审计学》朱荣恩第三版_第一章_审计的基本概念

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一、审计的产生及其动因
（2）注册会计师审计的产生 ❖ 19世纪，美国民间审计迅猛发展； ❖ 1877年，美国会计师公会成立； ❖ 1933－34年，颁布《证券法》、《证券
交易法》； ❖ 二战后，一些国家成立了国际会计师事
务所； ❖ 我国注册会计师审计起源于1918年。（
旧中国的四大会计师事务所）
❖政府审计的产生过程： 元明清时期： ➢ 封建社会逐渐没落，审计没多大发展； 辛亥革命后： ➢ 1912年，中华民国在国务院下设审计处
； ➢ 1914年，北洋政府将其改为审计院； ➢ 1914年，正式颁行《审计法》，这是我
国近代第一部《审计法》。
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一、审计的产生及其动因
辛亥革命后： ➢ 1921年，上海成立了会计事事务所；
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导入案例：英国南海公司审计案
❖ 1719年中，南海公司股价为114英镑； ❖ 1720年3月，股价劲升至300英镑以上； ❖ 1720年7月，股票价格已高达1050英镑； ❖ 1720年12月，最终仅为124英镑。
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导入案例：英国南海公司审计案
❖ 当年年底，政府对南海公司资产进行清理 ，发现其实际资本已所剩无几。
➢ 88年，国务院出台了《中华人民共和国 审计条例》。
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一、审计的产生和发展
新中国审计： ❖ 94年，通过了《审计法》； ❖ 97年，发布《中华人民共和国审计法实施条
例》； ❖ 00－04年；相继颁布了1－6号中华人民共和
国审计署令； ❖ 06年，修订并施行《审计法》。
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我国审计的四个阶段
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审计的产生及其动因
政府审计产生过程： 西周时期： ➢ “司会”－－主持政府的会计核算工作
。 ➢ “宰夫”－－独立于会计机构，具有国
家审计性质。
这标志着我国乃至世界审计的萌芽。
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一、审计的产生及其动因
政府审计产生过程： 秦汉时期： ➢ 形成了统一的审计模式； ➢ “上计制度”的建立和完善； ➢ 审计的地位提高、职权扩大。
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一、审计的产生及其动因
（2）内部审计的产生 ❖内部审计的产生几乎与政府审计同步进行
； ❖奴隶社会是内部审计的萌芽时期； ❖进入中世纪和近代后，内部审计有了进一
步发展； ❖现代内部审计产生于20世纪40年代； ❖1941年是内部审计诞生的里程碑，美国学
者Brink在纽约大学的博士论文是第一部内 部审计专著。
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一、审计的产生及其动因
（3）注册会计师审计的产生 ❖民间审计最早起源于欧洲（合伙企业的出
现）； ❖ 18－19世纪，股份公司的出现（所有权
与经营权分离）； ❖ 1844年，英国政府颁布了《公司法》，
规定股份制企业必须设立监察人，负责审 计账目； ❖ 1853年，苏格兰成立了“爱丁堡会计师 协会”。
检验
审计产生的动因
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审计的产生的 ➢ 委托经营 ➢ 履行经济责任 ➢ 授权审计 ➢ 通知审计 ➢ 接受审查 ➢ 报告审查
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三 现代审计业务的发展
（一）、政府审计业务的发展 ❖ 财务审计； ❖ “3E”审计（效率、经济、效果）； ❖ 绩效审计。（1986年） ❖ 目前“5E”
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第二节 审计、鉴证与认证
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一、审计的定义
（一） 国外审计的定义 ❖美国会计学会的定义：
❖ 于是，审核该公司账簿的人开创了世界 注册会计师行业的先河，民间审计从此在 英国拉开了序幕。
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第一节 审计的产生和发展
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一、审计的产生及其动因
（一） 审计的产生 1.政府审计的产生 ➢ 审计的最初形成是政府审计（国家审计）
➢ 政府审计产生于奴隶社会末期。 ➢ 3000多年前，我国审计进入萌芽阶段。
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三、现代审计业务的发展
（二）内部审计业务的发展 ❖财务审计； ❖财务、经营、管理审计； ❖财务、经营、管理审计，风险管理，控制
及治理程序。
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三、现代审计业务的发展
（三）注册会计师审计业务的发展 ❖审计业务；（20世纪开始） ❖鉴证业务；（1929－1933年） ❖认证业务。（20世纪80年代）
这一时期是我国审计的确立阶段。
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一、审计的产生及其动因
❖政府审计的产生过程： 隋唐时期： ➢在刑部下设比部与司法监督并列 ➢审计工作走向专业化、独立化、司法化； ➢比部是我国最早的独立与财政机关外的审
计监督机关； ➢宋代设立“审计院”，这是我国历史上第
一个以审计命名的机构。
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一、审计的产生及其动因
➢ 1925年，上海成立了会计师公会，民间 审计得到了发展。
➢ 1933年，瑞金中央苏维埃政府公布了《 审计条例》；并产生了民间审计。
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一、审计的产生和发展
新中国审计： ➢ 1949－1982年，审计处于停顿状态；
➢ 十一届三中全会后，审计进入振兴时期 ；
➢ 83年9月，中华人民共和国审计署成立；
❖ “南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天 霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人 和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英 国议会组织了一个由13人参加的特别委员会 ，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
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导入案例：英国南海公司审计案
❖ 英国议会聘请了一位叫查尔斯·斯奈尔 的资深会计师，审计了该公司的账簿，然 后据此查处了该公司的主要负责人，其中 一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了 著名的伦敦塔监狱。
❖审计学
❖高教出版社；朱荣恩主编 ❖授课教师：李政 （硕士、讲师）
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第一章 审计的基本概念
2021/1/19
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教学内容
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教学重点
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教学目标
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导入案例：英国南海公司审计案
❖1710年，英国成立了南海股份有限公司。经 过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
❖公司董事会为了使股票达到预期价格，开始 对外散布各种所谓的好消息：南海公司在年 底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计 ，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的 60％支付股利。
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民间审计的四个阶段
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一、审计的产生及其动因
2. （二）审计产生的动因
❖ 审计是一种社会现象，审计是为了满足 某种客观的社会需要而产生和发展的。
❖ 审计产生的基础：维系受托经济责任 关系。
❖ 审计发展的动力： ① 加强经济管理和控制。 ② 现代化科学管理。
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为什么要有审计？
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