安徽省地方税务局关于发布《城镇土地使用税管理指引》实施办法的公告

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安徽省地方税务局关于加强城镇土地使用税困难减免管理有关问题的公告

【法规类别】土地使用税费

【发文字号】安徽省地方税务局公告2016年第7号

【发布部门】安徽省地方税务局

【发布日期】2016.05.31

【实施日期】2016.06.01

【时效性】现行有效

【效力级别】地方规范性文件

安徽省地方税务局关于加强城镇土地使用税困难减免管理有关问题的公告

（安徽省地方税务局公告2016年第7号）

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 》和《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批权限有关事项的公告》（2014年第1号），现就我省城镇土地使用税困难减免管理有关事项公告如下。

一、纳税人发生下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税确有困难的，可以酌情给予减税或免税：

（一）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的；

（二）承担政府任务、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事

1 广州市“三旧”改造涉税政策执行指引 第一章 总则 第一条 为大力推进广州市旧城镇、旧村庄、旧厂房(以下简称“三旧”)的改造，加快建设现代化宜居城市和国家中心城市，根据现行有效的税收法规政策以及《中共广州市委办公厅广州市人民政府办公厅关于“城中村”改制工作的若干意见》(穗办〔2002〕17号)、《关于推进“三旧”改造促进节约集约用地的若干意见》(粤府〔2009〕78号)、《关于加快推进“三旧”改造工作的意见》（穗府〔2009〕56号）等文件规定，制订本指引。 第二条 本指引适用于已纳入广州市“三旧”改造范围的旧城镇、旧村庄（含村留用地）、旧厂房的改造。 第二章 “三旧”改造模式 第三条 旧城镇改造模式。旧城镇改造模式主要以政府主导方式为主，其运作流程如下：政府收回土地→委托相关单位进行拆迁及补偿→土地公开出让（或划拨）→建设单位出资建设安置房及商品房（其中安置房用于安置被拆迁户，实行产权置换）。 2 第四条 旧村庄（含村留用地）改造模式。旧村庄改造原则上是将原有村用地划分为融资地块和复建地块两部分。融资地块通过出让方式引入房地产开发企业（以下简称开发企业）进行开发，复建地块用于建设村民复建房和村集体物业，复建地块土地使用权仍为村。其改造模式具体包括: （一）政府主导模式。运作流程如下：政府收回融资地块→通过“招、拍、挂”方式公开出让→开发企业受让该地块的使用权，向政府支付全额土地出让金（含复建成本）→政府收取土地出让金后向开发企业开具财政票据→政府向村经济组织支付征地补偿款→村经济组织用政府支付的补偿款组织兴建复建房、集体物业和对村民进行经济补偿，复建房用地一次性转为国有用地并办理确权手续，暂缓缴纳土地出让金。开发企业与村经济组织没有直接的经济关系和合作关系。 （二）开发企业代建模式。运作流程如下：政府收回融资地块→通过“招、拍、挂”方式挂牌协议出让→开发企业向政府支付融资地块的土地出让金→政府收取土地出让金后向开发企业开具财政票据→作为《国有土地使用权出让合同》的附加协议条款，开发企业需承担复建房全部改造成本并代为建设（复建房用地一次性转为国有用地并办理确权手续，暂缓缴纳土地出让金）→拆迁补偿由开发企业直接支付给村经济组织或拆迁户。 3 （三）自主改造模式。运作流程如下：土地使用权属不变（一次性转为国有，土地使用权仍为村经济组织）→由村经济组织通过一定程序引进开发企业，与村经济组织签订合作协议→开发企业承担村改造的所有支出（作为回报，开发企业可分配一定面积的物业并以村经济组织的名义销售）。 （四）股权转让模式。运作流程如下：土地分融资地块和复建地块→村经济组织承受并办理复建地块国有土地使用权证→村经济组织成立全资控股子公司承受融资地块土地使用权（未办确权手续，待合同签订后办理确权）→开发企业与村经济组织签订改造开发合作协议并明确承担拆迁补偿费用及复建工程等各项成本（即融资地块的主要土地成本）→开发企业将一定比例的拆迁复建资金注入监控账户后，村经济组织的全资子公司办理融资地块确权手续（与国土局签订土地出让合同受让复建地块、补缴土地出让金并办理国有土地使用权证）→开发企业收购村经济组织全资子公司100%股权从而获得融资地块的土地使用权(收购价为子公司的注册资本），并负责融资地块的建设及销售→村经济组织作为拆迁主体支付被拆迁人的拆迁补偿费用并负责复建地块的建设。 （五）共同开发模式（合作双方同时受让国有土地，共同拥有土地使用权）。根据《关于限期办理珠江新城留用地合作开发用地变更手续的函》（穗国房函〔2004〕324号）4 的要求，珠江新城村留用地部分于2004年12月31日前确定合作开发企业并办理国有地确权手续。运作流程如下：确定合作开发企业，签定合作补偿协议书→政府出让土地→村经济组织和合作开发企业为共同受让者，同时拥有该地块土地使用权→双方共同开发→村经济组织分得的物业暂缓缴纳土地出让金，开发企业分得的物业需缴纳土地出让金→双方各自分得的物业各自确权。 （六）协议转让模式。运作流程如下：村经济组织与开发企业先签订合作补偿协议，开发企业支付补偿费→村经济组织办理用地手续，取得建设用地批准书→双方到国土部门办理土地转让手续，签订广州市国有土地使用权转让合同书→开发企业出资开发→开发企业分得的物业需缴纳土地出让金，村经济组织分得的物业暂缓缴纳土地出让金。 第五条 旧厂房改造模式。旧厂房是指市辖区内“退二”企业用地及国有和集体企业低效利用的旧厂房、旧仓储、旧站场、旧市场等产业用地。根据用地的处置模式，我市旧厂房的改造主要以自行改造和政府公开出让方式为主。自行改造只发生土地用途改变，不发生土地权属变化；公开出让的则由政府收回土地并进行土地整理，再进行土地公开出让。 第三章 “三旧”改造税法适用意见 5 第六条 营业税 （一）政府收回土地及出让土地。根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993〕149号，以下简称《营业税税目注释》）第八条第（一）项“土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税”规定，对政府收回土地使用权及土地公开出让的环节不征收营业税。 （二）拆迁工程。根据《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函〔2009〕520号）第二条规定： 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业—代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。对拆迁工程过程中，发生“建筑业”或“服务业-代理业”等营业税应税劳务的，应按规定开具发票。 （三）产权置换。根据《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复》（国税函〔2007〕768号）规定，开发企业对被拆迁户实行房屋产权调换时，其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。开发企6 业将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户，并获得了相应的经济利益，根据现行营业税有关规定，对开发企业应按“销售不动产”税目征收营业税。具体征税按本文第六条第（四）项规定执行。以产权置换方式补偿给被拆迁户的，应按营业税的计税收入全额开具发票给被拆迁户。 （四）拆迁补偿。根据《关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》（粤地税函〔1999〕295号）规定，对被拆迁户取得的拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）不征收营业税。开发企业以土地补偿给被拆迁户的，对开发企业按“转让土地使用权”征收营业税；开发企业以房产补偿给被拆迁户的，对补偿面积与拆迁面积相等的部分，按同类房屋的成本价核定计征“销售不动产”的营业税，对补偿面积超过拆迁面积的部分，按《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第二十条规定，核定计征“销售不动产”的营业税。上述所称“同类房屋的成本价”是指建造用于安置被拆迁户的包含地价的房屋成本价。 （五）开发企业代建模式。代建工程是指开发企业接受委托单位的委托，代为开发的各种工程。代建工程应符合下列条件：①土地使用权属于委托方；②委托双方（或三方）须签订委托合同；③须由受托方办理建设项目立项手续。代建模式中开发企业承担复建房的建设行为如果同时符合以7 上条件的，对开发企业承担复建房建设取得的手续费（或管理费）收入应按“服务业-代理业”税目征收营业税。 （六）自主改造模式。在自主改造模式中，土地使用权人和房屋所有权人均为村所有，未发生《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称《营业税暂行条例》）规定的转让无形资产的行为。根据《国家税务总局关于合作建房营业税问题的批复》（国税函〔2005〕1003号）规定，村提供土地使用权，开发企业提供所需资金，以村名义合作开发房地产项目的行为，不属于合作建房，不适用《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号，以下简称《营业税问题解答》）第十七条有关合作建房征收营业税的规定；开发企业分配一定面积的物业并以村名义销售的行为应以村为纳税主体缴纳营业税，自主改造模式中，出资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，对其取得的投资收益不征收营业税。 （七）股权转让模式。在股权转让模式中，土地使用权人和房屋所有权人没有发生变化，未发生《营业税暂行条例》规定的转让无形资产的行为；根据《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，村经济组织转让股权的行为不征收营业税。 （八）共同开发模式。在共同开发模式中，由于土地属8 于村经济组织与开发企业共同受让所得，土地权属为合作双方共同拥有，未发生《营业税暂行条例》规定的转让无形资产的行为，也不符合《营业税问题解答》第十七条有关合作建房征收营业税的规定。根据《国家税务总局关于联合开发房地产项目营业税有关问题的批复》（国税函〔2005〕1189号）规定，对双方各自取得的物业不征收营业税；开发企业将取得的物业对外销售的应按销售不动产征收营业税。 （九）协议转让模式。在协议转让模式中，村经济组织作为土地使用权人，转让部分土地使用权，开发企业出资，双方合作开发建设，符合《营业税问题解答》第十七条有关合作建房征收营业税的规定，应对双方按税法规定征收营业税。 （十）旧厂房改造模式。在旧厂房改造模式下，自行改造的，其土地权属没有发生变化，未发生《营业税暂行条例》规定的转让无形资产的行为，不征收营业税;公开出让土地的， 根据《营业税税目注释》第八条第（一）项“土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税”规定，不征收营业税。 （十一）根据《关于规范土地征用、不动产征收补偿收入开具票据问题的通知》（穗地税函〔2011〕243号）的规定，对按照规定应缴纳营业税等相关税费的土地征用、不动产征收补偿收入，被征用土地、被征收不动产的单位和个人9 应按规定开具发票或者申请税务机关代开发票；对按照规定属于不征收或暂不征收营业税的土地征用、不动产征收补偿收入，被征用土地、被征收不动产的单位和个人不开具发票。 第七条 城镇土地使用税 根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。受让方与国土部门签订的补充合同或协议对约定交付时间做了改变的，以补充合同为准。 第八条 土地增值税 （一）根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号，以下简称《土地增值税暂行条例》）第八条第（二）项“因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地征增值税”规定，对被拆迁户因政府收回土地使用权取得的实物、货币补偿，免征土地增值税。 （二）根据《土地增值税暂行条例》第六条规定，取得土地使用权所支付的金额可作为计算增值额的扣除项目。因此在旧村庄改造中，通过“招拍挂”方式或协议出让方式确定融资地块的建设方为取得融资地块而按照政府要求需向村经济组织另行支付的补偿款以及在复建地块出资建造安10 置房、其他房产、公共配套设施的支出可以列入融资地块开发成本。 第九条 契税 （一）根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号），以协议方式出让国有土地使用权的，对承受者应按照土地成交价格计征契税。计征契税的成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：（1）评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。（2）土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。 （二） 根据《国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复》（国税函〔2009〕603号），通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，对承受者应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。土地成交总价款为承受者为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 （三）根据《财政部关于印发的通知》（财法字〔1997〕52号），以划拨方

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@安徽省国家税务局转发国家税务总局关于贯彻落实建设部等八部

门房地产市场秩序专项整治的通知

【标 签】

【颁布单位】安徽省国家税务局

【文 号】皖国税发﹝2007﹞104号

【发文日期】2007-07-09

【实施时间】2007-07-09

【 有效性 】全文有效

【税 种】其他

各市国家税务局：

现将《国家税务总局关于贯彻落实建设部等八部门(关于开展房地产市场秩序专项整治

的通知)的通知》(国税发〔2007〕69号)转发给你们，并提出以下要求，请一并贯彻落实。

一、要严格按照安徽省国家税务局《关于开展2007年税收专项检查工作的通知》(皖国

税函〔2007〕123号)要求，将房地产业作为行业税收专项检查的重点，立足查深、查细，力

争查有成效。

二、要严格按照安徽省国家税务局《关于开展2007年税收执法检查和执法监察工作的通

知》(皖国税发〔2007〕83号)的统一部署和要求，认真组织开展好房地产业所得税政策执行

情况检查，摸清本地区房地产业所得税政策执行状况。

三、要强化与工商、地税、建委、房管等部门的信息比对工作，不断完善房地产企业分

类管理清册，防止出现漏征、漏管问题。同时，要加强对房地产企业的所得税纳税评估，充

分运用从第三方取得的信息，开展分析比对，发现税负明显偏低等异常情况的，要及时组织

调查核实，不断提高税收征管质量。

四、房地产业税收专项整治是一项综合性工作，各级国税机关的法规、税政、征管、稽

查、监察等部门既要分工负责，又要密切配合，力争通过本次专项整治实现房地产业税收秩

序的明显好转。

五、各省辖市国家税务局务必于2007年12月31日前，将本地区房地产业税收专项整治工

作情况以正式文件上报省局(政策法规处)。报告内容应当包括工作落实情况、发现的问题及

采取的措施、取得的主要成效、完善相关政策的建议等。

资产评估主要评估依据

资产评估工作中我们所遵循的国家、地方政府和有关部门的法律法规，以及

在评估中参考的文件资料主要有：

（一）经济行为依据

经济行为涉及有抵押、保险、课税、投资、清算、转让、保全、交易、兼并、

拍卖、租赁和补偿等类型。经济行为类型同时也是确定资产评估目的和价值类型

的主要依据。

（二）法律法规依据

1.《中华人民共和国资产评估法》(2016年7月2日第十二届全国人民代表

大会常务委员会第二十一次会议通过);

2.《中华人民共和国公司法》(2018年10月26日第十三届全国人民代表大

会常务委员会第六次会议第四次修正);

3.《中华人民共和国民法典》(2020年5月28日第十三届全国人民代表大

会第三次会议通过);

4.《中华人民共和国证券法》2019年12月28日第十三届全国人民代表大

会常务委员会第十五次会议第二次修订);

5.《资产评估行业财政监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第86号发

布，财政部令第97号修改);

6.《企业会计准则--基本准则》(财政部令第33号)、《财政部关于修改

业会计准则--基本准则>的决定》(财政部令第76号);

7.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(国务院令第691号);

8.《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告

2019年第39号)9.《中华人民共和国会计法》（2017年11月4日第十二届全国人民代表大

会常务委员会第三十次会议修正）；

10.《中华人民共和国企业所得税法》（2018年12月29日第十三届全国人民代

表大会常务委员会第七次会议修正）；

11.《中华人民共和国专利法》（2020年10月17日第十三届全国人民

代表大会常务委员会第二十二次会议修正）；

12.《中华人民共和国印花税法》（2021年6月10日第十三届全国人民

代表大会

常务委员会第二十九次会议通过）；

13.《中华人民共和国城市房地产管理法》（2019年8月26日第十三届

全国人民代表大会常务委员会第十二次会议第三次修正）；

安徽省地方税务局关于启用电子业务专用章的公告

制定机关

公布日期 2016.12.20

施行日期 2016.12.20

文号 安徽省地方税务局2016年第16号公告

主题类别 机关工作

效力等级 地方规范性文件

时效性 现行有效

正文：

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安徽省地方税务局关于启用电子业务专用章的公告

安徽省地方税务局2016年第16号公告

为贯彻落实“互联网+政务服务”，规范全省地税系统征管业务用章，推进办税事项省内通办，持续优化纳税服务质效，不断提升纳税人满意度，安徽省地方税务局决定启用统一式样的电子业务专用章。有关事项公告如下：

一、适用范围

电子业务专用章原则上适用于全省各级地税机关在税收、基金费征收管理过程中依申请或依职权办理的各类办税事项。主要包括本地辖区内日常办税业务和跨区域通办业务等办理过程中需要向纳税(缴费)人、扣缴义务人、自然人或其他税务行政相对人（以下统称“纳税人”）出具各类表证单书时的出件盖章。跨区域通办业务事项主要包括同城通办、全市通办、全省通办等各类跨区域办理的涉税业务（以下统称“通办业务”）。

本地业务，电子业务专用章与实物印章均可使用；通办业务，原则上使用电子业务专用章。

依照法律、法规、规章及国家税务总局相关文件应当使用行政公章、票证专用章以及其他印章的业务，不使用电子业务专用章。

电子业务专用章的具体适用范围随着税收征管工作实际需要依法依规调整。

二、制式规格 电子业务专用章的形状为圆形，直径为40mm、边宽1mm,印章所刊汉字为宋体简化字，字高5mm、字宽3mm。上方环边为税务机关名称，如：“安徽省XX县（市、区）地方税务局”或“安徽省XX市地方税务局XX分局”。名称字数过多的，可以采用规范化简称。中间为五角星图案，直径12mm，横线长13 mm，宽3mm。下方为“电子业务专用章”字样,字高4mm、字宽2.4mm。印章印模详见附件。

【营改增各地口径】安徽国税解答23个营改增政策与管理问题（2017年）

发布日期：2017-12-27 来源：安徽国家税务局

安徽国家税务局营改增政策与管理问题解答（2017年）

一、建筑业

（一）根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）文件中规定：“一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。”

这里的“适用简易计税方法计税”，纳税人是否有选择权利？如果没有选择权的话，对同一项目因政策调整是前期按一般计税方法，后期按简易计税方法，还是整个项目全部调整为简易征收，将前期已经抵扣的进项税额做转出处理？ 答：（1）财税〔2017〕58号文件中规定：“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。”上述的“适用简易计税方法计税”是指对该满足文件规定的建筑项目，建筑工程总承包单位可直接适用简易计税方法。

（2）上述直接适用简易计税方法的建筑项目指2017年7月1日后的新项目，不包括2017年7月1日前的老项目。

（二）国家税务总局2017年第11号公告规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。请问对于“活动板房、机器设备、钢结构件等”列明之外的自产货物，是否可以比照执行？如农业生产者，种植并销售苗木、草皮，同时提供绿化服务，对其取得的绿化服务是否按照建筑业缴纳增值税？

答：纳税人销售“活动板房、机器设备、钢结构件等”列明之外的自产货物同时提供建筑服务的，可以按国家税务总局2017年第11号公告规定，分别适用不同的税率或者征收率。如农业生产者，种植并销售苗木、草皮，同时提供绿化服务，对其取得的绿化服务可以按照建筑服务缴纳增值税。

2017年财税文件汇集（最新优化版）

本文以主席令、国务院令、总局令、财税、公告、税总发、税总函、“财会、国发及其他”的顺序并结合时间降序排列汇集。

一、主席令中华人民共和国船舶吨税法

中华人民共和国烟叶税法中华人民共和国会计法中华人民共和国企业所得税法

二、国务院令中华人民共和国环境保护税法实施条例中华人民共和国增值税暂行条例

三、总局令总局令第43号（增值税一般纳税人登记管理办法）总局令第42号（公布失效废止文件目录）总局令第41号（税收规范性文件制定管理办法）

四、财税财税〔2017〕90号（租入固定资产进项抵扣）

财税〔2017〕88号及答记者问（暂不征收预提所得税）财税〔2017〕84号及解读（境外税收抵免）财税〔2017〕80号（水资源）财税〔2017〕79号（技术先进型服务企业所得税）财税〔2017〕78号（沪港股票市场个税）财税〔2017〕77号（小微融资）财税〔2017〕76号（延续小微增值税）财税〔2017〕74号（使馆增值税退税补充）财税〔2017〕71号（专用设备优惠目录）财税〔2017〕55号（农村集体产权制度改革） 财税〔2017〕49号（支持创业就业） 财税〔2017〕58号及解读(建筑服务营改增）财税〔2017〕56号（资管产品增值税）财税〔2017〕48号（小额贷款公司）

财税〔2017〕46号（退役士兵）

财税〔2017〕44号（农村金融优惠）财税〔2017〕43号（小微所得税50万）财税〔2017〕41号（广宣费）财税〔2017〕39号（商业健康保险个税）财税〔2017〕38号（创投企业和天使投资个人）财税〔2017〕37号（简并增值税税率）财税〔2017〕36号（新疆大巴扎）财税〔2017〕35号（有线电视收视费）

财税〔2017〕34号(科技型中小企业研发费加计扣除）财税〔2017〕33号 （物流城镇土地税优惠）财税〔2017〕29号（土地使用税）财税〔2017〕23号（证券行业准备金扣除）财税〔2017〕22号（中小融资担保准备金）财税〔2017〕18号 （取消调整政府性基金）财税〔2017〕2号

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1页 城镇土地使用税征收

一、行政执法事项名称

城镇土地使用税征收

二、依据

《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《河北省城镇土地使用税实施办法》

三、受理机构

冀州区地方税务局征收分局

四、优惠政策

（一）4家金融资产公司处置房地产免土地税

政策依据：1. 《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税〔2001〕10号）第三条第五项

2. 《财政部国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》财税〔2013〕56号第一条

3. 《国家税务总局关于印发的通知》（税总发〔2016〕18号）第二十二条至二十五条

（二）安置残疾人就业单位用地减免土地税

政策依据：1. 《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第一条

2. 《国家税务总局关于印发的通知》（税总发〔2016〕18号）第二十二条至二十五条

(三) 办理了土地使用权过户手续房改房用地

政策依据：1. 《国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的通知》国税函〔2001〕659号第三条

2. 《国家税务总局关于印发的通知》（税总发〔2016〕18号）第二十二条至二十五条

（四）被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产

政策依据：1. 《财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问如有你有帮助，请购买下载，谢谢！

2页 题的通知》（财税〔2003〕141号）第二条第（二）款

2. 《国家税务总局关于印发的通知》（税总发〔2016〕18号）第二十二条至二十五条

（五）采摘观光的种植养殖土地免土地税

政策依据：1. 《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》财税〔2006〕186号第三条

2. 《国家税务总局关于印发的通知》（税总发〔2016〕18号）第二十二条至二十五条

穗地税税一函[2010]9号

房产税、城镇土地使用税若干业务

问题的征税指引(2010年第一期)

2010年7月1日 穗地税税一函[2010]9号 局属各单位:

为加强房产税、城镇土地使用税(以下简称“两税”)的征税管理，根据“两税”现行法规规定，现对“两税”征收中遇到的一些业务问题明确如下，请遵照执行。

一、关于建设用地的城镇土地使用税征免问题

企业投资的建设项目规划中包含免征城镇土地使用税项目(如企业内部的图书馆、体育馆等建设项目)，这些项目用地免征城镇土地使用税的起始时间为该项目施工许可证核发时间的次月，核发施工许可证之前仍需缴纳城镇土地使用税。

房地产开发项目中免征城镇土地使用税的项目范围，按《印发广州市房地产开发项目配套公共服务设施建设移交管理规定的通知》(穗府办〔2010〕15号)中无偿移交的配套公共服务设施范围执行，如有关政策调整，则另行明确。

二、关于房地产开发用地的城镇土地使用税如何计征的问题

房地产开发企业从事商品房开发，其开发用地城镇土地使用税纳税义务截至时间为预售(销售)许可证的核发时间的当月末。对于取得多个预售(销售)许可证的开发项目，以预售(销售)许可证记载的可销售面积作为计算扣除应税土地面积的依据，即:预售(销售)许可证可扣除应税土地面积,开发项目总应税土地面积×(预售(销售)许可证可销售面积,项目总可销售面积)。

对于房地产开发企业取得预售(销售)许可证之后，将商品房转为自用、出租或出借的房屋，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。

三、关于多层建筑房屋的应税土地面积确认问题 多层建筑房屋应按房屋建筑面积占大楼总建筑面积的比例分摊应税土地面积，即:

多层房屋应税土地面积,大楼总应税土地面积×(房屋建筑面积/大楼总建筑面积)

如果纳税人未能提供大楼总建筑面积资料，按房屋建筑面积除以总楼层数确定应税土地面积。

四、关于企业未能使用土地的城镇土地使用税征免问题

发改财金2022 272号文件

一、延续增值税加计抵减政策

政策内容：2022年，对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10％和15％加计抵减应纳税额。

政策依据：1．《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条；2．《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）

执行期限：延长至2022年12月31日

责任单位：巫山县税务局

咨询电话：023-576XX363、023-578XX366

二、扩大“六税两费”减征范围

政策内容：2022年，按照50％税额减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等，适用主体由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户。符合条件的服务业市场主体可以享受。

政策依据：1．《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）2．《重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局关于落实小微企业“六税两费”减免政策的通知》（渝财规〔2022〕2号）

执行期限：2022年1月1日至2024年12月31日 责任单位：县财政局、巫山县税务局

咨询电话：023-576XX871；023-5762XX63、023-578XX366

三、减免困难企业“房土两税”

政策内容：2022年，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的纳税人，可按规定向主管税务机关申请减免。符合条件的服务业市场主体可以享受。纳税人适用范围包括：已全面停产、停业、无经营收入来源的；当年因自然灾害等不可抗力因素遭受重大损失的；被认定为市级特困企业的；从事污水、垃圾处理等环境保护事业的。国家产业政策限制或禁止发展的行业除外。

政策依据：1．《国家发展改革委等部门印发〈关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策〉的通知》（发改财金〔2022〕271号）2．《重庆市贯彻〈关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策〉的措施》（渝发改财金〔2022〕272号）

资产评估类

1、 中华人民共和国企业国有资产法 2008年10月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 中华人民共和国主席令第5号公布

2、 国有资产评估管理办法 1991年11月16日 国务院令第91号

3、 国有资产评估管理办法施行细则 1992年7月18日 国资办发【1992】36号

4、 企业国有资产监督管理暂行条例 2003年5月27日 中华人民共和国国务院令第378号公布 根据2011年1月8日，国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订

5、 国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会《关于规范国有企业改制工作的意见》的通知 2003年11月30日国办发【2003】96号

6、 国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会《关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见》的通知 2005年12月19日 国发办【2005】60号

7、 国有资产评估管理若干问题的规定 2001年12月31日 财政部令第14号

8、 国有资产评估违法行为处罚办法 2001年12月31日 财政部令第15号

9、 资产评估机构审批和监督管理办法 财政部令第64号

10、 财政部关于贯彻实施《资产评估机构审批和监督管理办法》认真做好评估机购管理工作的通知 2011年12月16日 财企 【2011】450号

11、 财政部、银监会关于规范资产管理公司不良资产处置中资产评估工作的通知

2005年6月15日 财企 【2005】89号

12、 财政部、国家知识产权局关于加强知识产权资产评估管理工作若干份题的通知

2006年4月19日 财企 【2006】109号

13、 行政单位国有资产管理暂行办法 2006年5月30日，财政部令第35号

2023年青海省税务系统-纳税服务备考题库及答案

学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________

一、单选题(20题)

1.以()为重点，加强社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德教育，形成修身律己、崇德向善、礼让宽容的道德风尚。

A.优化服务 B.诚信建设 C.政务公开 D.爱岗敬业

2.公务卡的信用额度，由预算单位根据银行卡管理规定和业务需要，与发卡行协商设定。原则上每张公务卡的信用额度不超过()万元。()

A.2 B.3 C.4 D.5

3.按照《纳税服务投诉管理办法》的规定，下列各项中，属于侵害纳税人合法权益的投诉的是( ) 。

A.税务机关及其工作人员未准确掌握税收法律法规等相关规定，导致纳税人应享受未享受税收优惠政策的

B.税务机关及其工作人员在履行纳税服务职责过程中未依法执行税收法律法规等相关规定，侵害纳税人的合法权益的

C.违反规定强制要求纳税人出具涉税鉴证报告，违背纳税人意愿强制代理、指定代理的

D.税务机关未能向纳税人提供便利化办税渠道的

4.纳税人新购置的固定资产，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法律规定折旧年限的()。

A.50% B.60% C.70% D.80%

5.根据《小企业会计准则》的规定，某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2015年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元;9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元;9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元;9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为()元。

A.145000.0 B.150000.0 C.153000.0 D.155000.0

6.纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表，下列关于纳税人财务报表报送说法错误的是()。

A.适用“小企业会计准则”的，应报送《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》

历年房地产调控政策一览表

1978－1983年

政策目标：修改十年规划指标，调整、改革、整顿；

政策内容：允许私人建房，城市居民可以自购自建。开始住房制度改革；调整产业结构，下放管理权；

1984年

政策目标：发展房地产业；

政策内容：发布城建综合开发暂行办法，推行商品化试点；

1985－1987年

政策目标：防止盲目发展商品住宅；

政策内容：加强商品房住宅计划管理，公有住房补贴出售；

1988年

政策目标：扩大房地产业发展，实现住房制度改革

政策内容：修改《宪法》，允许土地批租；全国城镇分期分批推行住房制度改革；房地产市场；

1989年

政策目标：加强房地产市场管理；

政策内容：发布《关于加强房地产市场管理的通知》，规范市场行为，整顿市场秩序；压缩固定资产规模，紧缩银根；

1990年

政策目标：加强治理整顿；推进土地使用制度改革；

政策内容：治理整顿，大规模清理在建项目；颁布深化企业经营机制改革的通知；紧缩银根；发布《土地管理法实施条例》；

1991年

政策目标：规范产地产业发展：深化住房制度改革；

政策内容：治理整顿；房地产市场建设全面起步；房改开始在全国范围内全面推行；

1992年

政策目标：加快房地产业发展；

政策内容：引进外资；宣布“治理整顿”结束；房地产价格；扩大市场调控范围；下放权力；发放开发消费贷款；

1993年

政策目标：理顺房地产业，促进房地产业健康发展；

政策内容：开始进行宏观调整；控制投资规模，调整投资结构，规范市场行为，调节房地产经营收益。发布《关于加强房地产市场宏观管理，促进房地产业健康持续发展的意见》和《关于开展房地产开发经营机构全面检查的通知》；

1994年

政策目标：加强宏观调控，深化住房制度改革； 政策内容：发布《国务院关于继续加强定资产投资宏观调控的通知》和《国务院关于深化城镇住房制度改革的决定》；进入调控、消化、稳定的发展阶段；开展房地产开发经营机构全面检查；整顿金融秩序；

《扶持中小企业发展8项税收优惠政策及办税指引一览表_序号 税收优》

扶持中小企业发展8项税收优惠政策及办税指引一览表

序号 税收优

惠项目 政策规定 政策

依据 须报送的书面材料 办理程序 办理

类型 备注

1 中小企业信用担保机构免征营业税 符合下列条件的中小企业信用担保机构可申请三年内免征

营业税:

1.纳入全国试点范围名单;

2.经政府授权部门(中小企业政府管理部门)同意,依法登记注册为企业法人,且主要从事为中小企

业提供担保服务的机构;

3.不以营利为目的,担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物

价部门批准;

4.具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力,经营业绩突出,对受保项目具有完善的

事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制,注册资金超过2000万元;

5.对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80%,对单个受保企业提供的担保余额

不超过担保机构自身实收资本总额的10%,并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民

币;

6.担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍,并且其代偿额占担保资金比例不超过5%;

7.接受所在地政府中小企业管理部门监管,按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业

务情况和财务会计报表.

享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构,仍符合上述条件的,可以继续申请减免税. 国税发

〔2001〕37号)发改企业〔2004〕2284号

发改企业〔2006〕563号1.减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额

等.(原件)

2.财务会计报表、纳税申报表、担保和再担保业务收入明细表(复印件);

3.有关部门出具的证明材料,包括已纳入试点范围的文件、名单;(原件及复印件)

4.主管地方税务机关要求提供的其他资料.

(要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核查后退纳税人) 由担保机构向中小企业管理部门

提出申请,经省级中小企业管理部门和省级地方税务部门审核、推荐后,由国家发展改革委和国家

抗击疫情税费政策指引

一、支持疫情防控重点物资保障

（一）增值税

（二）企业所得税

（三）房产税、城镇土地使用税及其他

二、支持医疗药品、用品、器械生产和流通

（一）增值税

三、支持医疗救治

（一）增值税

（二）房产税、城镇土地使用税

（三）耕地占用税

（四）契税

四、支持疫情防控社会捐赠

（一）增值税

（二）企业所得税

（三）个人所得税

（四）土地增值税

（五）印花税

五、支持企业生产发展

（一）增值税

（二）企业所得税

（三）房产税、城镇土地使用税及其他

（四）延期申报和延期缴纳税款

（五）无税不申报

六、保障抗疫人员权益

（一）个人所得税

一、支持疫情防控重点物资保障

（一）增值税

1.疫情防控重点保障物资生产企业可以按月申请全额退还增值税增量留抵税额。

自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

本公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

本条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。 疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

2.对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

铜陵市财政局关于印发2020年预算公开工作方案的通知

文章属性

• 【制定机关】铜陵市财政局

• 【公布日期】2020.02.12

• 【字 号】财预〔2020〕5号

• 【施行日期】2020.02.12

• 【效力等级】地方规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】预算、决算

正文

关于印发2020年预算公开工作方案的通知

市直各部门、单位，各县（区）财政局：

为切实做好2020年我市预算公开工作，根据《中华人民共和国预算法》、省财政厅《关于印发2020年预算公开工作方案的通知》（皖财预〔2020〕58号）精神，我局制定了《2020年预算公开工作方案》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：2020年预算公开工作方案及预算公开表格模板

2020年2月12日

2020年预算公开工作方案

为进一步做好2020年预算公开工作，根据《中华人民共和国预算法》《中共安徽省委办公厅 安徽省人民政府办公厅印发〈关于进一步推进预算公开工作的实施意见〉的通知》《省财政厅关于印发2020年预算公开工作方案的通知》等规定，制定本工作方案。

一、总体要求

（一）指导思想。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真落实党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，着力完善标准科学、规范透明、约束有力的预算制度，严格落实预算公开主体责任，扩大预算公开范围、细化预算公开内容、健全预算公开机制，积极打造阳光财政，通过预算公开进一步促进财政改革、财税政策落实、财政管理规范和政府效能提升。

（二）基本原则。

主体明确。坚持谁主管、谁负责、谁公开，各级财政部门负责公开本级政府预算，各级预算部门负责公开本部门预算，并对公开的及时性、完整性、真实性、规范性负责。

依法公开。按照《中华人民共和国预算法》《党政机关厉行节约反对浪费条例》《中华人民共和国政府信息公开条例》等相关法律法规的规定，落实预算公开工作，确保依法公开、规范公开。