重庆市人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等事项的决定

财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知财税〔2016〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。

为切实做好资源税改革工作，确保《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号，以下简称《改革通知》）有效实施，现就资源税（不包括水资源税，下同）改革具体政策问题通知如下：一、关于资源税计税依据的确定资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量，各税目的征税对象包括原矿、精矿（或原矿加工品，下同）、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《改革通知》所附《资源税税目税率幅度表》相关规定执行。

对未列举名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原矿、精矿）确定征税对象。

（一）关于销售额的认定。

销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。

运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。

（二）关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。

为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

注册会计师-税法-突击强化题-第8章-资源税法、环境保护税法[单选题]1.某企业2021年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每（江南博哥）污染当量。

该企业当月应缴纳环境保护税()万元。

A.40B.200C.400D.800正确答案：C参考解析：污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值＝50÷0.0001＝500000应纳税额＝污染当量数×适用税额＝500000×8÷10000＝400（万元）[单选题]2.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()。

A.大气污染物B.工业噪声C.水污染物D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理正确答案：D参考解析：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

[单选题]3.根据规定，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，负责统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出的部门是（）。

A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市税务机关C.环境保护主管部门D.省人民代表大会常务委员会正确答案：A参考解析：应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

[单选题]4.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是()。

A.大气污染物B.噪声污染C.固体废物D.光污染正确答案：D参考解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

资源税的税目税率标准规定
资源税的税目税率标准规定
 资源税的征税范围包括下列项目：
 一、原油。

开采的天然原油征税，人造石油不征税。

 二、天然气。

专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。

 三、煤炭。

原煤征税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。

 四、其他非金属矿原矿。

包括玉石、硅藻土、高铝粘土、焦宝石和萤石，磷矿石，膨润土、沸石和珍珠岩，宝石、宝石级金刚石，耐火粘土（不包括高铝粘土），石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、长石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭土（瓷土）和云母，菱镁矿、天然碱、石膏和硅线石，工业用金刚石，石棉，硫铁矿、自然硫和磷铁矿，未列举名称的其他非金属矿原矿。

五、黑色金属矿原矿。

包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。

 六、有色金属矿原矿。

包括稀土矿、铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿、钒矿石和未列举名称的其他有色金属矿原矿。

 七、盐：。

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重庆市人民政府关于印发重庆市资源税未列举品目适用税额明细
表的通知
【标 签】资源税未列举品目,适用税额明细表
【颁布单位】重庆市人民政府
【文 号】重府发﹝1996﹞26号
【发文日期】1996-02-26
【实施时间】1996-02-26
【 有效性 】全文有效
【税 种】资源税
各区、市、县人民政府，市政府有关部门：
根据《中华人民共和国资源各暂行条例》及其《实施细则》的规定，现将《重庆市资源税未列举品目适用税额明细表》印发给你们，请从1996年1月1日起执行，执行中的具体问题由市地方税务局负责解释。

各区市县可根据本地区实际，按征收金额确定一定比例用于资源税的征收经费。

重庆市资源税未列举品目适用税额明细表
税目 税额 课税数量单位
方解石 1．00元 吨
粘土 0．80元 吨
页岩 0．35元 吨
煤矸石 0．20元 吨
砂岩 0．50－1．00元 吨
河砂 0．50－1．00元 吨
鹅卵石 0．50－1．00元 吨
矿泉水 2．00元 吨 地下水（温泉水） 0．50元 吨 矽石（五氧化二硅）2．00元 吨 天青石 2．50元 吨 钾土 1．00元 吨 铝钒土 0．50元 吨 磷锶矿 3．00元 吨一九九六年二月二十六日。

重庆市财政局重庆市地方税务局关于全面推进资源税改革的通知文章属性•【制定机关】重庆市财政局,重庆市地方税务局•【公布日期】2016.07.26•【字号】渝财税〔2016〕81号•【施行日期】2016.07.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】资源税正文重庆市财政局重庆市地方税务局关于全面推进资源税改革的通知渝财税〔2016〕81号各区县（自治县）财政局、地方税务局，市地税局各直属单位：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定和《财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）、《财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号）、《财政部、国家税务总局关于资源税适用税率的批复》（财税〔2016〕69号）等文件精神，我市自2016年7月1日起全面推进资源税改革，经市政府批准，现将我市资源税改革有关事项通知如下：一、关于计征方法对铁矿、铝土矿、铅锌矿、锰矿、锶矿、高岭土、萤石、石灰石、井矿盐、煤层（成）气和其他未列名金属矿实行从价定率计征，资源税应纳税额以应税产品的销售额乘以比例税率计算。

对粘土、砂石、石英砂、重晶石、毒重石、白云岩、石膏、矿泉水、地热和其他未列名非金属矿实行从量定额计征，资源税应纳税额以应税产品的销售数量乘以定额税率计算。

二、关于适用税率我市资源税各应税品目的适用税率按本通知所附《重庆市资源税税目、税率表》的规定执行。

三、关于换算比和折算率根据矿产企业经营情况，我市换算比、折算率暂按以下标准执行：铁矿换算比为1.2，铅锌矿换算比为1.5，萤石换算比为1.3，锰矿折算率为40%。

换算比、折算率在一定时期内保持相对稳定，基层财税部门应根据资源开采销售状况，定期收集相关数据，并及时向市财政局和市地税局报告，确需调整的，由市地税局会同市财政局根据实际情况予以确定。

四、关于清理收费基金自2016年7月1日起，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金。

财政部、国家税务总局公告2020年第34号——关于资源税有关问题执行口径的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2020.06.28•【文号】财政部、税务总局公告2020年第34号•【施行日期】2020.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】资源税正文财政部税务总局公告2020年第34号关于资源税有关问题执行口径的公告为贯彻落实《中华人民共和国资源税法》，现将资源税有关问题执行口径公告如下：一、资源税应税产品（以下简称应税产品）的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。

计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

二、纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

三、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

（三）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

（四）按应税产品组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

（五）按其他合理方法确定。

四、应税产品的销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。

五、纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。

2020年9月1日起施行的资源税法第一条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。

应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。

第二条资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。

《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。

第三条资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。

《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。

实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。

应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。

第四条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第五条纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

第六条有下列情形之一的，免征资源税：（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。

中华人民共和国资源税暂行条例（1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订）第一条纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。

〔部门规章及文件〕1. 《资源税暂行条例实施细则》（2011年10月28日财政部、国家税务总局令第66号）第3条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

2.《财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（2016年5月9日财税〔2016〕 53号）各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据党中央、国务院决策部署，为深化财税体制改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，现就全面推进资源税改革有关事项通知如下：一、资源税改革的指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想。

全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。

（二）基本原则。

一是清费立税。

着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。

二是合理负担。

兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。

三是适度分权。

结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，赋予地方适当的税政管理权。

重庆市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告【法规类别】税收优惠【发文字号】重庆市地方税务局公告2014年第11号【发布部门】重庆市地方税务局【发布日期】2014.09.02【实施日期】2014.01.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件重庆市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告（重庆市地方税务局公告2014年第11号）根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局2014年第1号公告）和《重庆市人民政府关于公布2014年行政审批制度改革事项目录（第一批）的决定》（渝府发〔2014〕32号）规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关审批事项公告如下：一、减免税审批权限房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税审批权限下放到区县（自治县）地方税务局及市地税局相关直属单位。

二、减免税申请条件（一）房产税、城镇土地使用税困难减免税申请条件除国家产业政策限制或禁止发展的行业外，纳税人有下列情形之一、纳税确有困难的，可向主管地方税务机关申请困难减免：1．被认定为市级特困企业的；2．当年因自然灾害等不可抗力因素遭受重大损失的；3．已全面停产、停业，无经营收入来源的；4．从事污水、垃圾处理等环境保护事业的；5．其他特殊困难情形。

（二）资源税重大损失减免税申请条件纳税人在开采和生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因，遭受重大经济损失的，可向主管地方税务机关申请资源税重大损失减免税。

三、减免税报送资料和申请时限（一）纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税时，应当报送以下资料：。

四川省人民代表大会常务委员会关于资源税适用税率等事项的决定文章属性•【制定机关】四川省人大及其常委会•【公布日期】2020.07.31•【字号】四川省第十三届人民代表大会常务委员会公告第63号•【施行日期】2020.09.01•【效力等级】省级地方性法规•【时效性】现行有效•【主题分类】资源税正文四川省第十三届人民代表大会常务委员会公告第63号《四川省人民代表大会常务委员会关于资源税适用税率等事项的决定》（NO：SC132901）已由四川省第十三届人民代表大会常务委员会第二十次会议于2020年7月31日通过，现予公布。

自2020年9月1日起施行。

四川省人民代表大会常务委员会2020年7月31日四川省人民代表大会常务委员会关于资源税适用税率等事项的决定（2020年7月31日四川省第十三届人民代表大会常务委员会第二十次会议通过）根据《中华人民共和国资源税法》相关规定，四川省第十三届人民代表大会常务委员会第二十次会议决定：一、《中华人民共和国资源税法》第二条规定实行幅度税率的资源税税目，具体适用税率按本决定所附《四川省资源税税目税率表》执行。

二、《中华人民共和国资源税法》第三条规定可以选择从价计征或者从量计征的税目，石灰岩、砂石、矿泉水、天然卤水实行从价计征，地热、其他粘土实行从量计征。

三、符合《中华人民共和国资源税法》第七条规定情形的，按下列具体办法执行：（一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免征资源税。

具体免征额度不得超过纳税人受灾前一年度资源税应纳税额。

（二）对纳税人开采钒、钛、硫化氢气共伴生矿，减征百分之五十资源税。

对纳税人开采其他共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿免征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿的税目和适用税率征收资源税。

（三）对纳税人开采低品位矿、尾矿不予免征和减征资源税。

本决定自2020年9月1日起施行。

附：四川省资源税税目税率表附表。

国家税务总局重庆市税务局关于资源税征管有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局重庆市税务局•【公布日期】2020.10.14•【字号】2020年第5号•【施行日期】2020.09.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】资源税正文国家税务总局重庆市税务局关于资源税征管有关问题的公告为规范我市资源税管理，根据《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《重庆市人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等事项的决定》（以下简称《决定》）、《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部税务总局公告2020年第34号）等规定，现对我市资源税征管有关问题公告如下：一、原油、天然气、页岩气和硫化氢气(以下简称油气资源)纳税人应及时归集各开采地当期油气资源产量，据以计算各开采地当期销售额，并按规定向开采地主管税务机关申报缴纳资源税。

其中：（一）开采地当期分税目销售额=纳税人当期分税目总销售额×（开采地当期分税目产量/纳税人当期分税目总产量）纳税人当期分税目总产量=∑各开采地当期分税目产量开采地按照井口所在区（县）级行政区划确定。

开采地含硫量百分比可按照各区块平均含硫量确定。

（二）纳税人开采油气资源符合《资源税法》第六条第二款前三种情形减征资源税的，开采地当期资源税优惠项目销售额=开采地当期原油或天然气销售额×（开采地当期优惠项目产量/开采地当期原油或天然气产量）（三）纳税人应当于每季度终了之日起20日内将上季度每月的油气资源涉税资料，包括油气资源销售额、各开采地油气资源产量、各开采地优惠项目产量、各区块天然气平均含硫量等信息报送开采地主管税务机关。

二、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关按照组成计税价格确定其应税产品销售额时，成本利润率参照上一年度《重庆统计年鉴》中“规模以上工业企业主要经济效益指标”对应行业相关数值确定。

资源税税收优惠政策总结（2021版）资源税税收优惠政策全汇集(一)优惠政策1、增值税小规模纳税人资源税减征减免性质代码：06049901自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。

具体操作按《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)有关规定执行。

参见：《财政部税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第32号)第三条由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

参见：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三、四条2、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税减免性质代码：06064012煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气。

参见：《中华人民共和国资源税法》(中华人民共和国主席令第33号)第六条第一段第(二)款3、开采共生矿减免资源税减免性质代码：06064013纳税人开采共生矿减征或免征资源税。

前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

参见：《中华人民共和国资源税法》第七条第(二)款4、开采低品位矿减免资源税减免性质代码：06064014纳税人开采低品位矿减征或免征资源税。

前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

重庆市人民政府关于印发重庆市资源税未列举品目适
用税额明细表的通知
文章属性
•【制定机关】重庆市人民政府
•【公布日期】1996.02.26
•【字号】重府发[1996]26号
•【施行日期】1996.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】资源税
正文
重庆市人民政府关于印发重庆市资源税
未列举品目适用税额明细表的通知
（重府发〔１９９６〕２６号一九九六年二月二十六
日）
各区、市、县人民政府，市政府有关部门：
根据《中华人民共和国资源各暂行条例》及其《实施细则》的规定，现将《重庆市资源税未列举品目适用税额明细表》印发给你们，请从１９９６年１月１日起执行，执行中的具体问题由市地方税务局负责解释。

各区市县可根据本地区实际，按征收金额确定一定比例用于资源税的征收经费。

重庆市资源税未列举品目适用税额明细表
税目税额课税数量单位方解石１．００元吨
粘土０．８０元吨
页岩０．３５元吨
煤矸石０．２０元吨
砂岩０．５０－１．００元吨河砂０．５０－１．００元吨鹅卵石０．５０－１．００元吨矿泉水２．００元吨地下水（温泉水）０．５０元吨矽石（五氧化二硅）２．００元吨天青石２．５０元吨钾土１．００元吨铝钒土０．５０元吨磷锶矿３．００元吨。

重庆市人民代表大会常务委员会关于耕地占用税适用税额的
决定
【发文字号】重庆市人民代表大会常务委员会公告[五届]第54号
【发布部门】重庆市人大(含常委会)
【公布日期】2019.08.02
【实施日期】2019.09.01
【时效性】现行有效
【效力级别】省级地方性法规
重庆市人民代表大会常务委员会关于耕地占用税适用税额的决定
（重庆市人民代表大会常务委员会公告〔五届〕第54号 2019年8月2日重庆市第五届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）
为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税法》相关规定，综合考虑人均耕地面积和经济发展等情况，对本市各区县（自治县）耕地占用税适用税额作如下决定：
一、大渡口区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、南岸区、北碚区、渝北区和巴南区适用税额为每平方米35元。

二、万州区、涪陵区、长寿区、江津区、合川区和永川区适用税额为每平方米25元。

三、黔江区、南川区、綦江区、大足区、璧山区、铜梁区、潼南区、荣昌区、开州区、丰都县、垫江县、忠县、云阳县、奉节县、巫山县和秀山自治县适用税额为每平方米20元。

四、梁平区、武隆区、城口县、巫溪县、石柱自治县、酉阳自治县和彭水自治县适用税额为每平方米15元。

此外，两江新区、高新区、经开区适用税额为每平方米35元，万盛经开区适用税额为每平方米20元。

本决定自2019年9月1日起施行。

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2023年税务师之税法一题库检测试卷B卷附答案单选题（共40题）1、某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月生产经营情况如下：A.1117.17B.984.75C.975D.988.65【答案】 D2、某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取"以旧换新"方式销售24K 金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;另以"以旧换新"方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。

假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。

A.262.14B.270C.320.39D.360【答案】 A3、下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（）。

A.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税B.应退税额=已纳税额×（1—使用年限×10%）C.应退税额不得为负数D.退税额以已缴税款为基准，自纳税义务发生之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之二十【答案】 D4、下列制度不属于税收程序法的主要制度的是（）。

A.表明身份制度B.时限制度C.职能分离制度D.欠税管理制度【答案】 D5、下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税【答案】 D6、甲煤矿开采企业是增值税一般纳税人，主营业务为对外销售原煤、洗选煤和煤层气。

2021年3月发生如下业务：A.0B.0.07C.0.14D.0.21【答案】 A7、下列关于车辆购置税税率和计税依据的表述，错误的是（）。

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人【答案】 D8、下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（）。

2024年税务师之税法一精选试题及答案一单选题（共45题）1、甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人， 2018年8月发生下列业务。

A.8.37B.9.46C.8.49D.9.06【答案】 B2、2020 年 5 月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入 1000 万元；销售 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，取得含税收入 800 万元。

上述业务均选择简易计税方法计税。

该公司当月应纳增值税（）万元。

A.52.43B.70.92C.85.72D.67.22【答案】 D3、下列不适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物B.一般纳税人提供零税率的跨境应税行为C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物D.来料加工复出口的货物【答案】 D4、某企业2020年7月进口载货汽车（非消费税应税范围）1辆；8月在国内市场购置载货汽车2辆（非消费税应税范围），支付全部价款为75万元（不含增值税），另支付车辆装饰费2000元，取得增值税普通发票；9月受赠小汽车1辆。

上述车辆全部为企业自用。

下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.75万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D.国内购置载货汽车的计税依据为75.2万元【答案】 B5、某增值税小规模纳税人2019年12月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率15%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（）元。

A.3105B.13455C.17442D.18360【答案】 B6、下列关于捐赠用于疫情防控的进口试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车等物资税收政策，说法错误的是（）A.免征进口关税B.免征进口环节增值税C.属于应税消费品的，免征进口环节消费税D.上述物资已征税进口环节关税、增值税、消费税的，均应向海关申请办理退税手续。

2020年税务师《税法一》真题答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意。

）21.以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为（）年。

A.6B.10C.8D.3【参考答案】D【参考解析】本题考核的是特定减免税进口货物的监管年限。

特定减免税进口货物的监管年限为：船舶、飞机：；机动车辆：6年；其他货物：3年。

22.某生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月其员工因公出差取得如下票据：注明本单位员工身份信息的铁路车票，票价共计10万元：注明本单位员工身份信息的公路客票，票价共计3万元；道路通行费增值税电子普通发票，税额共计2万元。

该企业当月可以抵扣增值税进项税额（）万元。

A.0.83B.2.91С.0.91D.3.07【参考答案】B【参考解析】本题考核的是收费公路进项税额的计算。

铁路车票进项税额=票面金额/（1+9%）×9%公路、水路等其他客票进项=票面金额/（1+3%）×3%=3÷（1+3%）×3%该企业当月可以抵扣增值税进项税额=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）×3%+2=2.91（万元）23.某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。

2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额为3万元。

假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。

该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7.70B.8.55С.9.13D.10.30【答案】C【解析】本题考核的是进项税额加计抵减在应纳税额计算的应用。

本期可加计抵减额=3+13×（1-10%）×10%=4.17（万元）计该企业当月应缴纳增值税=25-13×（1-10%）-4.17=9.13（万元）24.一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是（）。

全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国资源税法（草案二次审议稿）》修改意见的报告文章属性•【公布机关】宪法和法律委员会•【公布日期】2019.08.25•【分类】审议意见正文全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国资源税法（草案二次审议稿）》修改意见的报告全国人民代表大会常务委员会：本次常委会会议于8月22日下午对资源税法（草案二次审议稿）进行了分组审议，普遍认为，草案经过审议修改已经比较成熟，建议进一步修改后，提请本次常委会会议表决通过。

同时，有些常委会组成人员和列席会议的同志还提出了一些修改意见。

宪法和法律委员会于8月23日上午召开会议，逐条研究了常委会组成人员的审议意见，对草案进行了审议。

财政经济委员会、预算工作委员会、司法部、财政部、国家税务总局的有关负责同志列席了会议。

宪法和法律委员会认为，草案是可行的。

同时，提出以下修改意见：一、有的常委委员提出，资源税的具体计征方式，由省级人大常委会决定后，应当报全国人大常委会和国务院备案。

宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见，增加相应规定。

二、有的常委委员提出，为进一步提高税收优惠的规范性，建议将草案二次审议稿第七条中有关减免税的具体办法由省级人民政府制定、报同级人大常委会备案的规定，改为相关具体办法由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。

宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见。

三、有的常委委员提出，国务院方面要加快推进水资源税改革，抓紧总结试点经验，尽快形成可复制可推广的经验，除向全国人大常委会报告水资源税试点情况外，还应当及时提出修改资源税法和有关法律的建议。

宪法和法律委员会经研究，建议将草案二次审议稿第十四条第四款修改为：国务院自本法施行之日起五年内，就征收水资源税试点情况向全国人民代表大会常务委员会报告，并及时提出修改法律的建议。

此外，根据常委会组成人员的审议意见，还对草案二次审议稿作了个别文字修改。