资源税征收范围有哪些(老会计经验)

知识点六、资源税法律制度一、资源税的纳税人资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

包括内各类经济性质的企业（含外商投资企业）、单位、机关、社团、个人。

1.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。

2.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

二、征税范围目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类：属于资源税的征税范围。

三、资源税的税目与税额（一）资源税税额：资源税采用定额税率，即按照固定税额从量征收。

（二）资源税适用税额确定的特殊规定1.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。

四、资源税的课税数量（一）资源税课税数量确定的一般规定1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。

（二）资源税课税数量确定的特殊规定1.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

2.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

（1）综合回收率＝加工产品实际销量和自用量÷耗用原煤数量（2）原煤课税数量＝加工产品实际销量和自用量÷综合回收率3.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

（1）选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量（2）原矿课税数量＝精矿数量÷选矿比4.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

将以自采原矿加工精矿的，改在精矿销售时缴纳资源税，这样就会减少企业资金占用，促进企业资金流通和采选一体，也有利于税款的及时入库。

(3)视同销售
纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴资源税(后端应税产品在销售或自用时缴纳资源税);自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

【案例】
纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;
纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的(如职工食堂)或者用于投资、分配、抵债、赠与以及以物易物等，视同销售原煤，缴纳资源税。

【相关链接】
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时纳税(消费税)。

【知识点】：资源税的税率
资源税的税率
(1)比例税率(绝大多数税目)
①原油
②天然气。

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资源税的征税对象和范围具体有哪些
一、资源税的纳税人
按照税法规定，资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)为在中华人民共和国境内开采税法规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人。

自然，开采应征资源税的矿产品和生产盐的工业企业，是资源税的纳税人。

此外，按照税法规定，收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，包括独立矿山、联合企业以及其他收购未税矿产品的单位。

这里所说的独立矿山，系指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的企业，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。

这里所说的联合企业，系指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。

二、资源税的征税对象和范围
资源税的征税对象是矿产品和盐。

其中，矿产品包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品和金属矿产品等。

(1)原油，指开采的天然原油，包括企业生产的稠油、高凝油、凝析油等，不包括人造石油。

其中：
①稠油，是指在油层温度条件下，原油粘度大于100毫帕/秒或原油重度大于0.92的原油。

高凝油是指凝固点大于40℃，含蜡量超过30%的用普通开采方式。

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《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下：（一）原油, 是指开采的天然原油, 不包括人造石油。

（二）天然气, 是指专门开采或与原油同时开采的天然气, 暂不包括煤矿生产的天然气。

（三）煤炭, 是指原煤, 不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

（四）其他非金属矿原矿, 是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。

（五）固体盐, 是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。

（六）液体盐, 是指卤水。

结语：会计是一个注重积累的职业, 出纳、会计、主管、经理一路攀升, 是正常的途径, 从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计, 应该有个循序渐进的过程, 大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中, 现在只需沉淀, 相信将来会有更大更好的发展, 最后感谢大家的支持！。

资源税的税目税率标准规定
资源税的税目税率标准规定
 资源税的征税范围包括下列项目：
 一、原油。

开采的天然原油征税，人造石油不征税。

 二、天然气。

专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。

 三、煤炭。

原煤征税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。

 四、其他非金属矿原矿。

包括玉石、硅藻土、高铝粘土、焦宝石和萤石，磷矿石，膨润土、沸石和珍珠岩，宝石、宝石级金刚石，耐火粘土（不包括高铝粘土），石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、长石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭土（瓷土）和云母，菱镁矿、天然碱、石膏和硅线石，工业用金刚石，石棉，硫铁矿、自然硫和磷铁矿，未列举名称的其他非金属矿原矿。

五、黑色金属矿原矿。

包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。

 六、有色金属矿原矿。

包括稀土矿、铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿、钒矿石和未列举名称的其他有色金属矿原矿。

 七、盐：。

2015初级会计职称考试知识点《经济法基础》：资源税1.纳税人资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

【解释1】资源税是对在我国境内“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税。

【解释2】资源税是对生产盐或者开采应税矿产品进行销售或者自用的单位和个人征收的，在“销售或者自用”时一次性征收，而对“批发、零售”已税矿产品和盐的单位和个人不征收资源税。

【相关链接】车辆购置税实行一次性征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

进口自用应税车辆应缴纳车辆购置税。

2.征税范围目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：（1）原油：仅限于开采的“天然原油”，不包括人造石油【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（2009年单选题）（2）天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气（3）煤炭：仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品（4）其他非金属矿原矿：包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石等（5）黑色金属矿原矿：包括铁矿石、锰矿石和铬矿石（6）有色金属矿原矿：包括铜矿石、铅锌矿石、铝矿石、镍矿石等（7）盐：包括固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐【解释】征收资源税的7个税目仅限于“初级矿产品或者原矿”，而加工后的资源产品不属于资源税的征税范围。

3.税率（2013年重大调整）资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对“原油和天然气”两个税目按照比例税率（销售额的5%～10%）从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。

【相关链接】印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。

4.计税依据（2013年重大调整）资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。

（1）销售额销售额是指纳税人销售应税产品（原油和天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

【解释1】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

浅析资源税征税对象有哪些是原矿
资源税征税对象有哪些是原矿？国家对于自然资源获取的税务处理是有相关规定的，企业也需要根据自己的情况来整理资源税务内容，本文数豆子就为大家分享关于资源税的知识。

非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿.具体包括种类见《资源税税目税额明细表》.
1、金属矿产品包括黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿.
①黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿,是指纳税人开采后自用、销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿,再最终入炉冶炼的金属矿石原矿.
①金属矿产品自用原矿,系指入选精矿、直接入炉冶炼或制造烧结矿、球团矿等所用原矿.
①铁矿石直接入炉用的原矿,系指粉矿、高炉原矿、高炉块矿、平炉块矿等.具体包括种类见《资源税税目税额明细表》.
《资源税税目税额明细表》未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案.。

建安工程合同资源税资源税是对开采矿产资源和利用土地资源的单位和个人征收的一种税种，其目的在于调节资源的开发与利用，防止资源的过度消耗。

在建安工程中，资源税的征收通常涉及以下几个方面：1. 资源税的纳税人：通常情况下，资源税的纳税人是指在我国境内开采应税资源的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业以及其他经济组织等。

2. 资源税的征税对象：资源税的征税对象主要是矿产资源和土地资源。

其中，矿产资源包括煤炭、石油、天然气等能源矿产，以及金属、非金属矿产等；土地资源则包括土地使用权出让等。

3. 资源税的税率：资源税采用定额税率和比例税率两种形式。

定额税率是指按照资源的销售量或者自用量来计税，而比例税率则是根据销售额或者增值额的一定比例来确定税额。

4. 资源税的计算与申报：资源税的计算基础是应税产品的销售数量或者自用数量。

纳税人应当按照规定的期限向税务机关申报纳税，并提交相关的财务报表和其他必要的资料。

5. 资源税的减免政策：根据国家有关规定，对某些特定的资源或者在特定的情况下，可以享受资源税的减免政策。

例如，对于综合利用资源、节能减排显著的项目，可以申请资源税的减免。

6. 资源税的征收管理：税务机关负责资源税的征收管理工作，包括税款的核定、征收、管理和监督等。

纳税人应当依法履行纳税义务，如实申报税款，不得有逃税、抗税等违法行为。

在建安工程合同中，关于资源税的具体条款应当明确以下几点：- 双方应当遵守国家关于资源税的法律法规，确保资源税的正确计算和及时缴纳。

- 合同中应当明确资源税的纳税人责任，由哪方负责资源税的申报和缴纳工作。

- 若项目中涉及到资源税的优惠政策，双方应当协商一致，并在合同中予以体现。

- 合同中应当规定如遇税法调整或相关政策变化，双方应及时协商调整合同条款，以符合新的税收要求。

资源税知识点总结资源税的征收主体是国家税务部门，征税对象是依法开发和利用自然资源和矿产资源的单位和个人。

资源税征收的标准是按照资源的开发和利用情况及其对环境的影响来确定，资源税税率是按照不同的资源种类和开发方式来确定的。

资源税是一种间接税，由国家税务部门统一征收。

资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气、矿山、森林、水资源、渔业资源等自然资源，主要是对资源的开发和利用活动进行征税。

资源税征收的税基主要是资源的开发量或者产量，也可以是资源的价值或者销售额。

征税的税率分为比例税率和固定额税率，按照税法规定的税率和计税标准来确定资源税的应纳税额。

资源税是世界各国都采取的一种重要税种，对于保护环境、合理开发资源和提高国家财政收入具有重要意义。

资源税的作用主要包括：调节资源的开发和利用，防止资源的过度开采和浪费，保护自然环境，促进资源的可持续发展和合理利用。

资源税可以通过征税的方式，对资源的开发量和产量进行限制，防止资源的过度开采，保护自然环境。

资源税可以通过征税的方式，促进资源的合理开发和利用，鼓励技术创新和节约型资源开发方式。

资源税可以通过征税的方式，提高资源的开采成本，减少资源的浪费和滥用，保护资源的可持续发展。

资源税的征收范围主要包括：矿产资源的开采和加工利用，自然资源的开发和利用，环境资源的保护和修复等方面。

资源税的征收标准主要包括：资源的开发量和产量，资源的价值和销售额，资源的利润和收益等方面。

资源税的税率主要包括：比例税率和固定额税率，按照税法规定的税率和计税标准来确定资源税的应纳税额。

资源税的改革主要包括：税制改革，征税方式的改革，税收政策的改革等方面。

资源税的税制改革主要是调整资源税的税率和税基，完善资源税的征收标准和征收程序，提高资源税的征收效率和公平性。

资源税的征税方式的改革主要是探索资源税的差别化征收方式，采取不同政策措施，以适应资源税的特点和发展需要。

资源税的税收政策的改革主要是完善资源税的政策，促进资源税的征收和使用，推动资源税的制度建设和发展。

资源税优惠政策汇总（老会计人的经验）根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条有下列情形之一，减征或者免征资源税：(一)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

(二)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

(三)国务院规定的减税、免税项目。

1、开采原油过程中用于加热、修井的原油（1）业务概述开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；（2）主要政策依据《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条第一款2、减征独立矿山应纳的铁矿石（1）业务概述自1994年1月1日起，对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。

（2）主要政策依据《财政部国家税务总局关于独立矿山铁矿石资源税减按规定税额60%征收的通知》（〔1994〕财税字第41号）3、调整对冶金独立矿山铁矿石资源税减征政策（1）业务概述自1996年7月1日起，对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税，按规定税额标准的40%征收；自2006年1月1日，调整对冶金独立矿山铁矿石资源税减征政策，暂按规定税额标准的60％征收。

（财税[1996]82号；财税[2005]168号）（2）主要政策依据《财政部国家税务总局关于减征冶金独立矿山铁矿石和有色金属矿资源税的通知》（〔1996〕财税字82号）及《财政部国家税务总局关于调整钼矿石等品目资源税政策的通知》（财税〔2005〕168号）4、减征冶金联合企业矿山铁矿石（1）业务概述自2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山（含1993年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业）铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。

（财税[2002]17号）（2）主要政策依据《财政部国家税务总局关于调整冶金联合企业矿山铁矿石资源税适用税额的通知》（财税〔2002〕17号）5、对石英岩、石英石按石英砂税目征收（1）业务概述从1998年1月1日起，石英岩、石英石按石英砂税目征收资源税，税额3元/吨，矿泉水按3元/吨征收。

资源税知识点总结资源税知识点总结如下：一、资源税的含义和作用资源税是国家对自然资源开采、利用和消耗所征收的一种税收。

资源税旨在通过征收合理比例的税收，引导资源开发利用者科学合理地配置资源，促进资源的节约利用，保护环境，推动经济可持续发展。

资源税是一种重要的经济手段，有利于优化资源配置、促进产业升级、推动生态文明建设。

二、资源税的征收范围资源税的征收范围主要包括矿产资源税、水资源税、森林资源税等多种类型。

矿产资源税是对矿产品采选、生产和销售环节的税收，水资源税是对水资源利用的税收，森林资源税是对森林资源的利用的税收。

不同类型的资源税征收对象和标准有所差异，但都是对资源的使用行为进行征税，以实现资源的合理利用。

三、资源税的征收对象资源税的征收对象包括资源开发利用者，主要针对具有开发利用行为的企业和个人。

资源开发利用者包括矿山企业、水务公司、森林经营者等，他们在进行资源的开采、利用和消耗的过程中所产生的收入会作为征收资源税的税基。

四、资源税的征收标准资源税的征收标准是资源税征收的依据，主要包括税率、计税基数等内容。

资源税的税率是指资源税的税收比例，不同类型的资源税有不同的税率标准。

资源税的计税基数是指资源税的计税标的，通常是资源的开采、生产、销售等环节的收入或数量。

五、资源税的征收管理资源税的征收管理包括资源税的征收范围、税收政策、税收征收条件、税收缴纳形式等具体内容。

资源税的征收管理是保障资源税顺利征收的基础，能够有效地推动资源的合理利用，促进资源的保护与可持续利用。

资源税是国家对自然资源开采、利用和消耗所征收的一种税收，有利于促进资源的节约利用，保护环境，推动经济可持续发展。

资源税的征收对象和标准会根据不同的资源类型有所差异，但都是对资源的使用行为进行征税，以实现资源的合理利用。

资源税的征收管理是保障资源税顺利征收的基础，能够有效地推动资源的合理利用，促进资源的保护与可持续利用。

项目八资源税办税业务本章知识点资源税征税范围资源税纳税人资源税税率资源税的税收优惠资源税纳税时间和地点本章技能点资源税应纳税额计算资源税手工纳税申报资源税网上纳税申报职业核心能力自我学习信息处理数字应用与人交流解决问题革新创新286 纳税实务知识导图征税范围288 纳税实务个种税。

我国现行资源税的征税范围主要包括矿产品和盐，共六个税目，同时设若干子目。

（1）原油, 指天然原油。

人造石油不征税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

（2）天然气, 指专门开采的和与原油同时开采的天然气。

（3）煤炭, 指原煤和以未税原煤加工的洗选煤。

（4）金属矿，包括稀土、钨、钼、铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿等。

（5）非金属矿，包括石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、粘土、砂石等。

（6）海盐。

资源税只针对原矿、原油、天然气等初始产品征收，所有加工或人造产品均不需缴纳资源税。

资源税的税收优惠政策（1）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

（2）对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40 %。

（3）对三次采油资源税减征30 %。

（4）对低丰度油气田资源税暂减征20 %。

（5）对深水油气田资源税减征30 %。

（6）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

（7）对实际开采年限在15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30 %。

衰竭期矿山，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20 %（含）以下，或者剩余服务年限不超过5 年的矿山。

（8）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50 %。

注：纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

（9）自2014 年12 月1 日起，在全国范围统一将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费率降为零，停止征收煤炭、原油、天然气价格调节基金，取消煤炭可持续发展基金（山西省）、原生矿产品生态补偿费（青海省）、煤炭资源地方经济发展费（新疆维吾尔自治区）。

资源税类知识点总结一、资源税的定义和特点资源税是指对自然资源的开采、利用或者破坏所征收的一种税收形式。

资源税的征收对象通常包括矿产资源、能源资源、水资源等。

资源税的征收方式有多种形式，例如按照资源的产量、销售额或者利润等方式征收。

资源税的特点包括：1. 直接与资源开采、利用相关。

资源税是针对自然资源的开发和利用所征收的税收，它与资源的产量、销售额或者利润直接相关。

2. 保护环境和可持续发展。

资源税的征收可以在一定程度上对资源的开发和利用进行调控，从而保护环境和促进可持续发展。

3. 合理利用国家资源。

资源税的征收可以促使资源开采企业进行合理利用国家资源，提高资源利用效率。

4. 收入来源多元化。

资源税可以成为国家财政的重要收入来源之一，丰富了国家的税收渠道。

二、资源税的征收对象资源税的征收对象主要包括矿产资源、能源资源和水资源等。

1. 矿产资源矿产资源包括各种金属矿产、非金属矿产和稀有矿产等，如煤炭、铁矿石、铝土矿、石油、天然气、稀土等。

对矿产资源的开采、利用和破坏进行资源税征收，是保护矿产资源、调控矿产资源开发和利用、促进资源合理利用的重要手段。

2. 能源资源能源资源是指可以提供能量的资源，包括化石能源（煤炭、石油、天然气）、核能源和可再生能源（风能、太阳能、水能等）。

对能源资源进行资源税征收，有助于促进能源资源的节约利用和可持续发展。

3. 水资源水资源是人类生存和发展的重要资源，对于水资源的合理利用和保护具有重要意义。

对水资源进行资源税征收，可以促使对水资源的合理开发和利用，同时也可以用于保护水资源环境，维护生态平衡。

除了上述三类主要资源之外，还有一些国家对其他资源如森林资源、渔业资源等进行资源税征收。

三、资源税的征收方式资源税的征收方式多种多样，常见的征收方式包括按产量征收、按销售额征收、按利润征收和混合征收等。

1. 按产量征收按产量征收是指根据资源的开采或者产出数量来确定资源税的征收额。

这种方式适合于对矿产资源等进行征收，可以促使企业进行资源的合理开发和利用，避免大规模恶意开采。