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审计概论基础知识介绍(ppt 33页)

审计概论基础知识介绍(ppt 33页)

Relationship among Assurance Services, Attestation Services, and Non-assurance Services
保证服务
鉴证服务 审计 审阅
其他鉴证服务
咨询服务
其他 管理咨询服务
部分管理 咨询服务
会计和簿记服务
其他保证服务
税收服务
不正常的三方关系
信息不对称、两者的利益目标不一致，经理可能产生道德风 险，进而有舞弊的动机，股东不会轻易相信财务报告。他们需 要独立的第三方进行检查，由此产生了审计。
通过学习可以达到的效果
本课程的特点
涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、税法、经济 法、财务管理的相关知识。
实践性强。审计与企业具体经营活动联系相当紧密。
民间审计组织、人员
一、注册会计师考试与注册登记 考试科目：会计、审计、税法、财务管理、经济法、战略与风险管理 二、注册会计师的业务范围
我国注册会计师的业务范围包括： （一）审计业务 1．审查企业财务报表，出具审计报告； 2．验证企业资本，出具验资报告； 3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 4．办理法律、行政法规规定的其它审计业务，出具相应的审计报告。 （二）审阅业务 （三）其他鉴证业务 （四）相关服务
业内人士认为其最大的意义在于将使得我国注册会计师行业在组织 形式上与国际同行全面接轨。
注册会计师业务的分类
学者及职业界将注册会计师的业务分为保证服务（Assurance Services）和咨询服务（Consulting Services）。
保证服务是指为决策者改进信息的质量和相关内容的独立的专业服 务。它意味着保证服务的提供能够为使用者增加价值。一般认为，保证 服务中涉及三方关系：委托人、保证人（CPA）、CPA所提供保证的第三 方。

审计概述PPT

审计概述PPT

以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财
务报表整体发表意见
【答案】D
2019年11月29日
练习题
1、下列有关审计风险的相关表述，正确的 有（ ）。
A、审计风险模型中的审计风险是由检查风 险和重大错报风险相加来确定的
B、审计风险模型中的重大错报风险是注册 会计师评估的认定层次的重大错报风险
高
中
低
性质
分析程序和交易 测试为主
分析程序、交易 测试以及余额测
试结合运用
余额测试为主
实质性测试
时间
资产负债表日前审计 为主
资产负债表日前审计、 资产负债表日审计和 日后审计结合运用
资产负债表日审计和 日后审计为主
范围 较小样本 较少证据
适中样本 适量证据
较大样本 较多证据
2019年11月29日
【例题：单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险， 下列表述正确的是（ ）。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2019年11月29日
二、鉴征对象(财务报表)
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
三、标准(财务报表编制基础)
适当的标准应当具备下列所有特征； (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
A．在既定的审计风险水平下， 注册会计师应当实施审计 程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

审计基本概念体系PPT35页

审计基本概念体系PPT35页
2. 核心价值观
独立性是注册会计师职业在市场经济中的存在价值的三个核心组成部分之一 (另外两个是计量方面的专长和实施标准化规范的能力)。注册会计师和会计 师事务所应尽力保持和发展自身的价值，注册会计师对独立性的遵守应源于 一种由内向外的动力。
2.2胜任能力
（1）胜任能力的含义
专业胜任能力是体现审计师自身素质与熟练执行审计业务的要求之间的矛 盾的概念。
防范措施： a.由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施；b.工作环境 中的防范措施。
03 过 程
3.1审计标准
审计标推:指用于评价或计量审计对象(企业财务状况、经营成果和现金流 量)的基准。
财务报表审计:会计准则和相关会计制度。
适当的标准应当具备下列所有特征： (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性
审计基本概念体系
国外审计理论框架要素及关系 模式名称 模式内容 莫氏模式 哲学基础—假设—概念—应用标准—实际应用 尚氏模式 假设—定理—结构—原则—标准 安氏模式 目标—标准—概念—假设—技术—方法—过程 李氏模式 本质与目标—假设—概念 弗氏模式 本质与目标—假设—概念—标准
任务及提出时间 莫兹和夏拉夫，1962 尚德尔，1978 安德森，1984 汤姆·李 1984 弗林特，1988
3.3重要性
（2）重要性在审计各阶段的应用 ① 业务承接:权衡收费、风险、利润后作出合理选择。 ② 计划阶段:初步估计 ③ 实施阶段:及时修正 ④ 报告阶段:有助于合理确定审计意见类型和审计报告的种类。
3.4审计风险
（1）审计风险概述 在审计领域，风险包含三个层次的内容： ① 最狭义的审计风险；财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见 的可能性。

第一章 审计的基本概念精品PPT课件

第一章 审计的基本概念精品PPT课件

16.10.2020
3
审计产生的动Leabharlann ：受托经济责任关系的存在16.10.2020
4
审计关系——指一项审计行为必 然涉及的审计人，被审计人和审计授 权人或委托人三方面之间所形成的受 托委托的经济责任关系。
16.10.2020
5
所有者 第三关系人
审计授权或委托人
授报 权告 审审 计计 监结 督论
审计主体
16.10.2020
7
辛亥革命后 1914年北洋政府设审计院，同年颁布 了《审计法》
1928年国民政府颁布《审计法》及其实施细则， 次年还颁布了《审计组织法》，仍设“审计院”， 后改为“审计部”
中华人民共和国诞生后，实行高度集中的计划经济 体制，国家没有设置独立的审计机构，基本上是以 会计检查代替了审计监督
年，在宪法或特别法令中确定设立国家审计机 关并授予审计权力
16.10.2020
11
西方政府审计作用与日俱增
合规性审计—以保证政府的廉政与效率，维护社会经济活动健 康运行
宏观调控—如对税率变更、通货膨胀、资源利用、资金导向、 环境污染等方面进行审计，为政府制定宏观政策，提供确切根 据
三E审计—在国家资金、社会资源和财政预算的经济性 （Economy）、效率性（Efficiency）和效果性 （Effectiveness）方面进行审计，以促进政府实现有效的管理 和增进社会的经济效益。并拓展到五E审计(增加公平性 (Equite)、环保性(Environment)。
成立，成为新中国第一家会计师事务所；
1986年7月国务院颁布新中国第一部注册会计
师法规——《中华人民共和国注册会计师条例》,
同年成立了审计事务所；
1988年底，中国注册会计师协会成立；

审计学ppt 第2章 审计组织体系

审计学ppt 第2章 审计组织体系
法行使审计监督权，从事审计事务的人员。 政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和非 领导职务的一般工作人员。 审计长是审计署的行政首长，根据国务院总理提 名，全国人民代表大会常务委员会决定，由中华人民 共和国主席任命。 审计署实行审计长负责制，审计长每届任期五年， 可以连任。全国人民代表大会有权罢免审计长。
审计署审计长 刘家义 （2008—）
（四）政府审计人员—2
审计厅（局）长由本级人民代表大会常务委员会
决定任免。
审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任
职条件的情况的，不得随意撤换。
地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征得
上一级审计机关的意见。
政府审计人员属于国家公务员，他们的职称一般
会计师事务所基本模式
（1）独资事务所
独资事务所是由具有注册会计师执业资格的个 人独立开业，并承担无限责任的组织。 由于对执业人员的需求不多，因而容易设立， 执业灵活，在代理记账、代理税务等方能够很好地 满足企业对注册会计师业务的需求。但由于其固有 的局限性，它无力承担大型业务，缺乏发展后劲。
会计师事务所基本模式 （2）有限责任会计师事务所
审计委托性（只有在接受委托后方能形成与被审计单
位的审计关系，审计内容依审计业务约定书中的要求而定）
审计有偿性（属于有偿服务，要按规定的收费标准向
委托人收费）
审计独立性（双向独立）
2.3.1 民间审计组织模式
民间审计组织基本模式：
1、独资会计师事务所
2、普通合伙制会计师事务所 3、有限责任公司会计师事务所 4、有限责任合伙制会计师事务所
2003年1月13日，时任总理朱镕基题词：
“廉政署、法制署、正气署”
李金华 语录—座右铭：‚己之不正，焉能正人‛

审计概论基础知识(ppt 71页)

审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众

审计组织与审计规范体系通用课件

审计组织与审计规范体系通用课件

审计组织的结构与职责
审计组织的结构包括领 导层、管理层和执行层。
领导层负责制定审计组 织的战略规划和发展方 向，对重大问题进行决 策。
管理层负责日常管理工 作，包括制定审计计划、 协调资源分配、监督审 计执行等。
执行层负责具体执行审 计工作，包括制定审计 方案、收集审计证据、 编写审计报告等。
审计组织的运行与管理
审计规范体系的分类
根据不同的分类标准，审计规范体系可以分为不同的类型。如按适用范围可分为 通用审计规范和特殊审计规范；按约束力可分为强制性审计规范和非强制性审计 规范；按内容可分为综合审计规范、专业审计规范和项目审计规范等。
审计规范体系的构建与完善
构建审计规范体系的基础
在构建审计规范体系时，需要考虑到国家法律制度、经济体制、审计历史和国 际审计准则等因素，同时要结合实际情况，制定符合实际需要的审计规范。
审计人员应当保持职业谨慎和独立性，避 免利益冲突和偏见，以确保审计意见的客 观性和公正性。
审计人员应当合理运用职业判断，对被审 计单位进行全面、客观的评估，准确识别、 评估和控制审计风险。
审计案例分析
05
案例一：某上市公司财务报表审计案例
总结词
该案例介绍了某上市公司财务报表的审计过程，包括审计背景、审计计划、审计实施和 审计结论。
审计准则的定义
审计准则是一种指导审计工作应 遵循的规范，它为审计人员提供 了开展审计工作的框架和指南。
审计准则的内容
审计准则通常包括审计目标、审 计程序、审计报告和质量控制等 方面的内容。
审计流程的步骤与要点
审计流程的步骤
审计流程通常包括计划、实施和报告三个阶段。其中，计划 阶段包括确定审计目标和制定审计计划；实施阶段包括开展 现场审计、收集证据和记录审计发现；报告阶段包括编制审 计报告和总结审计结果。

第1章-审计基本认知PPT课件

第1章-审计基本认知PPT课件

审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与账户期末余额相关的审计目标：
存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存 在。
权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产 归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
完整性。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额 均已记录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计的定义
1972年美国会计学会（AAA）在《基础审计概念 的说明》中对审计的定义是：“为了确定关于经济 行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致 程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过 程。”
日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》 一书中为审计所下的定义是：“审计是具有公正不 伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进 行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。
计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与列报相关的的审计目标：
发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被 审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反 该目标。
完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中， 则违反该目标。
（1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价
或分摊调整已恰当记录； （3）所有应记录的存货均已记录（隐含）； （4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）； （5）与存货有关的披露恰当（隐含） 。
（二）管理层认定的内容
1.对交易和 2.对期末账户 事项的认定 余额的认定

《审计概念》课件

《审计概念》课件
目标。
输标02入题
审计通过系统、规范的方法，对组织、活动、过程或 项目的某些方面进行检查、评估和核证，以确定其真 实性、合法性、效益性和效率性。
01
03
审计的对象是组织、活动、过程或项目的某些方面， 这些对象可以是财务、绩效、合规性等方面。
04
审计的主体是独立的第三方，即审计机构或审计人员 ，他们需要保持独立性和客观性，以确保审计结果的 公正性和可信度。
06
审计风险和审计责任
审计风险
审计风险的定义
审计风险的应对措施
审计风险是指财务报表存在重大错报 或漏报，而注册会计师发表不恰当审 计意见的可能性。
注册会计师应保持职业怀疑态度，制 定并实施合理的审计程序，以提高审 计质量和降低审计风险。
审计风险的来源
审计风险主要来源于财务报表的重大 错报、审计人员的专业判断失误以及 审计程序的局限性。
范性。
审计的客体
审计客体是指接受审计监督的实体， 通常为被审计单位。
审计客体的经济活动和财务管理情况 是审计监督的主要内容，包括财务收 支、经济效益、财经法纪等方面的审 计。
被审计单位可以是企业、事业单位、 政府部门等，涵盖了社会的各个方面 。
审计客体需要配合审计主体的工作， 提供相关资料和信息，并对所提供资 料的真实性、完整性、合法性等负责 。
审计报告应当由审计机构负责 人审核并签发，必要时可征求 被审计单位或个人意见。
审计意见
01
审计意见是审计人员对被审计单位或个人的审计事项发表的专业评价 和看法。
02
审计意见应当针对被审计单位或个人的财务状况、经营成果和内部控 制情况进行评价，并提出相应的改进建议。
03
审计意见应当客观、公正、准确、清晰地反映被审计单位或个人的实 际情况，并指出存在的问题和风险。

审计基本认知ppt课件

审计基本认知ppt课件
6
小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意 ，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的 就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流， 因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营 。他们商定，小李每月的工资为2000元，税后 利润的10％作为小李经营该店面的业绩奖励， 其余部分三人平均分配。 开业第一个月，小 张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到 外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨 干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
我国审计理论和实务工作者普遍认可的审计定义是： “审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位财 政、财务收支及有关经济活动进行审查，客观地获 得和评估关于经济活动的真实性、合法性、效益性 的证据，对照相应的标准，确认经济事实与相关标 准的符合程度，并将结果传达给利益关系人的系统 过程”。
审计理论与伴随着审计的法定地位，尤其是注册会计师成 为热门的职业，审计学逐步发展成一门独立的 学科，被视为会计电算化专业的核心课程之一
本门课程试图使学生掌握审计理论、理解审计 程序的原理、掌握审计程序的重点和难点、把 握审计报告出具的依据，为学生日后的工作和 通过注册会计师考试奠定基础。
模块一 审计的起源与发展
我国注册会计师审计的起源与发展
新中国建立前
1918年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计 师
1918年谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——“正则 会计师事务所”获准成立
1925年在上海成立了“全国会计师公会” 1933年，成立了“全国会计师协会”。
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”

《审计学》财务报表审计的框架 ppt课件

《审计学》财务报表审计的框架 ppt课件

Accuracy and valuation
Financial and other information are disclosed fairly and at appropriate amounts. （财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当。）
“认定”的审计意义
甲公司将2006年度的主营业务收入列入 2005年度的财务报表，则其2005年度财务
Completeness
All disclosures that should have been included in the financial statements have been included. (所有应当包括在财务报表 中的披露均已包括。）
漏记/低估
Classification & understandability
1、财务报表审计的定义 2、二重责任制度和建议职能 3、审计的方法 4、财务报表审计与舞弊审计 5、财务报表审计对公司治理的贡献
AAA基础审计概念委员会的定义
审计是一个为确定关于经济行为及经济现 象的声明（assertions）和既定标准之间的符 合程度，而对这种声明有关的证据进行客 观收集、评定，并将结果传达给利害关系 人的有组织的过程。
① 关于现金的记账是否正确，是否可靠的意见； ② 关于会计账簿是否正确，是否可靠的意见； ③ 关于现金在财务报表上的披露是否恰当，是否
可靠的意见；
审计结论
① 关于现金的记账是否正确，是否可靠的意见； ② 关于会计账簿是否正确，是否可靠的意见； ③ 关于现金在财务报表上的披露是否恰当，是否
可靠的意见； ④ 关于出纳员是否正确地执行了业务、内部控制
审计人根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价 或计量，并将结果与责任方认定进行比较，根据 比较结果对责任方认定提出鉴证结论。

审计概述PPT课件

审计概述PPT课件
经济评价是审计人员在对被审计单位的经济活动进行 审计后，就其预算、计划、方案和经济决策的可行性、执 行情况、经济效益以及内部控制的健全性、有效性等作出 评价，并有针对性地提出合理的意见和建议。
6
1.2 注册会计师审计的产生与发展
1.2.1 注册会计师审计的产生
审计产生于资本主义工业革命时期 ，萌芽则可以追溯 到16世纪。
2. 抽样法 抽样法，又称抽样审计，是指从被审计单位一
定时期内的会计资料(包括凭证、账簿和报表)按照 一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断 总体有无错误和舞弊的一种方法。
9
1.3.3 报表项目法和业务循环法
在执行财务报表审计时，应将财务报表按一 定的标准划分为更小的部分，以便于审计。按照 对财务报表的项目进行划分的标准不同，可分为： 1. 报表项目法
审计对象是指审计监督的客体，即审计监督 的内容和范围的概括。
3
1.1.2 审计的分类
1. 审计按照目的和内容： 1）财务报表审计 财务报表审计是对被审计单位的会计报表(如资产负债 表、利润表、股东权益变动表、现金流量表等)、会计报 表附注及相关附表进行的审计 2）合规审计 合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营 活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和 有关控制标准而进行的审计 3）经营审计 经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经 营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议， 而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。
按财务报表的项目来组织财务报表审计的方 法称为报表项目法。 2. 业务循环法
所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的 工作程序和先后顺序。按业务循环来组织财务报 表审计的方法称为业务循环法。
10

审计工作基本知识讲解34页PPT

审计工作基本知识讲解34页PPT

2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
2024/3/21
11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
2024/3/21
12
资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
2024/3/21
20
审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
2024/3/21
21
审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
2024/3/21
22
审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
2024/3/21
23
审计的实施
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5.3过程
✓ 5.3.4审计风险
• 1）审计风险概述 - 风险这一概念虽然源自其他学科，却也是审计执业过程中的 一个核心要素。在审计领域，风险包含三个层次的内容： - （1）最狭义的审计风险 - （2）狭义的审计风险 - （3）广义的审计风险
• 2）审计风险模型 - 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 - 修改后的审计风险模型如下： - 审计风险=重大错报风险×检查风险
5.3过程
✓ 5.3.3重要性
• 1）重要性的含义 - 所谓重要性，是指财务报告中存在错报的严重程度，这 一错报程度在特定环境下可能影响预期使用者的判断和 决策。这一概念是基于成本效益原则产生的。
5.3过程
• 2）重要性在审计各阶段的应用 - （1）业务承接阶段 - （2）计划阶段 - （3）实施阶段 - （4）报告阶段
5.3过程
✓ 5.3.2审计证据
• 审计证据，是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见 而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有 的信息和其他信息。
5.3过程
• 1）审计证据的基本特征 - （1）充分性：审计证据的数量特征 – 一般来说，审计师在判断证据的充分性水平时主要 考虑以下几个因素：
5.2可信性
5.3过程
✓ 5.3.1审计标准
• 审计标准是指用于评价或计量审计对象（企业财务状况、经营 成果和现金流量）的基准。
• 就财务报表审计而言，审计标准是编制财务报表所使用的会计 准则和相关会计制度。 - （1）相关性 - （2）完整性 - （3）可靠性 - （4）中立性 - （5）可理解性
新世纪研究生教学用书 会计系列
东北财经大学出版社
第5章 审计基本概念体系
✓ 5.1审计基本概念体系概述 ✓ 5.2可信性 ✓ 5.3过程 ✓ 5.4传输 ✓ 5.5执行
［学习目标］
✓ 1.了解审计概念的作用； ✓ 2.熟悉审计基本概念体系所包含的内容； ✓ 3.掌握各审计概念的含义。
5.1审计基本概念体系概述
念，见表5—1。
5.2可信性
✓ 5.2.1独立性
• 1）独立性的含义 - 审计师保持独立性的目标是支持报表使用者对财务报告 过程的信心并提高资本市场的效率，它包括实质独立和 形式独立两方面的内容。
• 2）行为约束与核心价值 - （1）行为约束观 - （2）核心价值观
5.2可信性
✓ 5.2.2胜任能力
5.1审计基本概念体系概述
• 具体来看，“可信性”涉及的是审计师，它与人们是否相 信审计师出具的报告有关。
• “过程”指的是审计调查过程。 • “传输”主要指审计师在“真实与公允” 的基础上对外公
布其“审计报告”，却又不仅限与此。 • “执行”突出审计师是执业者这一思想。 • 综上所述，审计基本概念体系共包括4部分，15个具体概
5.4传输
✓ 5.4.1审计报告
• 1）审计报告的含义和内容 • 2）审计报告的类型
- （1）无保留意见的审计报告 - （2）保留意见的审计报告 - （3）否定意见的审计报告 - （4）无法表示意见的审计报告
5.4传输
✓ 5.4.2真实与公允 ✓ 5.4.3合理保证
5.1审计基本概念体系概述
✓ 5.1.2审计基本概念体系的内容
• 如前文所述，审计概念对审计实务具有指导作用，我们在 此也准备根据审计实务的操作过程来界定审计基本概念体 系的内容，相应的概念体系被界定为“可信性”、“过 程”、“传输”和“执行”四个方面。
• 以上四部分的内容只是总体上的审计概念，或者说是对审 计概念的基本分类。从总体概念按照逻辑推理下去，还会 形成具体概念层，从而得到一个完整的概念体系。
• 1）胜任能力的含义 - 专业胜任能力是体现审计师自身素质与熟练执行审计业 务的要求之间的矛盾的概念。
5.2可信性
• 2）胜任能力的基本内容 - （1）专业知识 – ①一般知识及基础知识。 – ②组织及商务知识。 – ③信息技术知识。 – ④会计、审计及相关知识。
5.2可信性
- （2）专业技能 – ①智力技能。 – ②人际关系技能。 – ③沟通技能。
• 3）事务所对审计师胜任能力的判断与培训
5.2可信性
✓ 5.2.3职业道德
• 1）职业道德的含义和作用 - （1）向社会昭示行业道德水准，提高行业公信力 - （2）为审计师树立精神信条和专业原则 - （3）对审计法规进行必要补充
• 2）职业道德基本原则 - （1）诚信； - （2）客观； - （3）专业胜任能力和应有的关注； - （4）保密； - （5）职业行为。
5.3过程
– ①可接受的审计风险水平 – ②审计过程中是否发现错误和舞弊 – ③审计师评价审计证据的能力 – ④证据类型与获取途径 – ⑤审计证据的总体规模与特征 – ⑥具体审计项目的重要性 - （2）适当性：审计证据的质量特征 – ①相关性 – ②可靠性
5.3过程
• 2）搜集审计证据的程序 - 在实务中，审计师可以采用下列审计程序以获取形成审计意 见的审计证据： – （1）检查记录或文件； – （2）检查有形资产； – （3）观察； – （4）询问； – （5）函证； – （6）重新计算； – （7）重新执行； – （8）分析程序。
✓ 5.1.1基本概念体系的含义与作用
• 审计概念是从审计实践中抽象出来，用审计名词或术语表 示的一种理性认识。审计概念体系是相关审计概念互相联 系互相制约构成的一个完整的系统。
• 在这里，需要首先指出的一点是，审计概念有着广义和狭 义之分。
• 本节讨论的是后者。
5.1审计基本概念体系概述
• 审计概念体系的存在有着非常重要的意义，其作用主要体 现在以下两个方面： - （1）审计概念体系是构建审计理论结构的基石。 - （2）审计概念体系还是指导审计实践的路标。
5.2可信性
• 3）职业道德概念框架 - （1）识别对遵循职业道德基本原则的威胁； -措施消除威胁或将其降至可接受 的水平。
5.2可信性
• 4）威胁及其防范措施 - （1）自身利益威胁。 - （2）自我评价威胁。 - （3）过度推介威胁。 - （4）密切关系威胁。 - （5）外在压力威胁。