第八章 负债练习题

第八章流动负债习题答案一、判断题1—5：×××√× 6—10：×××√×二、单项选择题1—5： C B A C C 6—10： B C A A C 11—15：B B A D B三、多项选择题1—5： BC ABC ABCDE ABCD BC6—10：BC BCD BCD ABCD AB11.CD四、会计处理题1.题参考答案：（1）取得借款时借：银行存款10 000 000贷：短期借款10 000 000（2）3月末计息时1月应付的利息=10 000 000*6%*/12=50 000（元）借：财务费用 50 000贷：应付利息 50 0004月末、5月末计息时的处理与3月末的相同。

（3）6月1日还本付息时借：短期借款 10 000 000应付利息 150 000贷：银行存款 10 150 0002题参考答案：（1）20X3年1月4日购入原材料时借：材料采购 10 000应交税款——应交增值税（进项税） 1 700贷：应付账款 11 700 （2）20X3年1月10日材料到达验收入库时借：原材料 9 700材料成本差异 300贷：材料采购 10 000（3）20X3年2月 1日签发一张商业汇票抵付货款时借：应付账款 11 700贷：应付票据——商业承兑汇票 11 700 （4）商业汇票到期支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：银行存款 11 934（5）假设票据到期无款支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：应付账款 11 9343.题参考答案：（1）结算工资时：借：应付职工薪酬—工资 240 000贷：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500银行存款 186 700 （2）分配工资时：借：生产成本 100 000制造费用 20 000在建工程 10 000研发支出 50 000管理费用 40 000贷：应付职工薪酬—工资 240 000 (3) 福利费分配时：借：生产成本 14 000制造费用 2 800在建工程 1 400研发支出 7 000管理费用 5 600销售费用 2 800贷：应付职工薪酬—工资 33 600 （4）计提工会经费时：借：生产成本 2 000制造费用 400在建工程 200研发支出 1 000管理费用 800销售费用 400贷：应付职工薪酬—工资 4 800 （5）计提职工教育经费时借：生产成本 3 000制造费用 600在建工程 300研发支出 1 500管理费用 1 200销售费用 600贷：应付职工薪酬—工资 7 200（6）计算企业应负担的社保费和房基金时：借：生产成本 13 000制造费用 2 600在建工程 1 300管理费用 5 200销售费用 2 600贷：应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000（7）通过银行代缴社保费、房基金和个人所得税时：借：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000贷：银行存款 84 5004题参考答案：（1）甲公司发出加工用的原材料时：借：委托加工物资 2 400 000贷：原材料 2 400 000（2）若消费品收回后直接对外出售，结算相关款项时：借：委托加工物资400 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品 2 800 000贷：委托加工物资 2 800 000（3）若消费品收回后继续加工新的消费品，结算相关款项时：借：委托加工物资120 000 120 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400应交税费—应交消费税 280 000 贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品2 400 000+120 000 2 520 000贷：委托加工物资 2 520 000 5.题参考答案:（1）应交增值税=（+×17%+×17%）--=648 000元未交增值税=648 000-300 000=348 000元（2）购料：借：原材料 2 000 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 2 340 000 销售产品：借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 850 000工程领料：借：在建工程 468 000贷：原材料 400 000应交税金-应交增值税（进项税额转出）68 000对外投资：借：长期股权投资 1 170 000 贷：其他业务收入 1 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 170 000同时：借：其他业务成本 600 000贷：原材料 600 000预缴税款：借：应交税金-应交增值税（已交税金） 300 000 贷：银行存款 300 000借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）348 000 贷：应交税金-未交增值税 348 000 （3）20X4年补缴20X3的增值税款借：应交税金-未交增值税 348 000贷：银行存款 348 000。

第八章负债练习题一、单项选择题1、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D.借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】：C企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。

【该题针对“利息的处理”知识点进行考核】2、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。

A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方D.“应付账款”科目贷方【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】：C预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】3、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】：C现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】4、 A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。

应编制的会计分录是（）。

A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】：C【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】5、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。

负债练习试卷8(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1．下列各项税金中，一般不影响企业损益的是（）。

A．消费税B．营业税C．一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额D．所得税正确答案：C 涉及知识点：负债2．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

A．营业外收入B．其他业务收入C．其他应付款D．其他应收款正确答案：C 涉及知识点：负债3．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A．应付现金股利B．应交教育费附加C．应付租入包装物租金D．应付管理人员工资正确答案：C 涉及知识点：负债4．下列属于长期应付款核算内容的是（）。

A．以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的)B．应付经营租入固定资产的租赁款C．应交的城市维护建设税D．尚未支付的购人原材料价款正确答案：A 涉及知识点：负债5．某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。

上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A．2381B．2281C．2243D．2244正确答案：B 涉及知识点：负债6．如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。

A．管理费用B．长期待摊费用C．财务费用D．在建工程正确答案：A 涉及知识点：负债7．2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购人大型设备一套，当日投入使用。

合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备的人账价值为（）万元。

A．810B．2430C．900D．2700正确答案：B 涉及知识点：负债8．下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。

第八章流动负债一、单项选择题1. 下列项目中，不通过应付账款的账户核算的是（）A.应付货物负担的进项税额B.应付货物的采购价款C.应付销货企业代垫的运杂费D.应付租金2. 对于签发并承兑的商业承兑汇票到期无法偿付的票款,企业应当进行的处理是( )A.转作应付账款B.转作短期借款C.不进行处理D.转作其他应付款3. 对于预收货款不多的企业,其所发生的预收货款可以通过( )账户进行核算.A.应收账款B.应付账款C.预付账款D.其他应付款4. 企业期末预提应付票据利息时，应贷记的账户为（）A.应付票据B. 应付账款C. 应付利息D. 财务费用5. 某企业收购农产品，实际支付的价款为2万元，则购进存货的成本是（）A.20 000元B. 17 400元C.22 000元D. 16 600元6. 企业购进货物用于非应税项目中（如不动产在建工程用等）时，不论是否取得专用发票，该货物负担的增值税额均应计入（）A.应交税费---应交增值税B.货物的采购成本C. 营业外支出D.管理费用7.委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代扣代缴的消费税，应计入的账户是（）A.“生产成本”账户B. “应交税费”账户C.“委托加工物资”账户D．“主营业务成本”账户8.企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（）A.增值税B.所得税C.印花税D. 消费税9.教育费附加的计税基础是（）A.应交所得税B. 工资总额C.应缴纳流转税D. 营业收入10.企业当月缴纳当月增值税，应借记的科目是（）A.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）B. 应交税费—未交增值税C.应交税费—应交增值税（转出多交增值税）D. 应交税费—应交增值税（已交税金）11.企业收取包装物押金以及其他各种暂时款项时，应贷记的科目是（）A.营业外收入B. 其他业务收入C.其他应付款D. 其他应收款12.下列或有事项的表达中，错误的是（）A.或有负债不包括或有事项产生的现实义务B.对未决诉讼，仲裁的披露至少应包括其形成的原因C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予以披露D.或有事项的结果只能由未来不确定时间的发生或不发生加以证实13.甲公司涉及一起诉讼，根据类似经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉讼中胜诉的可能性有40%，败诉的可能性有60%，如果败诉，将要赔偿100万元，另需要承担诉讼费2万元。

第八章 负债1、甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费应当计入甲公司相关资产成本的是（ ）。

A、进口商品交纳的关税B、作为固定资产核算的车辆交纳的车船税C、取得原材料时支付的增值税进项税额D、作为办公用房的固定资产交纳的房产税2、不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。

A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款B、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款C、具有融资性质的延期付款购买资产D、应付经营租入固定资产的租赁费3、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。

在2×17年6月5日购入一批原材料并验收入库。

增值税专用发票上注明该原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。

合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。

假定现金折扣不考虑增值税，该企业在2×17年6月20日付清货款。

该企业购买原材料时应付账款的入账金额（ ）。

A、150万元B、169.5万元C、148.5万元D、167.8万元4、下列各项业务，会影响企业负债总额的是（ ）。

A、根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放B、确认并支付本年的职工工资C、商业承兑汇票到期不能如期支付D、可转换公司债券转换为公司的股票5、甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券10000万元，发行费用为160万元，实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2011年1月1日起至2013年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1．5%，第二年2%，第三年2．5%；可转换公司债券的利息于每年1月1日支付；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票。

发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

则甲公司初始确认时负债成份的入账价值为（ ）万元。

[（P/S，6%，1）＝0．9434，（P/S，6%，2）＝0．8900，（P/S，6%，3）＝0．8396]A、8925．41B、8782．60C、9085．41D、100006、下列关于可转换公司债券的说法或做法，不正确的有（ ）。

第八章流动负债练习题答案一、单项选择题1．预收账款的核算的，应视具体情况而定，如果预收账款不多，可以将预收的款项直接记入( )。

A．预付账款的借方 B．应付账款的贷方C．其他应收款的借方 D．应收账款的贷方【答案】D【解析】预收账款的核算的，应视具体情况而定。

如果预收账款较多，可以单独设置“预收账款”科目；如果预收账款不多，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。

2．企业购进货物用于非应税项目时，该货物负担的增值税额应计入( )。

A．营业费用B．货物采购成本 C．管理费用 D．营业外支出【答案】B【解析】企业购进货物用于非应税项目时负担的增值税额应计入货物的采购成本。

3．企业将自产的货物作为投资，下列会计处理中正确的是( )。

A．企业应按确认的营业收入和增值税额，借记“长期股权投资”，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”B．企业应按确认的营业收入，借记“长期股权投资”．按确认的营业收入，贷记“主营业务收入” C．企业应按确认的营业收入和增值税额，借记“长期股权投资”，按确认的营业收入，贷记“其他业务收入”，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”D．企业应按确认的营业收入，借记“长期股权投资”，按确认的营业收入，贷记“其他业务收入”【答案】A【解析】根据增值税暂行条例实施细则的规定，企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物，需要缴纳增值税。

企业应按确认的营业收入和增值税额，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付职工薪酬”、“营业外支出”等科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

第八章流动负债一、单项选择题（一）要求：下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。

（二）题目：1、下列各项中，不会形成企业一项现时义务的是（A）A、企业未来期间的经营亏损B、企业为职工缴纳的社会保险费C、企业期末应支付的利息D、董事会对外宣告的现金股利2、公司将本期应付的现金股利确认为一项负债的时点为（ B ）。

A、公布财务报告时B、对外宣告现金股利时C、召开股东大会时D、实际支付现金股利时3、下列各项中，会导致企业初始一项法定义务的是（ C ）。

A、企业以往的习惯做法B、企业已公开的承诺C、企业签订的购销合同D、企业已公布的经营政策4、资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计账户是（ D ）。

A、短期借款B、财务费用C、应计利息D、应付利息5、企业申请的银行承兑汇票如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值转入的会计账户是（A）。

A、短期借款B、应收账款C、坏账准备D、应付账款6、企业在购买材料时签发并承兑的商业承兑汇票，如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值结转至的会计账户是（ B ）。

A、短期借款B、应付账款C、坏账准备D、应收账款7、我国票据法所规定的应付票据，一般是指（ C ）。

A、支票B、银行汇票C、商业汇票D、银行支票8、我国目前会计实务中，对带息应付票据的利息的账务处理，应采用（D）。

A、记入“待摊费用”账户按期摊销B、按期预提利息记入“财务费用”账户C、发生时据实列支，一次性记入“财务费用”账户D、按期计算应付利息，并增加应付票据的账面价值9、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（A）A．预收购货单位的货款B．收到出租包装物的押金C．应付租人包装物的租金D．职工未按期领取的工资【解析】其他应付款账户核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。

10、企业缴纳上月应交未交的增值税时，所做的会计分录是借记“应交税费”账户，“应交税费”账户所属的明细账户是（B）。

第八章负债1、甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。

甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。

20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。

20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。

甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。

A.350万元B.400万元C.96050万元D.96400万元答案：C解析：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+(1000×100.5-100150)-1000×4=96400(万元)。

2、根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例分配利润，上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是（）。

A.实际分配利润时B.实现利润当年年末C.董事会通过利润分配预案时D.股东大会批准利润分配方案时答案：D解析：企业股东大会或类似机构通过的利润分配方案中确定分配的现金股利或利润时，应确认为应付股利。

3、甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是（ ）。

A 、进口商品交纳的关税B 、作为固定资产核算的车辆交纳的车船税C 、取得原材料时支付的增值税进项税额D 、作为办公用房的固定资产交纳的房产税答案：A解析：选项C，一般纳税人取得原材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本；选项B 和D，车船税和房产税应计入企业税金及附加，不计入相关资产成本。

4、下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（　）。

A.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用B.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费——简易计税”明细科目核算答案：ACD解析：小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税记入“应交税费——应交增值税”科目，所以选项B错误。

第八章负债习题答案一、单选题答案1.C2.C3.D4.C5.C6.B7.B8.B9.D 10.C二、判断题答案1. √2. √3. ×4. √5. ×6. ×7. √8. √9. × 10. ×三、业务核算题答案习题一答案1. (1)借入款项时：借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000(2)按月计提利息时：借：财务费用 6 000贷：应付利息 6 000(3)按月支付利息时：借：应付利息 6 000贷：银行存款 6 000(4)归还借款本金时：借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0002.(1)5月末，按钢材暂估价入账时：借：原材料 70 000贷：应付账款 70 000(2)6月初冲账时：借：原材料 70 000贷：应付账款 70 0003.(1)开出票据时：借：应付账款 300 000贷：应付票据 300 000 (2)按月计提利息时：每月应计提的利息=300 000x5%÷12=1 250(元)借：财务费用 1 250贷：应付票据 1 250 (3)票据到期承兑时：借：应付票据 307 500贷：银行存款 307 500 (4)票据到期，企业无力支付时：借：应付票据 307 500贷：短期借款 307 5004.(1)从银行提取现金时：借：库存现金 1 050 000贷：银行存款 1 050 000 (2)月份终了分配工资时：借：工程施工 700 000管理费用 50 000在建工程 50 000贷：应付职工薪酬——工资 1 050 000(3)发放工资时：借：应付职工薪酬——工资 1 050 000贷：库存现金 1 050 000(4)企业预计该月应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额 1 050 000 的14％。

作如下会计分录：借：工程施工 98 000管理费用 7 000在建工程 42 000贷：应付职工薪酬——职工福利 147 0005.本月应交营业税=20 000 000x3%=600 000(元)借：营业税金及附加 600 000贷：应交税费——应交营业税 600 000(2)交纳营业税时：借：应交税费——应交营业税 600 000贷：银行存款 600 0006.借：管理费用 5 000贷：应交税费——应交印花税 5 000习题二答案(1)2012年1月1日取得200万元借款时：借：银行存款 6 000 000贷：长期借款——本金(开发区建行) 6 000 000(2)支付2012年工程价款时：借：在建工程——办公楼 3 000 000贷：银行存款 3 000 000(3)2012年底计提利息：利息=6 000 000×6％=360 000(元)借：在建工程——办公楼 360 000贷：应付利息 360 000(4)偿还借款利息时：借：应付利息 360 000贷：银行存款 360 000(5)支付2013年工程价款时：借：在建工程——办公楼 2 600 000贷：银行存款 2 600 000(6)2012年底计提利息：利息=6 000 000×6％×8÷12=240 000(元) 借：在建工程——办公楼 240 000贷：应付利息 240 000(7)2013年底办公楼完工交付使用，结转实际成本：实际成本= 3 000 000+2 600 000+360 000+240 000=6 200 000(元) 借：固定资产——办公楼 6 200 000贷：在建工程——办公楼 6 200 000(8)资产办理竣工决算后，2013年每月计提借款利息为：6 000 000×6％÷12=30 000(元)借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000(9)到期偿还本金及支付第二年利息共2 120 000元时：借：长期借款——本金(开发区建行) 6 000 000应付利息 360 000贷：银行存款 6 360 000习题三答案债券实际发行价格=60 000 000×(P/F，5%，5)+60 000 000×6%×(P/A，5%，5)=60 000 000×0.7835+60 000 000×6％×4.3295=62 596 200 (元)该企业采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，见表8—2。