财务数据，为决策提供支持。
3. 定期评估和调整财务预算与控制方案，以确保其适应市场变化和酒店发展需求。
4. 加强财务管理人员的培训和学习，提高其专业素质和管理水平。
五、结论
通过以上方案的实施，酒店财务部门可以更好地进行财务预算和控制工作，确保酒店的财务稳健和可持续发展。
同时，本方案还可以提高酒店的竞争力和市场地位，为酒店的长期发展奠定坚实基础。
酒店管理工作中的财务管理指南在酒店管理工作中，财务管理是至关重要的一环。
一个良好的财务管理系统能够帮助酒店实现财务目标，提高效益，确保经济稳定。
本文将探讨酒店管理工作中的财务管理指南，包括预算管理、成本控制、收入管理和风险管理等方面。
一、预算管理预算管理是酒店财务管理的基础。
一个明确的预算能够帮助酒店制定合理的财务目标，并为实现这些目标提供指导。
预算管理包括以下几个方面：1. 制定预算：酒店管理者应根据酒店的实际情况和发展目标，制定详细的预算计划。
预算应包括各项支出、收入和利润等指标，并根据不同部门和项目进行分类。
2. 监控预算执行情况：酒店管理者应定期审查和监控预算执行情况，及时发现和解决预算偏差问题。
同时，也要对预算执行情况进行分析，找出问题的原因，并采取相应措施加以改进。
3. 调整预算：酒店管理者应根据实际情况和市场变化，及时调整预算计划。
在调整预算时，应充分考虑酒店的发展目标和经营环境，确保预算的合理性和可行性。
二、成本控制成本控制是酒店财务管理的重要环节。
合理控制成本可以提高酒店的盈利能力，增加竞争优势。
成本控制包括以下几个方面：1. 成本核算：酒店管理者应建立完善的成本核算体系，对各项成本进行准确计算和记录。
同时，也要对不同部门和项目的成本进行分析，找出成本高低的原因，并采取相应措施进行控制。
2. 成本控制措施：酒店管理者应采取一系列措施来控制成本。
例如，优化采购管理，寻求更优惠的供应商；提高资源利用率，减少浪费；加强员工培训，提高工作效率等。
3. 成本效益评估：酒店管理者应定期评估成本效益，分析成本控制措施的有效性。
通过评估，可以发现问题和改进的空间，并及时调整成本控制策略。
三、收入管理收入管理是酒店财务管理的核心内容之一。
有效的收入管理可以提高酒店的收入水平，提升经济效益。
收入管理包括以下几个方面：1. 定价策略：酒店管理者应根据市场需求和竞争情况，制定合理的定价策略。
定价策略应考虑到酒店的成本、价值和市场接受度等因素，确保价格的合理性和竞争力。
酒店财务管理与预算控制在酒店经营过程中，财务管理与预算控制起着至关重要的作用。
它们不仅能够帮助酒店实现财务目标，还能提高管理效率、优化资源配置以及保证酒店经营的可持续发展。
本文将围绕酒店财务管理与预算控制展开论述，探讨其重要性及应用。
一、酒店财务管理的重要性酒店作为一个商业运营实体，财务管理是其核心职能之一。
酒店财务管理的目标是最大程度地提高经营利润，并使酒店财务状况保持稳定。
具体来说，酒店财务管理的重要性表现在以下几个方面：1. 资金管理：酒店需要合理管理资金收入和支出，确保正常运营、企业持续发展。
通过制定和执行财务预算，酒店能够控制日常开支、提高资金利用效率，并为未来的扩张和投资计划做好准备。
2. 成本控制：酒店经营过程中涉及众多成本，如人力资源成本、采购成本、能源消耗等。
有效的财务管理能够帮助酒店降低成本、提高利润率，并保持竞争力。
3. 财务分析与决策：财务报表是酒店了解经营状况、进行决策的重要依据。
通过对财务报表的分析，酒店管理层可以及时了解酒店的财务状况，制定相应的经营策略，调整经营方向。
二、酒店预算控制的意义预算是酒店财务管理的重要工具之一，通过预算控制，酒店能够实现资源的合理配置、控制成本、提高效率，以及保证利润目标的实现。
以下是预算控制的重要意义：1. 资源配置：预算控制允许酒店管理层根据预定目标和资金需求，对资源进行合理分配和规划。
通过合理的资源配置，酒店能够最大程度地利用有限的资源，提高运营效率。
2. 成本控制：预算控制在酒店成本控制中起着重要作用。
制定预算计划能够使酒店提前确定经营活动的成本，从而有针对性地采取措施来降低成本、提高利润。
3. 绩效评估：预算控制为酒店提供了评估绩效的依据。
通过对比实际数据和预算数据，酒店能够准确评估各项经营活动的绩效，及时发现问题并采取措施加以改进。
三、酒店财务管理与预算控制的应用酒店财务管理与预算控制应用于酒店各个层面的经营活动，下面分别从营销、采购和成本控制等方面加以论述：1. 营销预算控制：酒店营销预算控制主要包括市场推广费用、销售费用、促销费用等方面的预算控制。
酒店经理的财务管理和预算控制酒店经理是酒店运营中的核心岗位之一，负责管理酒店的各项运营，包括财务管理和预算控制。
在一个竞争激烈的市场环境中，有效的财务管理和预算控制是酒店经理成功的关键因素之一。
本文将探讨酒店经理在财务管理和预算控制方面的重要性以及具体的实施策略。
一、财务管理财务管理是酒店经理必须具备的核心能力之一。
酒店经理需要负责制定和执行财务政策，确保酒店财务状况的良好和持续发展。
以下是几个关键的财务管理方面的注意事项：1. 预算编制预算编制是酒店经理财务管理的第一步。
酒店经理需要根据酒店的目标和策略，编制详细的财务预算，包括每个部门的预算和整体预算。
预算的编制需要考虑酒店的运营需求、市场变化、成本控制以及市场竞争情况等因素。
2. 资金管理酒店经理需要合理管理酒店的资金流动，确保有足够的流动资金来满足日常开支和经营需求。
资金管理包括预测资金需求、优化现金流和有效管理账户余额等方面。
3. 成本控制成本控制是酒店经理财务管理中的重要环节。
酒店经理需要对酒店的各个方面进行成本分析和控制，确保酒店的运营成本处于可控范围内。
成本控制需要考虑酒店的人力资源、采购成本、能源消耗等方面。
二、预算控制预算控制是财务管理的核心内容之一，也是酒店经理必须具备的能力。
预算控制的目的是确保酒店在运营过程中不超出预算，并且能够及时进行调整以适应市场的变化。
以下是几个关键的预算控制方面的策略：1. 预算执行监控酒店经理需要持续监控和评估酒店的预算执行情况。
通过定期的报告和财务分析，酒店经理可以了解到酒店在预算方面的问题，并采取相应的措施进行调整。
预算执行监控还包括对酒店各个部门的预算执行情况进行评估和奖惩机制的建立。
2. 成本控制预算控制要求酒店经理对各项成本进行严格管理和控制。
通过成本控制，酒店经理可以确保酒店在预算范围内运营，避免不必要的浪费和损失。
成本控制还需要酒店经理与供应商建立良好的合作关系，争取更好的采购价格和优惠条件。
酒店管理中的财务管理与预算控制酒店作为服务行业的代表之一，其经营管理的核心之一便是财务管理与预算控制。
财务管理与预算控制在酒店业中的重要性不言而喻，它们直接关系到酒店的经济效益和可持续发展。
本文将从财务管理和预算控制两个方面，探讨酒店管理中的相关问题。
一、财务管理财务管理在酒店业中的核心任务是确保酒店的财务状况良好，并为酒店的经营决策提供准确的财务信息。
财务管理主要包括资金管理、成本控制和财务分析等方面。
首先是资金管理。
酒店作为一个资金密集型行业，有效的资金管理对于酒店的正常运营至关重要。
酒店需要合理规划和控制资金的流动，确保资金的充足性和稳定性。
同时，酒店还需要进行投资决策，包括扩大规模、改善设施等方面的投资，这需要对资金进行合理配置和利用。
其次是成本控制。
酒店业的成本主要包括人力成本、物料成本和运营成本等方面。
在酒店管理中，需要通过合理的成本控制措施来降低成本、提高效益。
例如，通过优化人员配置、合理采购物料、控制能源消耗等方式来降低成本。
同时，酒店还需要通过财务分析等手段，对成本进行监控和分析，及时发现问题，并采取相应的措施进行调整。
最后是财务分析。
财务分析是对酒店财务状况的评估和预测，为酒店的经营决策提供依据。
通过财务分析，可以了解酒店的盈利能力、偿债能力和经营能力等方面的情况，从而为酒店的经营决策提供参考。
财务分析还可以帮助酒店发现问题，及时采取措施进行调整，确保酒店的经济效益。
二、预算控制预算控制是酒店管理中的另一个重要方面。
预算控制是指通过制定预算、执行预算和控制预算，确保酒店的经营活动按照预定的目标和计划进行，从而实现经营目标。
首先是制定预算。
制定预算是酒店管理中的第一步，也是最关键的一步。
酒店需要通过对市场环境、竞争对手和自身实力等方面的分析，确定合理的经营目标和计划，并将其转化为具体的预算指标。
预算指标包括收入预算、成本预算和利润预算等方面，通过制定预算，可以为酒店的经营活动提供明确的目标和依据。
浅析酒店预算管理的作用及方法酒店预算管理是酒店管理的重要组成部分，它不仅能够为酒店提供明确的财务目标和指导，还能够增强酒店的运营效率和持续竞争优势。
本文将从酒店预算管理的概念入手，分析其作用及方法，并提出一些实用建议。
一、酒店预算管理的概念酒店预算管理是指酒店制定和实施财务计划的过程，它包括酒店年度预算、月度预算、部门预算和现金流预算等。
其目的是通过预算编制、控制和分析，确保酒店的财务目标实现，为酒店决策提供决策支持，促进酒店经营的稳定和发展。
二、酒店预算管理的作用1. 为酒店提供经营目标和指导酒店预算管理能够帮助酒店明确经营目标和指导，使酒店的经营活动更具有目的性和可操作性。
通过预算编制，酒店能够分析和评估行业和市场环境的变化，判断酒店的优劣势，确定合理的经营目标和策略，制定经营计划和预算，使酒店的经营活动更加有效和高效。
2. 提高酒店的经营效率酒店预算管理能够为酒店提供经营效率，使酒店的经营活动更加精确和有效。
通过预算控制，酒店能够实现成本控制、效益管理和资源优化等目标，保证酒店的经营活动在规定的预算范围内进行，减少浪费和不必要的支出，提高酒店的经营效率和经济效益。
3. 增强酒店的竞争优势酒店预算管理能够为酒店提供竞争优势，使酒店的经营活动更具有协调性和规范性。
通过预算分析，酒店能够了解自身在行业中的位置和竞争力，寻找自身的优势和劣势，制定适应环境变化的战略和预算，提高酒店的竞争力和市场占有率。
三、酒店预算管理的方法1. 酒店预算编制酒店预算编制是酒店预算管理的核心环节，它涵盖了酒店的财务计划和经营目标，是酒店管理决策和规划的基础。
酒店预算编制应该以酒店的经营目标和战略为基础，考虑行业和市场环境的变化，确定酒店的收入、支出、成本和资本预算等方面的预期目标和计划。
2. 酒店预算控制酒店预算控制是酒店预算管理的重要环节，它能够为酒店提供经营效率和经济效益。
酒店预算控制应该针对酒店的收入和支出等方面进行，制定相应的规定和措施，保证酒店的经营活动在预算范围内进行，减少浪费和不必要的支出，提高酒店的经营效率和经济效益。
酒店管理會所酒店预算管理体系的构建及其应用一、预算管理组织体系的构建全面预算管理是在公司治理结构下出资者与经理人的“游戏规则”之一。
预算是公司内部一个非常严肃的制度概念。
为确保预算的科学制定、严格控制、公正评价以及合理惩罚，就必须建立一个完善的组织体系。
预算组织是预算机制运行的基础环境，它是以企业自身的组织机构为基础的。
企业作为一个组织客体，必须不断调整自身结构，在发展过程中不断适应各种环境变化的需要，实现组织的动态平衡。
以组织结构为基础的全面预算管理也相应地随着企业自身结构的变革而调整。
预算管理组织机构是指负责预算的编制、审定、协调、调整和反馈的机构和人员，是各项全面预算管理职能的执行主体，它的设立与预算管理循环密切相关。
因此，构建科学的预算管理组织在预算组织体系中占有非常重要的地位。
根据预算管理组织和预算管理循环体系的密切关系，预算管理循环包括哪些预算管理环节，各环节包括哪些预算管理职能，就需要设立相应的预算管理组织机构。
本文认为，预算管理组织应包括预算编制机构、预算监督机构和预算反馈机构等（预算执行机构属于执行组织的范畴）。
实践证明，预算管理委员会能够包含预算管理组织的各项基本职能。
所以，在某种意义上，预算管理组织的构建就等价于预算管理委员会的构建。
我国企业预算管理实践显示，多数企业的预算管理都是由职能性的财务部门兼职负责的；还有一些企业将预算管理作为独立的职能，并设计相应的二级机构予以负责。
虽然这两种做法都有利于明确预算管理的责任归属和具体实施，但对于一个大型的公司或企业，由于本身的组织结构庞大且复杂，难以实现企业预算与各级组织间的预算一体化管理，通过企业组织结构体系中的兼职或专职的二级机构难以完成相应的职能。
因此，设计一个组织层次更高、协调功能更强、更具权威性的预算管理委员会来实现一体化的企业预算管理工作。
预算管理委员会是专门为预算管理而设置的机构，是预算机制运行所必不可少的。
预算管理委员会应该是全面预算管理系统的最高领导机构，由董事长担任委员长，下设预算委员会、预算编制组、内部仲裁组、内部审计组和考核评价组，从而形1成一个结构多元化的预算管理组织体系。
其相应职能如下：预算委员会主要负责市场信息的收集与反馈、价格政策的制定与协调、实物技术标准的审定、预算调整与修改的批准等重要事项，以保证预算管理的权威性。
预算委员会下设价格小组、技术小组和市场信息小组。
预算委员会由主任和委员共同组成，由企业总经理担任主任，由价格小组、技术小组和市场信息小组部门的负责人担任委员。
预算编制组负责预算的编制、预算执行结果的核算调整、汇总等工作。
内部仲裁组负责各个部门之间的协调以及分部利益和整体利益的协调，减少或消除矛盾，营造一种公正、和谐的氛围。
内部审计组负责对预算管理过程中资料的真实性、完整性、科学性进行鉴定，同时对各预算单位编制的预算方案和预算执行情况报告进行审计。
考核评价组负责按预算指标考核各单位，负责贯彻奖惩制度，相应的激励机制是预算得以实现的保证。
成立由企业高层领导人亲自挂帅、各经营部门负责人牵头、全员参与的预算管理委员会，是全面预算管理推行的基础和保证。
二、预算管理目标体系的构建在企业全面预算管理中，组织体系作为预算管理运行的主体，在预算管理中起着非常重要的作用。
如果将全面预算管理系统比作人体，组织体系就相当于人体的骨骼结构，但人体要正常运转，光有骨骼是不够的，还需要一些配套系统支持，如：消化系统、神经系统等等。
那么，运行体系在预算管理系统中就相当于这些支持配套系统，为预算管理系统的良好运行起着非常重要的保障作用。
其中，最为重要的运行体系就是预算管理目标体系。
预算管理工作的首要环节是预算编制，而预算编制过程中最重要的任务是如何确定预算目标。
预算目标的确定及分解就成为预算管理工作的起点，是预算机制作用发挥的关键。
尽管企业预算目标确定的核心是目标利润的确定，但利润并不能代替预算目标的全部。
为了全面体现企业的目标要求，还需构建一个目标指标体系。
这样不同类型的企业，可以从本企业所面临的内外部经营环境出发，通过指标的相互配合来准确表达企业经营目标和发展战略的要求，有效引导经营者行为，从而促使经营者的个人目标和企业目标相一致。
（一）指标的选择2对于大中型国有企业而言，其预算目标指标体系的确定应该体现《国有资本金效绩评价规则》的要求。
《国有资本金效绩评价规则》作为政府对企业的一种导向，无疑成为企业努力的方向。
但是，企业集团为了满足内部管理需要，进一步提高评价结果的客观公正性，应根据实际情况构建适应集团管理特点的指标体系。
笔者认为，预算目标指标体系至少应包括3个方面：基本指标、辅助指标和修正指标。
它们的构建应以企业追求利润最大化兼顾基本发展战略为前提，通过综合指标体系的设计，体现效益与规模的兼顾、短期利益与长期发展能力的均衡、内部效率和外部市场开拓的并重以及过程与结果的结合。
在预算目标指标体系中，基本指标作为指标体系中的核心指标，是企业经营目标和发展战略的具体体现。
营业利润、营业利润率和营业利润净现金率等均能反映经营效益，而营业利润净现金率作为现金流量指标，能进一步反映财务效益的质量。
辅助指标包括边际贡献、资产周转率和成本费用收益率等，是基本指标的内容在经营活动过程中的延伸。
基本指标和辅助指标规范地反映了企业的经营效益和规模，成为预算目标指标体系的主体。
修正指标包括主要商品的市场占有率和剩余收益等。
在基本指标和辅助指标的基础上，为突出企业经营和预算管理工作，修正指标是对战略关键因素的补充，是对影响基本指标的客观因素的校正。
需要注意的是，本文所设计的预算目标指标体系，是针对一般性质的企业集团的，具有一定的通用性。
不同的企业集团具有不同的特点，所以，在具体运用时应根据自身的特点做出相应的调整。
（二）指标权数的确定选定指标体系中的指标后，下一步就是确定相应的指标权数。
在指标体系中，由于每项指标对企业绩效的影响程度不同，其占有的权重应有所差别。
本文根据多层次评价指标体系的特点，在指标权数设置过程中采取分层次的处理方式。
按照国内外的习惯做法，在企业指标权数设定过程中，可按以下步骤进行：一是将指标体系的总权数设定为100，企业所有指标都是最好的，即满分100分；二是为便于各层次指标的评价计分，先将每个层次指标的权重设定为100分，各层次评价结果返3回百分制；三是对第三层次的定性指标如何与定量指标进行结合，即：定量评价结果与定性评价结果应分别占多大权重。
对于定量指标与定性指标在最终结果中所占的比重，可以运用“德尔菲法”征求专家意见。
本文以归类统计结果为基础，结合中国现阶段的企业管理实际，考虑定性指标对中国企业的影响程度及其定性评价信息的可靠性，可分别赋予定量指标和定性指标80%和20%的权重。
需要说明的是，定量指标与定性指标的权重划分不是固定的，应根据经济环境的变化做出必要的调整。
三、预算管理考评体系的构建在预算管理循环中，预算考评处于承上启下的关键环节。
预算考评既是本次循环的终结，又是下一次循环的开始。
在预算考评中，要注重各种评价指标的结合，应针对不同分析对象采用不同的方法。
只有这样才能合理评价经营业绩，有助于资源的有效配置，提高经济效益。
因此，在考虑定量指标时要结合定性指标，考核绝对指标时需结合相对指标，关注局部目标时不能忽视总体目标。
此外，笔者认为，预算考评是对不同层级的预算责任主体的目标实现和责任履行情况的考核，预算考评指标还应与预算目标指标相对应。
1. 相对指标（比率指标）和绝对指标（总量指标）。
在预算考评中，相对指标与绝对指标应结合运用。
不同的责任中心，其预算目标不同，采用的考核指标也不尽相同。
通常，对于成本费用中心的有关部门，其主要考核指标是成本费用控制总额、增减变动额和升降率；对于利润中心的生产经营部门，一般采用边际贡献、营业利润、营业利润率等指标；对于投资中心的子公司，主要考核指标是剩余收益等。
2. 定量指标和定性指标。
在预算考评中，一般比较重视定量指标，因为定量指标数据比较容易计算，是看得见的指标。
但是，有时定量指标受定性指标的影响，忽视定性指标，可能会降低定量指标的效果。
比如在某个制造企业，装置设计时要求采用高品质材料，多年来生产部门材料消耗一直处于先进水平，近年由于高品质材料市场价格居高不下，产品利润空间大大降低。
技术部门认为可以通过改用低品质材料来降低成本，这样，生产部门的材料消耗量预算指标将会被突破，并失去自己消耗率的先进地位。
此时，考核指标的确定就必须考虑企业的整体发展。
43. 财务指标和非财务指标。
在构建预算考评指标体系时，应该注意财务指标与非财务指标的融合。
财务业绩指标通常在预算考评中占主导地位，因为它能与当期业绩直接挂钩，具有数据容易取得、较为规范等优点。
但是，随着企业经营环境的变化，单纯用财务业绩指标进行考评，其局限性越来越明显，如会计信息失真导致考评不真实；注重已实现的业绩而忽视未来的发展能力等。
非财务业绩指标更注重企业的成长性与战略性，注重收益的稳定性与长期性。
因此，在预算考评中，应引入非财务业绩指标。
常见的非财务指标主要包括市场占有率、产品质量与服务指标等。
在预算考评中引入非财务指标，既强调对财务指标的考核，又注重对非财务指标的评价，这是符合现代市场发展需要的。
表1是对5国企业运用非财务指标评价企业业绩的一个排列。
此外，还有些企业试着引入平衡计分卡等先进的战略管理工具。
平衡计分卡从财务（finance）、顾客（customers）、内部业务流程（internal business processes）、学习与成长（learning and growth）等4个方面全面评价企业的经营业绩。
平衡计分卡对于领先指标的关注，使企业更关注过程，而不仅仅是事后的结果。
它从企业的战略，即企业的长期目标开始，逐步分解到企业的短期目标；既关注企业的长期发展，又关注企业近期目标的完成，使企业的战略规划和年度计划很好地结合起来，解决了企业的战略规划可操作性差等缺点；同时也使企业的年度计划和公司的长远发展方向一致起来。
当然，预算考评指标体系的构建，除了应考虑指标的选择外，还需考虑指标权数的确定，在此可以比照预算目标指标体系中指标权数的确定方法进行。
四、小结本文所构建的企业预算管理体系，即预算管理组织体系、预算管理目标体系和预算管理考评体系，能有效解决企业预算管理实践中存在的问题；将其运用于我国企业预算管理的实践，能进一步推动我国企业的快速发展，极大地提高企业的经济效益。
企业预算管理体系是一个复杂的管理体系，在理论与实务中还有许多问题值得去探5讨，去摸索经验和总结教训，从而不断提高企业的预算管理水平，如全面预算管理体系运行需要哪些配套保障机制；构建的全面预算管理体系的应用价值需要实践检验等。
