资源税的计税依据有哪些

资源税应纳税额计算公式资源税应纳税额计算公式资源税根据不同的应税产品，分别采用从价计征和从量计征两种方法计算应纳税额：第一种方法以应税产品的销售额为计税依据，按照适用税率计税；第二种方法以应税产品的销售数量为计税依据，按照适用税额标准计税。

纳税人开采、生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用非生产项目和生产非应税产品的，视同销售，依法缴纳资源税。

应纳税额计算公式：一、应纳税额=应税产品销售额×适用税率上述公式中的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税销项税额。

上述价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费和其他各种性质的价外收费，但是不包括下列项目：同时符合下列条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方，纳税人将该项发票转交给购买方。

同时符合下列条件代为收取的政府性基金、行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。

所收款项全额上缴财政。

纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应当在事先确定采用何种折合率计算方法，确定以后1年之内不能变更。

纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的，除了财政部、国家税务总局另有规定以外，按照下列顺序确定销售额：按照纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按照其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按照组成计税价格确定，组成计税价格为：组成计税价格=成本×÷上述公式中的成本指应税产品的实际生产成本，成本利润率由省级税务机关确定。

资源税税目、税率、计税依据汇总资源税法资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。

资源税思维导图知识点：纳税义务人在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

注意：1.进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。

对出口应税产品也不退(免)已纳的资源税;2.一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税;3.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(包括个体户)为资源税的扣缴义务人。

知识点：税目、税率(一)税目(征税范围)——5大类纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率(税额)的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

(二)税率注意事项：纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额、销售数量;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。

知识点：扣缴义务人知识点：计税依据——销售额、销售数量(一)从价定率征收的计税依据——销售额全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。

1.销售额中不包括增值税销项税额和运杂费用。

运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。

资源税的销售额不包括的内容：(1)增值税销项税额(2)运杂费用;(3)同时符合两项条件的代垫运费;①承运部门的运费发票开具给购买方的;②纳税人将该发票转交给购买方的。

(4)同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。

第 10 讲资源税法律制度知识点 11：资源税法律制度〔☆☆☆〕〔一〕资源税的概念、纳税人和征税范围3.征税范围〔1〕能源矿产包含原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成〔层〕气；铀、钍；油页岩、油砂、天然沥青、石煤；地热。

〔2〕金属矿产包含黑色金属和有色金属。

〔3〕非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类。

〔4〕水气矿产包含二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水。

〔5〕盐包含钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。

注 1：纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

注 2：对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。

征收水资源税的，停止征收水资源费。

4.税率采纳比例税率和定额税率两种形式。

地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水采纳比例税率或定额税率，其他应税资源均采纳比例税率。

（多项选择题）〔2021 年〕依据资源税法律制度的规定，以下情形中，应缴纳资源税的有〔〕。

A.煤矿开采原煤用于职工福利B.天然气公司开采天然气对外销售C.贸易公司进口原油D.超市销售食盐（正确答案）AB（答案解析）资源税是对在我国领域或管辖的其他海域“开发〞应税资源的单位和个人征收的一种税。

〔二〕资源税计税依据资源税实行从价计征或者从量计征。

（单项选择题）〔2021 年〕甲煤矿为增值税一般纳税人，2022 年 8 月销售原煤取得不含增值税价款435万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10 万元、随运销产生的装卸费用5 万元，均取得增值税发票。

已知资源税税率为2％。

甲煤矿当月应缴纳资源税税额为〔〕。

A.8.7 万元B.9 万元万元万元（正确答案）D（答案解析）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选〔加工〕地到车站、码头或者购置方指定地点的运输费用、建设基jin以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

一、适用范围
《中华人民共和国资源税法》实施细则适用于在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人。

二、税率与计税依据
（一）资源税的税率由国务院财政部门根据资源税法的规定，结合资源税征收的实际情况，确定并公布。

（二）资源税的计税依据为应税资源的销售额或者销售数量。

三、税收优惠
（一）符合国家产业政策、环境保护要求，以及具有社会效益的资源，可以享受税收优惠。

（二）资源税的税收优惠政策由国务院财政部门制定。

四、征收管理
（一）资源税由税务机关负责征收。

（二）资源税的纳税义务人应当依照资源税法的规定，办理税务登记，如实申报应税资源销售额或者销售数量。

（三）资源税的纳税义务人应当按照规定，及时足额缴纳资源税。

五、税务检查
税务机关有权对纳税人的应税资源销售额或者销售数量、计税依据等进行检查，纳税人应当予以配合。

六、法律责任
（一）纳税人未按照规定办理税务登记、申报、缴纳资源税的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款。

（二）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者提供虚假的计税依据的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国资源税法》实施细则自2020年9月1日起施行。

在此之前的规定，如与实施细则不一致的，以实施细则为准。

中华人民共和国资源税暂行条例（1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订）第一条纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。

〔部门规章及文件〕1. 《资源税暂行条例实施细则》（2011年10月28日财政部、国家税务总局令第66号）第3条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

2.《财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（2016年5月9日财税〔2016〕 53号）各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据党中央、国务院决策部署，为深化财税体制改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，现就全面推进资源税改革有关事项通知如下：一、资源税改革的指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想。

全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。

（二）基本原则。

一是清费立税。

着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。

二是合理负担。

兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。

三是适度分权。

结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，赋予地方适当的税政管理权。

资源税计税方法资源税是指国家对矿产资源、水资源、森林资源等自然资源征收的一种税收。

资源税的征收对于保护环境、合理利用资源、促进经济可持续发展具有重要意义。

资源税的计税方法是资源税征收的核心内容之一，下面将就资源税的计税方法做一简要介绍。

首先，资源税的计税方法主要包括计税对象、计税依据、税率和计税程序等内容。

计税对象是指应当纳税的主体，通常是指从事资源开采或利用的单位或个人。

计税依据是指确定资源税应纳税额的依据，通常是以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。

税率是指资源税的税率标准，通常是以一定比例计算应纳税额。

计税程序是指资源税的征收程序和纳税申报程序等内容。

其次，资源税的计税方法还包括了不同资源类型的不同计税方法。

比如对于矿产资源，资源税的计税方法通常是按照矿产资源的产量或销售额计算资源税；对于水资源，资源税的计税方法通常是按照取水量或水资源利用费用计算资源税；对于森林资源，资源税的计税方法通常是按照木材产量或销售额计算资源税。

不同资源类型的不同计税方法，能够更好地适应资源的特点，实现资源税的合理征收。

再次，资源税的计税方法还需要考虑到税收的公平性和可操作性。

在确定资源税的计税方法时，需要兼顾税收的公平性，避免因计税方法不当导致资源税的偏低或偏高。

同时，也需要考虑到计税方法的可操作性，避免因计税方法繁琐或难以操作而影响资源税的征收。

最后，资源税的计税方法还需要与相关的法律法规相适应。

资源税的计税方法需要与资源税法、税收征管法等相关法律法规相适应，确保资源税的征收符合法律规定，能够得到法律的保障。

综上所述，资源税的计税方法是资源税征收的核心内容之一，对于合理征收资源税、保护环境、促进经济可持续发展具有重要意义。

资源税的计税方法需要兼顾税收的公平性和可操作性，与相关法律法规相适应，以实现资源税的合理征收和有效管理。

希望本文对资源税的计税方法有所帮助，谢谢阅读。