资源税介绍

第 10 讲资源税法律制度知识点 11：资源税法律制度〔☆☆☆〕〔一〕资源税的概念、纳税人和征税范围3.征税范围〔1〕能源矿产包含原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成〔层〕气；铀、钍；油页岩、油砂、天然沥青、石煤；地热。

〔2〕金属矿产包含黑色金属和有色金属。

〔3〕非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类。

〔4〕水气矿产包含二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水。

〔5〕盐包含钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。

注 1：纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

注 2：对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。

征收水资源税的，停止征收水资源费。

4.税率采纳比例税率和定额税率两种形式。

地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水采纳比例税率或定额税率，其他应税资源均采纳比例税率。

（多项选择题）〔2021 年〕依据资源税法律制度的规定，以下情形中，应缴纳资源税的有〔〕。

A.煤矿开采原煤用于职工福利B.天然气公司开采天然气对外销售C.贸易公司进口原油D.超市销售食盐（正确答案）AB（答案解析）资源税是对在我国领域或管辖的其他海域“开发〞应税资源的单位和个人征收的一种税。

〔二〕资源税计税依据资源税实行从价计征或者从量计征。

（单项选择题）〔2021 年〕甲煤矿为增值税一般纳税人，2022 年 8 月销售原煤取得不含增值税价款435万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10 万元、随运销产生的装卸费用5 万元，均取得增值税发票。

已知资源税税率为2％。

甲煤矿当月应缴纳资源税税额为〔〕。

A.8.7 万元B.9 万元万元万元（正确答案）D（答案解析）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选〔加工〕地到车站、码头或者购置方指定地点的运输费用、建设基jin以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

资源税第一节 资源税概述(了解)一、 资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品及生 产盐的单位和个人，就其应税 产品销售额或销售数量 为计税依据而征收的一种税。

二、特点： 1.只对特定资源征税； 2.具有受益税性质(资源有偿分配)； 3.具有级差收入税 的特点三、基本原则—— 清费立税、合理负担、适度分权、循序渐进第二节 纳税人与扣缴义务人★一、纳税人:中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为 资源税的纳税人。

(对出口应税资源也不免征或者退还已纳的资源税。

)二、扣缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位 。

(除原油、天然气、 煤外)第三节 征税范围★一、矿产品(一) 原油 ：开采的天然原油，不包括人造石油。

(二) 天然气 ：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

(三) 煤炭：原煤和以未税原煤加工的洗选煤(不包括煤矸石、煤炭制品) 。

(四)金属矿(包括原矿、精矿、金锭，如铝土矿、铁矿、金矿等)(五)非金属矿(包括原矿、精矿，如石灰石、 井矿盐、湖盐、地下卤水晒制的盐、海盐 、 煤层气、粘土砂石等)(六)水资源，包括地表水和地下水【下列情形，不缴纳水资源税】(1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；(2)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；(3)水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；(4)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的；(5)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；(6)为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿是否征收资源税伴生矿(除主矿种以外，其他可供工业 利用的成分)伴采矿 征伴选矿(以精矿形式伴选出的副产品) 不征岩金矿(已纳资源税)的尾矿再利用 不征(但尾矿与原矿划分不清，仍缴纳资源税)第四节 税率★ 6%－10% 2%－10% 1%-20% 粘土、砂石原矿 地表水平均不低于每立方米 0.4 元；地下水平均不低于每立方米 1.5 元 原油、天然气煤炭金属、非金属 水资源比例税率 比例税率 比例税率 固定税额 不征(不单独征收) 矿产资源第五节 应纳税额的计算(掌握) ★★一、一般计税方法1.从价定率征收：应纳税额＝(不含增值税)销售额×比例税率2.从量定额征收：应纳税额＝课税数量×适用的单位税额(一)销售额的确定：1.基本规定： 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不 包括收取的增值税销项税额和运杂费用。

哪些需要交资源税哪些需要交资源税 哪些东西要征收资源税?应征收的资源税是多少呢?征税范围包括哪些? 资源税范围限定如下： (1)原油，指专门开采的天然原油，不包括⼈造⽯油。

(2)天然⽓，指专门开采或与原油同时开采的天然⽓，暂不包括煤矿⽣产的天然⽓。

海上⽯油、天然⽓也应属于资源税的征收范围，但考虑到海上油⽓资源的勘探和开采难度⼤、投⼊和风险也⼤，过去⼀直按照国际惯例对其征收矿区使⽤费，为了保持涉外经济政策的稳定性，对海上⽯油、天然⽓的开采仍然征收矿区使⽤费，暂不改为征收资源税。

(3)煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

(4)其他⾮⾦属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的⾮⾦属矿原矿。

(5)⿊⾊⾦属矿原矿，是指纳税⼈开采后⾃⽤、销售的，⽤于直接⼊炉冶炼或作为主产品先⼊选精矿、制造⼈⼯矿、再最终⼊炉冶炼的⾦属矿⽯原矿。

(6)有⾊⾦属矿原矿，是指纳税⼈开采后⾃⽤、销售的，⽤于直接⼊炉冶炼或作为主产品先⼈选精矿、制造⼈⼯矿、再最终⼊炉冶炼的⾦属矿⽯原矿。

(7)盐，包括固体盐和液体盐。

固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。

液体盐(俗称卤⽔)是指氯化纳含量达到⼀定浓度的溶液，是⽤于⽣产碱和其他产品的原料。

纳税税率/资源税 计算课税对象每⼀单位应征资源税额的⽐例。

现⾏资源税税率采⽤定额税率，简称为税额或单位税额。

资源税在税额⽅⾯的规定，其主要内容⼀是如何确定税额，⼆是由谁确定税额。

资源税税额基本上是按照应税产品的资源等级并兼顾企业的负担能⼒确定的。

资源税资源等级的划分，主要是组织⾏业专家按照不同矿⼭或矿区的资源赋存及开采条件、选矿条件、资源⾃⾝的优劣及稀缺性、地理位置等多项经济、技术因素综合确定的。

资源等级的⾼低⽐较全⾯、客观地反映了各矿⼭资源级差收⼊的⾼低，所以资源税就根据资源等级相应确定了级差税额。

等级⾼的，税额相对⾼些;等级低的，税额相对低些。

另外，部分税⽬资源税税额的确定同1994年流转税负的调整是统筹考虑的，如铁矿⽯、镍矿⽯、铝⼟矿、盐等。

环保税收政策措施一、背景介绍在全球环境问题日益凸显的背景下，各国纷纷制定和实施各种环保政策措施，以保护生态环境、降低碳排放和构建绿色经济。

而在环保政策措施中，环保税收成为一个重要的手段，通过经济手段引导企业和个人转型升级，减少环境污染和资源浪费。

本文将对环保税收政策措施展开详细阐述，包括资源税、排污费和碳税等多个方面。

二、资源税1. 背景介绍资源税是指针对自然资源的开采和利用征收的一种税收。

通过资源税的征收，可以引导企业优化资源配置，减少资源浪费，促进可持续发展。

2. 现行资源税政策目前，我国已经实施了资源税改革，主要涵盖煤炭、石油和天然气等资源。

资源税的税率根据资源类型和开采方式的不同而有所不同，在征收过程中还加入了差别化的税率调整机制，以逐步实现对高污染、高浪费企业的税收惩罚和对资源节约型企业的税收优惠。

3. 现行资源税政策的优劣势分析现行资源税政策的优劣势分析可以从以下几个方面进行：(1) 优势：通过征收资源税，可以达到鼓励企业减少资源开采、降低资源消耗的效果，推动企业进行技术升级和转型升级。

(2) 劣势：现行资源税政策的税率设置相对比较低，在某些情况下不能很好地引导企业进行资源节约的行为。

4. 建议改进针对现行资源税政策的一些不足，可以考虑以下改进措施：(1) 提高资源税税率，进一步激发企业资源节约的积极性。

(2) 完善税收调整机制，根据企业资源消耗情况动态调整税率，实现更精准的税收惩罚和优惠。

三、排污费1. 背景介绍排污费是指对企事业单位和个人排放到环境中的污染物征收的费用。

通过排污费的征收，可以引导企业和个人减少污染物排放，提升环境质量。

2. 现行排污费政策我国从2018年开始试点排污权交易市场，建立了排污权交易制度，企业需要购买相应的排污权才能进行排污。

通过排污权交易市场的建立和排污费的征收，可以有效地引导企业减少污染物排放。

3. 现行排污费政策的优劣势分析现行排污费政策的优劣势可以从以下几个方面进行分析：(1) 优势：排污费的征收可以通过经济手段激发企业降低污染物排放的积极性，同时也可以提供资金支持用于环境治理和污染物减排。

资源税第一节资源税基本规定第一条资源税概述资源税，是以资源为征税对象的税种。

资源税的立法依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其目的促进国有资源合理开采；调节级差收入；为国家取得一定的财政收入；正确处理国家与企业、个人之间的分配关系；有利于实施分税制。

资源税是从1984年10月开征，经过税制改革，现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》和《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》从1994年1月1日起实行。

资源税的征收范围应当包括一切开发和利用的国有资源，但目前只包括具有商品属性（即具有价值和使用价值）的矿产品、盐等。

资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人。

资源税实行从量定额征收的办法，其课税数量是应税产品的销售数量和自用数量。

第二条资源税纳税人（一）在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。

〔注1〕（二）所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

〔注2〕（三）所称个人，是指个体经营者及其他个人。

〔注2〕第三条资源税扣缴义务人（一）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

〔注1〕（二）扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

〔注2〕第四条资源税税目、税额（二）资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部有关规定执行。

税目、税额幅度的调整，由国务院决定。

〔注1〕（三）资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。

（见附录）〔注2〕第五条资源税减免规定有下列情形之一的，减征或者免征资源税：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。