审计基本概念体系

审计基础理论体系研究审计基础理论体系研究一、国内外研究情况（一）哲学起点论 1961年莫茨、夏拉夫教授第一次以哲学的角度，科学地、系统地阐述了审计理论结构，研究提出：审计理论是以抽象科学为核心，包含哲学、假设、概念、规则和实际应用要素的结构模式，即“哲学基础→公设→概念→规则→实际应用”。

审计理论发展初期，这种观点受到尊崇，指导人们从哲学角度开展审计理论研究，弥补了早期系统审计理论研究的空白，但随着审计理论研究的进一步发展，这种观点的范围过于宽泛，内涵具有不确定性，导致哲学与审计理论其他部分的关系模糊不清。

（二）审计假设起点论 1978年尚德尔教授认为审计理论应以审计假设为核心，由审计原则、审计标准、审计结构和审计定理四个基本要素组成。

即“假设→定理→结构→原则→标准”。

假设是在长期审计工作实践中归纳总结出来的，不是审计实务的一般归纳总结，而是由定理、判断和推理构成的逻辑关系的高度抽象。

它是开展审计工作的前提和基础，是审计理其他理论要素连接的纽带，也是建立审计理论体系的基础。

审计假设即使在审计理论中具有重要的地位，但是并不能推断出审计本质和审计目标等其他理论部分，而且审计假设本身具有很强的主观性。

因此，这种以审计假设为逻辑起点的观点也是不合适的。

（三）审计对象起点论持有这一观点的学者认为建立审计理论，首先应明确审计理论研究的对象是什么，只有明确了对象，才能区分审计与其他学科，进而才能进一步研究其他理论问题。

因此，他们主张将审计对象作为审计理论结构的逻辑起点。

但是对于审计对象本身，不同的学者可能有着不同的观点，即具有较强的主观性，此外，审计对象还受到审计目标和审计假设的限定，有鉴于此，将它作为审计理论结构的起点是不恰当的。

（四）审计目标起点论蒙哥马利提出以审计目标为核心，由审计准则、审计公设、审计概念和审计技术构成的审计理论体系结构模式，具体为:“目标→准则或标准→公设→概念→技术”。

审计目标是指审计审查工作所要达到的目的和要求。

审计理论部分一、审计理论的内涵（结构、框架）1．审计动因的理论，导出审计理论定义和受托责任。

2．审计主体的理论，导出独立性等基本概念。

3．审计客体的理论，导出审计对象等概念。

4．审计主客体关系的理论，导出审计职能、委托和授权概念5．审计运行的理论，导出审计目标、规范、证据、程序、结果等。

进一步讨论独立性、职业谨慎、重要性、审计风险、内部控制、测试等重要概念。

二、审计的基本概念*（一）审计产生与发展的根本原因：受托责任关系1．概念：审计关系是指审计授权或委托人、被审计人、审计人之间的关系；受托责任关系是指审计授权或委托人与被审计人之间的关系。

2．受托责任关系与审计关系的关系。

审计人被审计人<————审计授权或委托人————>3．受托责任关系的特征。

(1)资源经管权的转移。

（由委托方转到受托方）受托责任关系的核心和本质内容。

（2）关系确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。

（3）受托责任通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。

（4）受托责任的履行情况应该可以计量。

（二）审计的本质：独立性。

一是实质独立性，主要指审计师的一种精神态度，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地形成审计意见；二是形式上的独立性是指审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。

二、审计的理论框架（一）审计主体的基本特征：独立性和权威性。

独立性与权威性是相辅相成的。

权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性也是权威性的基础。

国家审计权威性最高，表现在：（1）强制性审计（2）强制执行审计决定。

（二）审计主客体之间的关系。

恰当的审计主客体关系的形成，是顺利完成审计工作的保证。

审计主客体形成的方式不同，审计主客体的关系也就存在一定的差异。

要规范审计主客体之间的关系，必须结合其形成方式从以下几个方面进行：1．涉及委托方式的，必须在审计业务约定书中明确规定当事人的权利与义务。

审计相关基础知识审计是指对某一主体的财务、业务或其他方面的信息进行核查和评价的过程。

通过审计，可以提供独立、客观的意见，增加信息的可靠性和可信度，为各方面的利益相关者提供决策依据。

本文将介绍审计的基本概念、类型、过程和作用，以及审计师的职责和技能要求。

一、审计的基本概念审计是指对企业的财务报表、业务活动和内部控制系统进行检查和评估的一种专业活动。

它旨在评估企业的财务状况、经营绩效和风险管理水平，发现和纠正存在的问题，并提供独立的意见和建议。

审计的目标是保护投资者利益，提高信息披露的质量和透明度。

二、审计的类型根据审计对象和目的的不同，审计可以分为财务审计、内部审计和合规审计。

财务审计主要关注企业的财务报表是否真实、准确、完整，是否符合会计准则和法律法规的要求。

内部审计是企业自身组织的一种内部控制和风险管理的工具，旨在评估和改进企业的内部控制和风险管理体系。

合规审计是对企业的合规性进行评估，包括是否遵守相关法律法规和规章制度。

三、审计的过程审计的过程包括计划、执行、报告和跟踪。

首先，审计师需要与被审计方达成共识，确定审计目标、范围和时间表，并制定审计计划。

然后，审计师进行实地调查和核查，收集证据，评估风险和内部控制的有效性。

在完成审计工作后，审计师将编写审计报告，包括审计意见和建议。

最后，审计师要跟踪审计结果的落实情况，确保问题得到解决。

四、审计的作用审计对于各方面的利益相关者都具有重要的作用。

对于投资者和债权人来说，审计报告是他们决策的重要参考依据，可以增加对企业的信任和信心。

对于管理层和内部控制人员来说，审计可以发现问题和风险，提供改进的建议，帮助企业提升管理水平和风险控制能力。

对于监管机构和公众来说，审计可以监督和检查企业的合规性和透明度，维护市场秩序和公共利益。

五、审计师的职责和技能要求审计师是执行审计工作的专业人员，他们需要具备严谨的工作态度和独立的判断能力。

他们的主要职责包括收集和分析审计证据、评估内部控制的有效性、发现和纠正错误和违规行为、编写审计报告等。

审计理论体系结构体系一、我国审计理论结构体系内容审计理论体系是反映审计研究对象而形成的概念、范畴、判断、推理的体系，是一个具有层次性结构的系统。

我国的审计理论结构大致可以划分两个层次：审计基本理论和审计应用理论。

1、审计基本理论审计的基本理论是研究审计的本质、一般规律或基本原理，探求能解释审计实践普遍本质和发展规律的知识体系，在审计理论体系中处于基础地位，其科学水平决定着审计理论体系的水平。

它包括审计本质、审计假设、审计环境、审计目的和审计规范等内容。

审计基本理论的研究对象是审计实践的一般过程和审计认识的一般方法，而不是具体的审计实践和特殊的过程，其研究任务或目的，是解决如何正确认识审计实践和从一般意义上组织审计实践活动所涉及的审计实践要素的基本问题。

审计基本理论研究的某项重大突破，常常给整个审计理论和实践的发展带来大的变革。

审计本质反映了一种受托的经济责任关系，这种关系又是审计存在的重要条件。

将审计环境和审计假设作为审计理论研究起点纳入审计理论结构图中，表明审计产生于社会环境的客观需要，审计环境的优劣反映了社会经济生活对审计的需求程度，审计假设是科学研究的先导，是审计理论结构的基石，它确定了审计研究的前提。

审计假设对多变的审计环境中最可能发生的事情和关系和一般规律进行了设定，说明审计假设与审计环境是息息相关的，离开了审计环境，审计假设成为空中楼阁，同样审计假设研究的目的是为了指导实践而进一步改造审计环境。

审计目标的确定是一种主观见之于客观的行为，是审计本质与特定的审计环境相互作用、互动的结果。

审计规范是审计本质与内涵的扩展，它必须与特定的审计环境相适应。

2、审计应用理论审计应用理论是审计基本理论在具体审计实践中运用的知识体系，它是关于处理具体审计工作时应遵循的原理、原则、程序和方法的知识体系。

它介于审计基础理论和具体审计实践活动之间。

通过对审计应用理论的研究，可以使审计基本理论问题的研究与审计实践的联系更加紧密，从而提炼出更为完善、科学、合理的审计基本理论，使之不断更新和突破。

审计各章知识点总结第一章审计基本概念审计是指对单位或者个体的会计报表，账簿，凭证和其他有关资料进行检查、核实、比对、分析，以评价会计报表是否能够真实、准确地反映被审计单位的经济业务，财务状况以及经营成果的专业活动，同时，根据审计结论，评价目标单位的内部控制体系和管理效果，客观、公正地向利益相关方提供可靠的信息。

审计的目的是发表审计意见，说明被审计单位的财务报表是否能够真实、完整地反映其经济业务活动的结果，以及符合有关的法律、行政法规、部门规章和财政部门的财务制度的要求。

审计可以分为内部审计和外部审计。

内部审计是由单位自设的审计机构或者职能部门进行的审计活动，其目的是为了提高管理效率，保护企业利益。

外部审计是指由独立的审计机构对企业财务状况进行审计，目的是向社会公众出具审计报告，为社会公众提供客观、公正、真实的财务信息。

第二章审计准则审计准则是审计活动中应当遵循的规范和原则，其主要作用是规范审计人员的行为和活动，为审计实施提供基本的原则和方法。

审计准则主要包括廉洁、独立、客观、真实、保密、审慎、勤勉等原则。

其中，廉洁是指审计师在从事审计活动中，应当恪守职业操守，不受利益干扰，独立是指审计师不受被审计单位、利益相关方或者其他利益主体的影响，客观是指审计师在审计过程中，应当以客观的态度，不受主观因素的干扰，真实是指审计师应当根据客观事实和证据出具审计报告，保密是指审计师应当保守审计过程中所知悉的被审计单位的财务信息和资料，审慎是指审计师在审计过程中应当慎重行事，勤勉是指审计师在审计过程中应当认真尽职。

第三章审计程序审计程序是指审计师在进行审计活动时，要按照一定的方法和步骤进行的。

审计程序是审计过程的核心，它包括了整个审计过程中所需要遵循的各项技术程序和规定。

审计程序是指在客观、独立、客观、真实等基本准则的指导下，审计师按照审计准则和审计规范，依据被审计单位的财务报表和相关资料，运用审计技术和方法进行的审计活动。

审计法规体系审计法规体系是指国家或地区对审计活动进行规范和监管的法律和规章制度的集合。

审计是一项重要的监督机制，有助于维护经济秩序、保护投资者利益并提高透明度。

在不同国家和地区，审计法规体系的内容和构建方式可能存在差异，但其共同目的是确保审计机构和从业人员的独立性、诚信性和专业性。

在本文中，我将深入探讨审计法规体系的基本概念、组成要素以及其对审计活动的影响。

一、审计法规体系的基本概念审计法规体系是指由法律、法规和规章制度构成的一系列规定和要求，旨在规范和指导审计活动的开展。

这些法规体系为审计机构和从业人员提供了明确的工作准则和规范，确保了审计工作的公正性、独立性和透明度。

审计法规体系通常由监管机构颁布并负责监督执行。

二、审计法规体系的组成要素1.法律和法规：法律是一个国家或地区为保护公众利益和维护社会秩序而制定的具有强制力的规范。

审计法律通常规定了审计机构的组织形式、运营机制以及从业人员的资格要求等方面的内容。

法规则是在法律的基础上制定的更为具体的规章制度，可对审计机构和从业人员的行为进行具体规定。

2.监管机构规章：监管机构规章是指由审计监管机构颁布和管理的规章制度。

这些规章制度覆盖了审计机构的注册与许可、审计质量控制、审计程序与方法等方面的内容，以确保审计活动的合规性和质量。

3.职业道德准则：职业道德准则是审计从业人员应遵循的伦理规范和行为规则。

它对审计人员的独立性、客观性、保密性和专业判断等方面进行了明确的规定，旨在保障审计工作的诚信性和规范性。

三、审计法规体系对审计活动的影响1.确保审计独立性：审计法规体系通过规定审计机构的组织形式、从业人员的资格要求和职业道德准则，确保了审计师的独立性。

审计机构应独立于受审计实体，不受任何利益方的影响，以保证审计结果的客观性和公正性。

2.保障审计质量：审计法规体系规定了审计质量控制要求，并要求审计机构建立和实施适当的质量控制体系。

这些要求包括审计程序与方法、审计文件记录、审计工作底稿等方面，以确保审计工作的规范性、准确性和可靠性。