1、企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引
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公司注销清算报告(三篇)公司注销清算报告二清算报告是指清算组织完成清算后提出的对申请注销登记单位的资产、负债情况进行全面计算后提出的书面报告。
清算报告经有关机构确认后生效,是事业单位注销登记的重要文件之一。
清算报告在事业单位提出注销登记前完成,申请注销登记时必须提交清算报告。
清算报告应包括以下内容:(一)导语。
主要概述清算组织人员组成情况,确定清算基准日期(指确定清算工作开始的日期),扼要总结工作,说明委托哪些机构完成哪些工作。
(二)事业单位概况。
内容有该单位性质、地址、《事业单位法人证书》号和代码标识、资金、职工人数、单位运转状况及注销的原因。
(三)进行清算的法律依据。
主要是《事业单位登记管理暂行条例》、《审计法》等相关法规。
(四)清算组织的工作情况,如进行接管,清理财产、确认债权债务、财务审计、总体资产评估、土地资产评估、无形资产评估、委托税收机关或海关出具完税证明等。
(五)确定清算基准日帐面资产负债情况。
(六)清算审计情况,包括该事业单位的流动资产、对外投资、固定资产,流动负债、长期负债情况等。
(七)资产评估情况,主要由依照国家有关法律、法规具有相关资质的机构对被清算单位的固定资产、房地产、无形资产等进行评估,在此基础上由清算组织进行综合评估。
(八)债权确认情况,主要说明债权的组成和债权人的情况。
(九)清算组织提供的事业单位有无诉讼争议和未完结的事项的情况说明。
(十)清算费用,详细注明支出清算费用的项目和数字。
(十一)清算结论,对清算的整体资产进行总的估价。
公司注销登记提交材料清单1、公司清算组负责人签署的《公司注销登记申请书》(公司加盖公章);2、公司签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》(公司加盖公章)及指定代表或委托代理人的身份证复印件(本人签字);应标明具体委托事项、被委托人的权限、委托期限。
3、清算组成员《备案确认通知书》;4、依照《公司法》作出的决议或者决定;有限责任公司提交股东会决议,股份有限公司提交股东大会决议。
注销企业清算报告(3篇)注销企业清算报告(通用3篇)注销企业清算报告篇1根据《公司法》及公司《章程》的有关规定,我_______________公司已经_____年_____月_____日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于_____年_____月_____日开始对公司进行清算。
现将公司清算情况报告如下。
一、公司登记情况,包括公司名称:______________;公司类型:______________;法定代表人:______________;住所:______________成立时间:______________年_____月_____日;注册资本:______________;股东姓名(名称):______________;股东出资额:______________;出资比例_______________。
二、公司清算组已于_____年_____月_____日向公司登记机关备案,并取得《备案通知书》(文号_____)。
清算组成员由股东_______________、_______________、_______________等人组成,由_______________担任清算组负责人。
三、通知和公告债权人情况。
公司清算组于_____年_____月_____日通知公司债权人申报债权,并于_______________在_______________报公告公司债权人申报债权。
四、截止_____年_____月_____日,公司资产总额为_______________元,其中,净资产为_______________元,负债总额为_______________元。
附《资产负债表》。
五、公司财产状况。
附《财产清单》。
《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。
六、公司债权债务状况。
_______________七、公司资产总额为_______________元,并按以下顺序进行清偿:_________________1、清算费用;_______________2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金;_______________3、税款;_______________4、债务;_______________5、剩余财产按股东出资比例分配。
企业破产清算审计报告Ctrl+D,我们将第一时间为大家提供更多关于2015年报告的信息,敬请期待!点击查看:True相关推荐:| | | | | |企业破产清算审计报告企业破产清算审计,是指注册会计师接受管理人委托,充分运用审计程序和方法,调查债务人财产状况,制作财产报告。
由于注册会计师接受管理人委托执行该项审计时,被审计单位已被法院裁定受理了破产申请,无法持续经营,因此对其执行的审计与持续经营假设下的正常审计有着本质意义上的区别。
企业破产清算审计一般以法院裁定受理破产申请的日期为基准日,审计的期间一般为基准日前三年的年初至基准日间的三年时间,必要时可继续向前追查。
根据新企业破产法以及中注协颁布的《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》的规定,结合实际工作经验,以下从资产、负债、损益三方面对企业破产清算审计的要点进行剖析。
一、资产类(一)货币资金破产企业的现金应移交给管理人,银行存款也应全部转入管理人新开设的账户。
货币资金的交接应由审计部门进一步查证账面现金余额与管理人接收的现金金额是否相符,银行存款账面余额与转至管理人账户的银行存款金额是否相符。
对于不相符的情况应查明原因,如属于单据未及时入账,应搜集未入账的单据并予以补入账;如属于其他原因造成的账款不符,应按相应规定进行处理。
在对货币资金项目进行审计时,还应特别注意是否存在账外小金库,如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存单、存折、银行卡等。
如存在,应通过询问、调查、核对等方法,对上述记录的每一笔存取金额进行辨认,将其中属于破产企业的收支款项补记入账。
(二)预付、应收款项审计部门应对每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账龄等进行逐一审计确认。
对于账龄在两年以上,并且已过诉讼时效的应收款项,应结合管理人清收货款的情况,对其中确已无法收回的,可由清算组出具说明后予以冲销;对于账龄在两年以内的应收款项,可采用检查、函证或是替代程序,并结合管理人清收货款的情况予以确认。
公司注销清算审计报告格式
公司注销清算审计报告格式
根据《公司法》及公司《章程》的'有关规定,xxx公司已经xxxx 年xx月xx日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于xxxx年xx 月xx日开始对公司进行清算。
现将公司清算情况报告如下。
一、公司登记情况
公司名称:xxxx有限公司
类型:有限公司公司;法定代表人:xxxx;
住所:xxxxxx;
成立时间:xxx年xxx月xxx日;
注册资本:xxxx万元;
股东姓名:xxxxx,出资xxxx万元。
二、公司清算组已于xxxx年xx月xx日向公司登记机关备案,并取得《备案通知书》(文号 )。
清算组成员由股东xxxx担任。
三、通知和公告债权人情况。
公司清算组于xxxx年xx月xx日通知公司债权人申报债权,并于xxxx年xx月xx日在《xxxx报》公告公司债权人申报债权。
四、截止xxxx年xx月xx日,公司资产总额为xxxx元,其中,净资产为xxx元,负债总额为xxxx元。
附《资产负债表》。
五、公司财产状况。
附《财产清单》。
六、公司债权债务状况:公司应收债权数额为xxx元,债务为xxxx元;
七、公司资产总额为xxxx元,并按以下顺序进行清偿:
1、清算费用;
2、剩余财产由股东xxxx所有
截止xxxx年xx月xx日,公司债权债务已清算完毕,剩余财产已分配完毕,实收资本为零。
清算组成员签字:
经全体股东审查确认,一致通过该清算报告。
企业注销的清查报告1.引言1.1 概述概述部分内容:企业注销是指企业因各种原因需要终止营业,并完成相关的清算、注销手续的过程。
在进行企业注销的过程中,清查报告是至关重要的一环,通过对企业的基本信息、财务状况、资产和债务等进行全面清查,可以有效地掌握企业的真实情况,及时发现问题,并为注销提供决策依据。
本文将对企业注销的清查报告进行详细介绍,以期为相关企业提供参考和指导。
1.2 文章结构文章结构部分的内容可以包括对整篇文章的组织架构进行简要说明,提供读者对文章的大致了解。
这部分可以包括对接下来各个章节的内容概述,以及各个章节之间的逻辑关系和衔接方式。
同时也可以说明整篇文章的写作思路和逻辑,让读者能够更好地理解和把握全文的内容。
1.3 目的本报告的目的是对企业注销前的情况进行全面清查和分析,以便于对企业注销进行合理决策和安排。
通过对企业基本信息、财务状况、资产和债务的清查,可以全面了解企业的现状和问题,为企业注销提供必要的数据和依据。
同时,本报告还旨在分析企业注销对各方面的影响,并提出相应的建议和展望,以便于企业在注销过程中能够做出更为明智的决策,最大限度地保障各方利益。
2.正文2.1 清查企业基本信息在进行企业注销前,首先需要对企业的基本信息进行清查。
这包括企业的注册信息、法定代表人信息、股东信息、经营范围等各方面的内容。
在清查注册信息时,需要确认企业是否已完成工商登记、税务登记、社保登记等相关手续,确保企业的注册信息真实有效。
同时,也需要核实企业的法定代表人身份信息,确认其是否具有代表企业进行注销的资格。
此外,对企业的股东信息也需要进行清查,保证股东是否存在纠纷或者其他影响企业注销的因素。
同时,也需要梳理企业的经营范围,确保企业在注销过程中不会存在相关违规行为。
在清查企业基本信息的过程中,还需要对企业的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关证照进行归档和核实,以确保企业在注销过程中能够提供完整的证明材料,减少后续注销手续的复杂性和不确定性。
企业注销审计报告范本一、报告目的本审计报告旨在对企业注销过程进行审计,并提供独立的、专业的意见,以保障企业注销的合法性、合规性和透明度。
二、审计对象审计对象为企业注销过程及相关财务、法律文件和资料。
三、审计范围审计范围包括但不限于以下内容:1. 企业注销的决策合法性、程序合规性的审计。
2. 注销过程中相关文件和资料的真实性和完整性审计。
3. 资产清算和债务清偿过程的审核。
4. 注销费用和税费缴纳情况的审计。
5. 相关监管机构的要求是否得到满足的审核。
四、审计方法和依据本审计报告依据以下方法和依据进行:1. 审计人员通过现场检查、抽样调查、比对核实等方式,获取相关数据、文件和资料。
2. 对相关财务数据、文件和资料进行审核,包括财务报表、银行对账单、发票、凭证等。
3. 与企业管理层及相关部门进行沟通和确认,以了解相关政策、流程和法律要求。
4. 参考相关法律法规、会计准则、监管文件等进行审核。
五、审计结论根据本次审计的调查、核对和分析,对企业注销过程所述事项,提出如下结论:1. 企业注销的决策程序合规,相关决策文件齐全,并经相关机构审核备案。
2. 注销过程中的相关文件和资料真实、完整,并经相关机构审核备案。
3. 资产清算和债务清偿过程合理、公正,符合相关法律法规和会计准则的要求。
4. 注销费用和税费缴纳情况符合相关法律法规和税务要求。
5. 相关监管机构的要求得到了满足,审批文件齐全。
六、审计意见根据对企业注销过程的审计,本审计报告提供如下独立的意见:1. 对企业注销过程的合规性和透明度,我们提供``正面意见``。
2. 我们认为企业注销过程所述事项符合相关法律法规和会计准则的要求,并未发现违规情况。
七、其他事项1. 本审计报告仅对企业注销过程进行审计,不对企业的经营活动、财务报表等进行审计。
对于其他未涉及的事项和问题,不做任何表态和保证。
2. 对企业注销过程中的异常情况、违规行为,本审计报告未发现或未提及的情况,不构成对其合规性和合法性的充分保证。
企业破产清算审计报告企业破产清算审计报告企业破产清算审计,是指注册会计师接受管理人委托,充分使用审计程序和方法,调查债务人财产状况,制作财产报告。
因为注册会计师接受管理人委托执行该项审计时,被审计单位已被法院裁定受理了破产申请,无法持续经营,所以对其执行的审计与持续经营假设下的正常审计有着本质意义上的区别。
企业破产清算审计一般以法院裁定受理破产申请的日期为基准日,审计的期间一般为基准日前三年的年初至基准日间的三年时间,必要时可继续向前追查。
根据新企业破产法以及中注协颁布的《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南(试行)》的规定,结合实际工作经验,以下从资产、负债、损益三方面对企业破产清算审计的要点实行剖析。
一、资产类(一)货币资金破产企业的现金应移交给管理人,银行存款也应全部转入管理人新开设的账户。
货币资金的交接应由审计部门进一步查证账面现金余额与管理人接收的现金金额是否相符,银行存款账面余额与转至管理人账户的银行存款金额是否相符。
对于不相符的情况应查明原因,如属于单据未即时入账,应搜集未入账的单据并予以补入账;如属于其他原因造成的账款不符,应按相对应规定实行处理。
在对货币资金项目实行审计时,还应特别注意是否存有账外小金库,如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存单、存折、银行卡等。
如存有,应通过询问、调查、核对等方法,对上述记录的每一笔存取金额实行辨认,将其中属于破产企业的收支款项补记入账。
(二)预付、应收款项审计部门应对每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账龄等实行逐一审计确认。
对于账龄在两年以上,并且已过诉讼时效的应收款项,应结合管理人清收货款的情况,对其中确已无法收回的,可由清算组出具说明后予以冲销;对于账龄在两年以内的应收款项,可采用检查、函证或是替代程序,并结合管理人清收货款的情况予以确认。
在核查预付、应收款项时,应特别注重在法院受理对该企业的破产申请前一年内,是否存有放弃债权的行为,并提请审计部门注意。
企业清算会计报表指引企业清算会计报表指引是企业进行清算时所需参考的重要文件。
清算是指企业在终止经营活动时,将资产转化为现金,偿还债务,并将剩余资金分配给股东的过程。
清算会计报表是在清算过程中编制的一份财务报表,用于反映企业在清算期间的财务状况和运营情况。
清算会计报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。
资产负债表反映了企业在清算时的资产、负债和所有者权益的状况。
损益表反映了企业在清算期间的营业收入、营业成本、税金和净利润等经营活动的情况。
现金流量表反映了企业在清算期间的现金流入和流出情况,包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的现金流量。
在编制清算会计报表时,需要遵循一定的会计准则和规定。
首先,需要按照会计准则的要求进行会计核算,确保账务准确无误。
其次,需要对资产进行评估,包括固定资产、无形资产和长期股权投资等,并根据评估结果进行账面价值调整。
然后,需要计算清算费用和清算收入,并将其分配到相应的会计科目中。
最后,根据清算结果编制资产负债表、损益表和现金流量表,并进行审计和公告。
在编制清算会计报表时,需要注意几个关键点。
首先,应确保报表中的数据真实可靠,不得包含虚假或误导性信息。
其次,应遵循会计准则的要求,确保报表符合相关的会计原则和规定。
此外,应注意报表的格式和结构,确保报表的可读性和易理解性。
最后,应进行审计和公告,以确保报表的合法性和透明度。
企业清算会计报表指引是企业进行清算时的重要参考文件。
在编制报表时,需要遵循会计准则和规定,确保报表的准确性和可靠性。
同时,需要关注报表的格式和结构,以及审计和公告的要求。
通过合规的编制和公开透明的披露,可以增强企业清算的合法性和可信度,保护各方的利益。
【导语】清算报告是指清算组织完成清算后提出的对申请注销登记单位的资产、负债情况进⾏全⾯计算后提出的书⾯报告。
以下是整理的公司注销清算报告模板,欢迎阅读! 篇⼀ 根据本公司XXXX年XX⽉XX⽇的股东会会议/股东决定(登报前决定注销公司的股东会会议⽇期),解散XXXX有限公司(以下简称公司),并于XXXX年XX⽉XX⽇成⽴清算组,清算组由XXX、XXX组成,清算组负责⼈由XXX担任,并于XXXX年XX ⽉XX⽇在⼯商部门核准备案登记。
清算组⼈员已对XXXX有限公司进⾏了完全彻底的清算,具体清算结果如下: ⼀、注销公告情况 我公司已于XXXX年XX⽉XX⽇在《XXXX》上刊登清算公告,要求债权⼈申报债权。
⼆、资产及债权、债务清理情况 1、公司清算期初存货XX元,清算期间处置存货收⼊现⾦XX元,差额XX元转⼊清算损益。
清算期初固定资产净值XX 元,作价XX元出售给XXXX,处置固定资产差额XX元转⼊清算损益。
2、由于公司债权不多,客户信誉良好,经过我们清算组的不懈努⼒,清算期末应收帐款余额XX元已全部收回。
3、公司债务不多,我们在处理资产和收回应收款项同时,⽤现⾦归还XX元,与应收帐款对冲XX元,清算期末已⽀付完所有债务。
三、缴付所⽋税款 公司已缴清所⽋税款及清算过程中产⽣的税款,并已于XXXX年XX⽉XX⽇注销了国税税务登记证,XXXX年XX⽉XX⽇注销了地税税务登记证。
四、⽀付职⼯⼯资、社会保险费⽤和法定补偿⾦ 职⼯⼯资、社会保险费⽤和法定补偿⾦XX元在于XXXX年XX⽉XX⽇前全部⽀付完毕。
五、⽀付清算费⽤ 清算组⼈员在债权追讨、清偿债务等清算过程中所发⽣的费⽤和清算组⼈员⼯资XX元均在XXXX年XX⽉XX⽇前⽀付完毕(⽇期应在清算⼯作结束后)。
六、⼈员安排 所有员⼯均在清算结束前安排妥当。
七、分公司和对外投资 公司没有办理分公司(XXXX有限公司XX分公司已于XXXX年XX⽉XX⽇经⼯商部门核准注销登记),清算期末没有进⾏对外投资。
企业注销清算报告企业注销清算是指企业在结束生产经营活动,解散、撤销、合并等情况下进行的一系列清算程序。
企业注销清算报告是企业完成清算程序之后,最终向有关部门提交的一份报告,它记录了企业在清算过程中的各种情况和数据,是企业注销清算的必要文件之一。
一、报告的基本内容企业注销清算报告是一份结构完整、内容详实的文书,它必须包含以下主要内容:1. 总则:包括报告编制的基础、报告的目的、综述清算工作的基本情况等。
2. 清算程序:包括清算方案的制定、财产清单的编制和公告、债权债务的清偿、资产的分配等。
3. 审核程序:包括清算人员的选举、报备、聘请等。
4. 情况说明:包括清算过程中发生的各种情况、问题及其处理情况。
5. 财务状况:包括清算之前和清算之后的财务状况、业务经营情况等。
二、报告编制的基本流程企业注销清算报告是一篇十分重要的文书,报告的质量和内容的详实程度决定了企业注销过程的顺利与否。
下面让我们看看企业注销清算报告的基本编制流程:1. 初步调查:对企业资产、债权、债务等进行全面系统的调查,制定清算方案。
2. 清算过程:按照清算方案执行清算程序,进行各种资产和负债的评估、清算,清偿各项债务。
3. 审核程序:在清算过程中选举清算组织或清算人员进行监督审核,并报备有关部门。
4. 编制报告:在清算工作结束后,根据清算工作记录,编制企业注销清算报告,报送有关部门备案。
5. 备案审核:有关部门审核企业注销清算报告,确认企业注销结案。
三、报告的注意事项在编制企业注销清算报告时,需要注意以下几个方面:1. 务必准确无误地记录清算过程中的各个环节和数据。
2. 报告中的数字需要经过核实和确认,不能夸大、虚报或隐瞒。
3. 报告应该符合法律法规的规定和相关部门要求的标准。
4. 涉及机密和商业机密的部分需要进行脱密或者其他处理。
5. 编制的报告应具有综合性、可操作性和实用性,需要既能清晰展示清算过程和清算结果,又能向其他利益相关方提供有用的参考信息。
公司注销清算报告(完整版)尊敬的股东:根据《公司法》的有关规定,我公司决定进行注销清算。
现将公司注销清算报告如下:一、清算决议经公司董事会讨论,决定自即日起启动公司注销清算程序,并委托清算委员会负责全面组织和监督清算工作。
二、清算委员会的组建1. 主任委员:XXX(职务:公司总经理)2. 委员:XXX(职务:财务总监)、XXX(职务:法务总监)、XXX(职务:行政总监)三、清算程序1. 公告及报备为确保公开透明,根据相关法律法规的规定,我公司将在全国企业信用信息公示系统和指定媒体上发布公司注销的公告,并按照规定报送注销登记申请。
2. 清偿债务清算委员会将依法组织对公司债务进行核实、登记,并采取适当措施妥善处理债权债务关系。
清算期间,本公司将暂停一切经营活动,并依法履行责任,妥善处理债权债务关系。
3. 资产处置清算委员会将根据公司实际情况和债权人的权益,以公开、公正、合理的原则,依法处置公司资产,并做好相关记录和报备工作。
4. 清算结算经过清算委员会的努力,完成债权债务的核实、清偿及资产处置后,清算委员会将编制《公司注销清算报告》和《财产分配清单》,并根据相关法律程序,向工商行政管理部门提出结案申请。
四、财产分配根据公司法的要求,将按照债权债务的优先次序进行资产分配,具体分配情况将在《财产分配清单》中进行披露。
五、注销登记在清算工作完成后,清算委员会将提交相关资料,向原登记机关申请办理公司注销登记手续。
六、监督和报告清算委员会将持续履行职责并接受相关部门的监督检查。
在清算期间,清算委员会将定期向股东提供清算进展情况的报告,并接受股东的监督。
七、注销结果的公告在公司注销登记完成后,清算委员会将在全国企业信用信息公示系统和指定媒体上发布公司注销的公告,以告知社会各界。
以上是我公司注销清算报告的完整内容,请各位股东对此予以审阅。
如有任何疑问或建议,请及时与清算委员会联系。
特此通知。
清算委员会日期。
《企业注销指引(2023年修订)》主要内容讲解企业注销是企业发展过程中的一种正常现象。
为了更好地帮助企业和相关人员了解《企业注销指引(2023年修订)》,本文将为您详细讲解其主要内容,以便于在实际操作中能够更加顺利地完成企业注销的相关手续。
一、《企业注销指引(2023年修订)》概述《企业注销指引(2023年修订)》是对原有企业注销流程的优化和调整,旨在简化注销程序,提高注销效率,降低企业注销成本。
本指引适用于我国境内依法设立的企业法人、非法人企业和个体工商户。
二、企业注销的条件1.企业依法成立并正常经营;2.企业不存在未结清的债权债务;3.企业已完成清算,清偿债务;4.企业符合法律法规规定的其他条件。
三、企业注销的主要程序1.决定注销:企业召开股东会或者董事会,作出注销企业的决定;2.编制清算报告:企业应当自决定注销之日起15日内,编制清算报告,提交股东会或者董事会确认;3.申请注销登记:企业向登记机关提交以下材料:- 注销登记申请书;- 营业执照正副本;- 决定注销的文件;- 清算报告;- 税务机关出具的税务登记注销证明;- 其他需要提交的材料。
4.登记机关审核:登记机关对提交的材料进行审核,符合条件的,予以注销登记,并公告;5.注销公告:企业注销登记后,应在报纸上公告,公告期为30日。
四、企业注销的注意事项1.企业在注销过程中,应确保债权债务已结清,避免注销后产生纠纷;2.企业应按照规定的时间和程序提交注销材料,以免影响注销进度;3.企业在注销过程中,应遵守相关法律法规,确保注销程序的合法合规;4.企业注销后,原企业法定代表人应依法承担相应法律责任。
通过以上内容讲解,相信企业和相关人员对《企业注销指引(2023年修订)》有了更深入的了解。
企业注销税务登记税款清算鉴证业务工作底稿指引(试行)安徽省注册税务师管理中心2013年12月30日目录导引、……………………………………………………………… 第一部分、清税范围……………………………………………… 第二部分、操作指南……………………………………………… 第三部分、鉴证税种……………………………………………… 第四部分、鉴证报告内容…………………………………………第五部分、鉴证工作底稿 ……………………………………… 第六部分、鉴证报告…………………………………………… 附件:综合类、所得税、增值税、营业税底稿……………………导引:为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作(以下简称:注销清税),提高企业注销清税工作效率,发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用,规范注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为,旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益,特制定本鉴证业务工作底稿。
本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。
本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》要求及安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》(皖国税发〔 〕 号)开展清税鉴证业务。
第一部分 清税范围凡纳税人有下列情形之一的,税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务:一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现;二、股东会、股东大会或类似机构决议解散;三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的;五、企业重组中需要按清算处理的;六、企业因其他原因解散或注销。
第二部分 操作指南一、注销清税鉴证的政策依据根据《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令 年第 号)、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发☯号)、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第 号)、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告 年第 号 )和《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业破产法》(中华人民共和国主席令第五十四号)、《税务登记管理办法》(国家税务总局令第 号)、《中华人民共和国税收征收管理法》☎主席令 届第 号 ✆、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》☎国务院令☯号✆、《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第 号) 、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第 号)等相关法规,财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税☯号)及国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》☎国税函☯号✆、《财政部 国家税务总局关于在北京等 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》☎财税☯号✆,安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》(皖国税发〔 〕 号)开展清税鉴证业务【其他税种鉴证依相关法律法规开展】。
二、注销清税鉴证的基本含义注销清税鉴证业务,是指税务师事务所接受委托对注销税务登记清税纳税申报的信息实施必要审核程序,并出具鉴证报告,以增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务。
注销清税鉴证业务,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等相关税种涉税事项的处理。
有关法律法规规章规定,企业注销税务登记需要进行清税纳税申报,企业所得税需要将清算期作为单独的纳税年度进行汇算清缴申报工作,房地产企业的开发项目还要进行企业所得税项目清算和土地增值税项目清算的纳税申报工作。
按照相关税种的纳税申报要求,除了企业所得税是按季预缴税款外,其他税种均为按月、按次申报到期税款。
因此,注销清税鉴证业务中,除了企业所得税是将清算期作为纳税年度进行汇算清缴外,其他税种均按有关法律法规规章的规定在各个日常申报期内,进行纳税申报工作。
对于合并、分立适用一般性重组、迁移(向境外迁移除外)等业务不属于皖国税发〔 〕 号文件规定的清算范围,不适用本指引所述工作底稿。
三、注销清税鉴证期间的确定注销清税鉴证期间分为两个部分:(一)经营期:经营期是指从企业实际开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日起至企业终止生产、经营之日止的期限。
其中,经营期又分为:.纳税人经营期鉴证年数的确认:纳税人经营期较长的其经营期鉴证年度不应低于以下标准:清算期开始日在当年 月 日前时,则须达三个完整的纳税年度;清算开始日于当年 月 日前时,则须达两年完整的纳税年度。
(税务登记时间未满三年的,从登记之日起计算)。
.纳税人终止生产经营的日期不足一个纳税年度的视同一个纳税年度,确认其为注销清税鉴证的一个鉴证年度。
(二)清算期:企业所得税清算期间是指企业实际生产经营终止之日起至办理完毕清算事务之日止的期间。
企业清算时,以清算期间作为一个纳税年度,依法计算清算所得及其应纳所得税额。
(三)其他:若鉴证期限内企业提供包括税务机关检查结论及其他法定中介机构鉴证报告时,可做为鉴证参考依据,但不得缩短鉴证期限。
四、纳税人清算开始之日的确定公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的,为董事会等权力机构宣布解散的决议日;股东会或者股东大会等其他类似机构决议解散的,为股东会或者股东大会等其他类似机构的决议日;依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销的,为相关行政机关文件签发日;宣告破产的企业,为被人民法院依法予以解散或者宣告破产之日;企业重组中需要按清算处理的,为经董事会等权力机构批准的企业重组协议或合同的签约日;其他需要清算的情形,为相关证明文件的生效日。
五、注销清税鉴证业务的承接税务师事务所承接涉税鉴证业务,应当对委托事项进行初步调查和了解,并从以下方面进行分析评估,决定是否接受涉税鉴证业务委托:(一)委托事项是否属于涉税鉴证业务;(二) 本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力及规定的等级注册税务师实施该业务。
【注:为一般纳税人出具企业注销清税鉴证报告的执业注册税务师,应具备二级以上注册税务师资格且年检合格;为除一般纳税人以外的其他企业出具报告的注册税务师,应具备三级以上注册税务师且年检合格(省注册税务师管理中心动态发布符合条件的执业注册税务师)】。
(三)本税务师事务所是否可以承担相应的风险;(四)本税务师事务所是否具备独立性;(五)其他因素。
税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的,应当与委托人签订涉税鉴证业务约定书。
税务师事务所在承接涉税鉴证业务时,应当与委托人进行沟通,并对税务专业术语、鉴证业务范围等有关事项进行解释,避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。
六、注销清税鉴证的相关事宜(一)注销清税鉴证业务的信息资料,是与企业注销清税纳税申报相关的会计资料和纳税资料等可以收集、识别和评价的证据及信息。
(二)税务师事务所运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时,应当符合适当的标准。
适当的评价标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征。
(三)税务师事务所应当对企业注销税务登记业务涉及的项目进行认真审查,依据有关规定,按照独立、客观、公正的原则,在充分核实、论证和计算的基础上,做出职业判断,按其工作程序及规范制作工作底稿,出具鉴证报告。
(四)税务师事务所开展注销清税鉴证业务,本底稿涉及新政策规定及未列明的事项,应添加和补充工作底稿内容。
(五)税务师事务所开展注销清税鉴证业务,本底稿涉及新政策规定及未列明的事项,应添加和补充工作底稿内容。
(六)本省各税务师事务所在开展清税鉴证时,对于经营期内鉴证可使用安徽省统一所得税汇算清缴工作底稿或中税协下发的全国统一所得税汇算清缴工作底稿。
第三部分 鉴证税种鉴于各个税种的纳税特点,注销清税鉴证业务,坚持企业涉及到税种全面清税的原则。
企业通常涉及的主要税种有:一、国税主管税种:企业所得税,增值税,消费税,资源税等。
二、地税主管税种:企业所得税,营业税,附税,个人所得税,印花税,土地增值税,房产税,城镇土地使用税等。
第四部分 鉴证报告内容税务师事务所出具的《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》除反映的规定内容外,还应当包括以下内容:一、被鉴证企业关联方及其交易情况,识别是否存在利用注销税务登记转移或私分利润、资产及资金,达到不缴或少缴税款的目的,如:企业欠股东的款项是否属实;清算期处置的各项实质性资产的处置价格,以及将实质性资产抵偿股东投资的作价是否偏低;股东占用的大额往来账项的实质;企业账存存货视同股东投资的回收;股东实际和视同回收的投资款减去注册资本金,为股利红利所得和财产转让所得,股东为法人的,缴纳企业所得税,股东为自然人的,缴纳个人所得税。
二、对被鉴证企业账上金额较大的会计科目的审查情况,如大额的往来款项等债权、债务如何收回,大额的固定资产、无形资产、存货等资产如何处置等。
(一)注重企业账存存货的处理,特别要注意账存实不存的现象;(二)企业财产明细表是否真实,是否遗漏了重大实质性资产,重点到相关部门核对银行存款余额、土地、房产和车辆持有及对外投资等情况,并搜集相关权证证据;(三)企业持有的长期股权投资转让价格是否合理;(四)土地使用权、房产、车辆等转移到股东名下应缴纳的各项税费,包括营业税、土地增值税等;(五)对于暂时不能及时处置的土地、房产等实质性资产应是否经有资质评估机构按照市场法评估可变现价值处理;(六)不需要支付的往来账项,清算期内未申报债权的应付账项应视同不需支付的款项;(七)清算期间发生的各种须经税务机关审批的财产损失是否经过了税务机关审批,对于账面存在而实物不存在、处置的清单中又不见的资产不得作为损失税前扣除;(八)重大应收帐款催收记录和对账资料。
三、被鉴证企业发票使用情况,识别是否存在发票未缴销、已填开发票涉及的税款未缴纳等情况,并在报告中详细列明发票的种类、数量、号码、涉税金额等;四、视同财产转让情况,被鉴证企业在注销税务登记期间发生的固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等非货币资产的交换、偿债,以及用于捐赠、赞助、职工福利或作为利润分配等行为是否根据《企业所得税法实施细则》等二十五条和《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔 〕 号)的规定视同转让财产,确认清算所得。