第八章 负债
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第八章流动负债和长期负债学习目的通过学习本章能够解决以下问题:1核算流动负债2确认和反映或有负债3核算基本的应付公司债券交易4用实际利息法计算利息费用5解释借款筹资的优缺点6在资产负债表上披露负债The Home Depot,Inc合并资产负债表除股票数据外金额单位为百万美元 1999,1,31 1998,2,11999年1月31日The Home Depot的负债为4716000000美元,公司如何偿还如此巨额的债务呢?一是经营收益率高的项目获取大量现金,二是将负债控制在可接受的水平。
该公司在这两方面做得都很出色。
负债是一种义务,它也是各公司为购置资产而进行筹资的一种方式。
The Home Depot资产负债表上资产总额为美元(在第七章我们已经考察了公司的资产)。
公司通过债务组合(资产负债表第1-13行)和出售股票筹集到购买资产所需的资金,公司的总资产为135亿美元,负债总额为47亿美元对公司的压力并不是很大。
这一章我们将讨论The Home Depot及其他公司的各种类型的流动负债和长期负债,还包括或有事项和或有负债(资产负债表上第15行)。
我们先讨论流动的负债部分(在资产负债表上1-9行)然后再讨论的长期负债部分(在资产负债表10-13行)。
第一节确定金额的流动负债流动负债是指公司要在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务,长于一个营业周期的负债称为长期负债(关于流动负债和长期负债我们已经在第133页第三章中讨论过了)流动负债分为两类:一是确定的负债,二是必须进行估计的负债。
我们首先看一下第一类。
一.应付帐款应付账款是指为购买产品和服务应支付的款项。
在前述章节中我们看到过许多应付帐款的例子。
例如,The Home Depot公司购买存货发生一项应付帐款,公司在1999年1月31日资产负债表中披露存在1586000000美元的应付帐。
(第359页资产负债表第3行)。
在购买存货的交易中通常存在信用购买方式。
第8章流动负债第八章流动负债一、名词解释1. 流动负债2. 货币性流动负债3. 非货币性流动负债 4. 融资活动形成的流动负债 5. 营业活动形成的流动负债 6. 短期借款 7. 应付票据 8.职工薪酬 9. 短期薪酬 10. 离职后福利计划11. 增值税 12. 消费税二、判断题1.企业收回委托加工的应税消费品,若用于连续生产应税消费品,按税法规定,可以抵扣应纳消费税。
() 2.一般纳税人可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。
() 3.应付账款一般按到期的应付金额现值入账。
() 4.开出并承兑的商业承兑汇票若不能如期支付,应在票据到期时,将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。
() 5.现行政策下,一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装,未分开核算销售额,则一律征收增值税。
() 6.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用,可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额,依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。
() 7.一般纳税人用产品或原材料对外投资的时候,会计核算上不确认营业收入,但是应该根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。
() 8.小规模纳税人购入货物收到增值税专用发票的,其支付的增值税额可以由销项税额抵扣。
() 9.委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
()10.企业销售的不动产按规定应交的营业税,应通过“其他业务成本”科目进行核算。
()三、单项选择题1. 企业缴纳的下列税款中,需要通过“营业税金及附加”科目核算的是() A. 增值税 B. 所得税 C. 印花税D. 消费税2. 莫国有工业企业收购农副产品,实际支付的价款为100 000元,按规定准予以销项税额扣除的进项税额为() A. 17 000 B. 13 000 C. 10 000 D. 9 0913. 企业购进商品取得的现金折扣,应确认为() A. 理财收益 B. 货物采购成本的减少 C. 理财费用D. 货物采购成本的增加 4. 下列各项中,不属于计算应交城市维护建设税和教育费附加依据的是() A. 应交所得税 B. 应交增值税 C. 应交消费税 D. 应交营业税 5. 企业无法支付的应付账款,经确认后,应计入() A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 资本公积D. 待处理财产损益 6. 下列各项中,属于非货币性负债的是() A. 短期借款 B. 应付票据 C. 预收账款D. 应付账款 7. 某企业委托外单位加工一批应税消费品(非金银首饰),该批材料收回后直接用于销售。
2022年注册会计师《会计》章节训练营第八章负债短期借款的核算单项选择题企业采用附追索权方式将其持有的应收票据贴现给银行,正确的处理是()。
A.借:银行存款营业外支出其他应收款贷:应收票据B.借:银行存款财务费用贷:应付账款C.借:银行存款财务费用贷:短期借款D.借:银行存款财务费用贷:应收票据正确答案:C答案解析:企业采用附追索权方式将其持有的应收票据贴现给银行,相当于取得银行短期借款,不符合应收票据终止确认的条件;从实质重于形式原则该业务相当于质押贷款。
单项选择题下列关于短期借款的表述中,不正确的是()。
A.短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目B.因短期借款确认的利息金额应冲减“投资收益”科目C.短期借款属于金融负债的组成部分D.短期借款的期限在一年以下(含一年)正确答案:B答案解析:短期借款的利息应借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”、“银行存款”等科目,因此选项B不正确。
多项选择题下列事项中会形成短期借款的有()。
A.甲公司从银行取得期限在1年内的借款B.甲公司以应收票据为质押自银行取得借款C.甲公司以其一项应收债权为质押自银行取得6个月借款D.甲公司将应收票据贴现,同时约定银行收不到款项时不能要求甲公司偿还正确答案:ABC答案解析:选项D,银行不具有追索权,相当于甲公司出售了应收票据,相关分录为:借:银行存款财务费用贷:应收票据应付票据的核算单项选择题企业不能如期支付的商业承兑汇票,应在票据到期日,将应付票据账面价值转入()。
A.应付账款B.预付账款C.应收账款D.应收票据正确答案:A答案解析:不能如期支付的商业承兑汇票,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。
多项选择题下列有关应付票据的表述中,正确的有()。
A.应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票B.应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种C.对于不能如期支付的商业承兑汇票,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“短期借款”D.对于企业不能如期支付的银行承兑汇票,承兑银行需向持票人付款,并将出票人尚未支付的汇票金额转作贷款处理正确答案:ABD答案解析:选项C,应付票据到期不能支付,要将其转入“应付账款”科目核算,不能再在“应付票据”科目核算,如果是附追索权的应收票据贴现,贴现的金额是计入短期借款中的。
第八章流动负债一、名词解释1. 流动负债2. 货币性流动负债3. 非货币性流动负债4. 融资活动形成的流动负债5. 营业活动形成的流动负债6. 短期借款7. 应付票据8. 职工薪酬9. 短期薪酬10. 离职后福利计划11. 增值税12. 消费税二、判断题1.企业收回委托加工的应税消费品,若用于连续生产应税消费品,按税法规定,可以抵扣应纳消费税。
()2.一般纳税人可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。
()3.应付账款一般按到期的应付金额现值入账。
()4.开出并承兑的商业承兑汇票若不能如期支付,应在票据到期时,将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。
()5.现行政策下,一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装,未分开核算销售额,则一律征收增值税。
()6.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用,可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额,依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。
()7.一般纳税人用产品或原材料对外投资的时候,会计核算上不确认营业收入,但是应该根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。
()8.小规模纳税人购入货物收到增值税专用发票的,其支付的增值税额可以由销项税额抵扣。
()9.委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
()10.企业销售的不动产按规定应交的营业税,应通过“其他业务成本”科目进行核算。
()三、单项选择题1. 企业缴纳的下列税款中,需要通过“营业税金及附加”科目核算的是()A. 增值税B. 所得税C. 印花税D. 消费税2. 莫国有工业企业收购农副产品,实际支付的价款为100 000元,按规定准予以销项税额扣除的进项税额为()A. 17 000B. 13 000C. 10 000D. 9 0913. 企业购进商品取得的现金折扣,应确认为()A. 理财收益B. 货物采购成本的减少C. 理财费用D. 货物采购成本的增加4. 下列各项中,不属于计算应交城市维护建设税和教育费附加依据的是()A. 应交所得税B. 应交增值税C. 应交消费税D. 应交营业税5. 企业无法支付的应付账款,经确认后,应计入()A. 其他业务收入B. 营业外收入C. 资本公积D. 待处理财产损益6. 下列各项中,属于非货币性负债的是()A. 短期借款B. 应付票据C. 预收账款D. 应付账款7. 某企业委托外单位加工一批应税消费品(非金银首饰),该批材料收回后直接用于销售。
第9章负债一、单项选择题1、下列各项中,不属于负债的是()。
★A.应付票据 B.应付职工薪酬C.预付账款 D.预收账款2、企业为日常周转所借入的短期借款的利息应计入()。
★A.财务费用 B.管理费用C.营业外支出 D.投资收益3、企业“应付账款”账户的借方余额反映的是()。
★A.应付供应商的款项 B.预付供应商的款项C.应收客户的款项 D.预收客户的款项4、如果企业不设置“预收账款”账户,在预收购货方的货款时,记在()。
★A.应付账款账户的借方 B.应付账款账户的贷方C.应收账款账户的借方 D.应收账款账户的贷方5、下列能引起资产和负债同时增加的业务是()。
★★A.以银行存款支付购货款 B.以银行存款预付购货款C.预收销货款存入银行 D.收到投资款存入银行6、下列属于非流动负债项目的是()。
★A.短期借款 B.预提费用 C.长期借款 D.应交税费7、将于一年内到期的长期借款属于()。
★A.短期借款 B.长期借款 C.非流动负债 D.流动负债8、在征收增值税时,一般纳税人适用的基本税率为()。
★A.6% B.10% C.13% D.17%9、企业基本生产车间管理人员的工资在分配时应计入的会计科目是()。
★A.生产成本 B.管理费用C.制造费用 D.主营业务成本10、企业销售人员的工资在分配时应计入的会计科目是()。
★A.销售费用 B.管理费用C.制造费用 D.主营业务成本11、企业行政管理部门人员的工资在分配时应计入的会计科目是()。
★A.销售费用 B.管理费用C.制造费用 D.主营业务成本12、企业在采用预收账款方式销售货物时,对于收到的购货单位补付的货款,应当()。
★A.贷记预付账款 B.借记预付账款C.贷记预收账款 D.借记预收账款13、企业在代扣职工的水电、煤气费时,应贷记的科目是()。
★A.营业外收入 B.其他业务收入C.其他应付款 D.其他应收款14、在下列有关应付账款的叙述中,不正确的是()。
第八章负债(一)单项选择题1、下例各项中,不属于负债的是(C)A、应付票据B、应付职工薪酬C、预付账款D、预收账款2、流动负债和非流动负债相比,最大的特点是(A)A.偿还期短B.有明确的偿还期C.没有明确的偿还期D.利益费用低3、企业为日常周转所借入的短期借款的利息应计入(A)A.财务费用B.管理费用C.营业外收入D.投资收益4、采用总价法,企业在折扣期内付款而享受的现金折扣应贷记的账户是(B)A.银行存款B.财务费用C.投资收益D.营业外收入5、企业“应付账款”账户的借方余额反应的是(B)A.应付供应商的款项B.预付供应商的款项C.应收客户的款项D.预收客户的款项6、如果企业不设置“预收款项”账户,在预收购货方的货款时,记在(D)A.应付账款账户的借方B.应付账款账户的贷方C.应收账款账户的借方D.应收账款账户的贷方7、下列能引起资产和负债同时增加的业务是(C)A.以银行存款支付购货款B.以银行存款预付购货款C.预收销货款存入银行D.手袋投资款存入银行8、下列属于非流动负债的项目是(C)A.短期借款B.应付利息C.长期借款D.应缴税费9、一般纳税人发生下列经济业务时,不应计入“应交税费------应交增值税”账户借方的是(D)A.购买货物支付的增值税额B.接受劳务支付的增值税额C.实际缴纳的增值税额D.销售商品收到的增值税额10、下列各项中,应通过“其他付款”核算的是(A)A.收到出租包装物的押金B.购买材料时,由销货方代垫的运杂费C.销售商品时代垫的运杂费D.本期预提尚未支付的短期借款利息11、将于一年内到期的长期借款列示在资产负债表的(D)A.短期借款B.长期借款C.非流动负债D.流动负债12、下列账户中,在短期借款利息核算时不会涉及的是(A)A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.银行存款13、如果企业在1月16日销售商品1000件,单价20元,增值税率为17%,付款条件为“2/10,1/20,N/30”且客户已于2月4日按条件付款,则按照现行规定,企业在1月16日应贷记“主营业务收入”(B)A.19800元B.20000元C.19900元D.23400元14、企业基本生产车间管理人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是(C)A.生产成本B.管理费用C.制造费用D.主营业务收入15、企业销售人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是(A)A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.主营业务成本16、企业行政管理部门人员的工资费用在分配时应记入的会计科目是(B)A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.主营业务成本17、企业发放给生厂工人的困难补助费应记入的费用项目是(C)A.应付职工薪酬B.销售费用C.生产成本D.营业外支出18、企业在采用预收账款方式销售货物时,对于收到的购货单位补付的货款,应当(C)A.贷记“预付账款”B.借记“预付账款”C.贷记“预收账款”D.借记“预收账款”19、企业在扣还已代职工缴纳的水电、煤气费时,应贷记的科目是(C)A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应收款D.其他应付款20、下列各项中,不通过应付账款科目核算的是(D)A.应付购入货物的进项税款B.应付购入货物的采购价款C.应付销货方代垫的运杂费D.应付固定资产租金21、某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,购进原材料一批,发票中合计为175500元,运输过程中的保险费500元,入库前的挑选整理费500元。
该批原材料的采购成本为(C)A.176500元B.150700元C.151000元D.150500元22、在下列有关“应付账款”账户的叙述中,不正确的是(C)A.是用来核算购买材料、商品或接受劳务而发生债务的账户B.属于负债类账户C.若有余额一定在贷方D.贷方登记应付账负债的增加23、企业销售应税消费品,计算应缴纳的消费税,借记的账户是(C)A.管理费用B.主营业务成本C.营业税金及附加D.销售费用24、企业代税务机关扣缴职工工资个人所得税的会计分录为(C)A.借:管理费用贷:应付账款B.借:管理费用贷:应交税费C.借:应付职工薪酬贷:应交税费D.借:应付职工薪酬贷:应付利息25、下列各项中,不属于“应交税费”账户核算的是(A)A.应付职工利息B.应交教育费附加C.代扣代缴的个人所得税D.应交所得税26、现金折扣能否取得是企业资金调度能力和理财水平的综合体现,因为丧失的现金折扣是(D)A.所购货物成本的减小B.所购货物成本的增加C.理财收益D.理财费用27、企业开出承兑的企业汇票如果不能如期支付,在票据到期且并未签发新的票据时,将应付票据账面余额转入(C)A.应收账款B.其他应收款C.应付账款D.其他应付款28、购入固定资产时与固定资产价款一起支付的增值税应记入(B)A.管理费用B.应交税费------应交增值税(进项税额)C.营业税金及附加D.固定资产的成本29、一次还本付息的债券到期时,“应付债券”科目的余额为(B)A.债券的发行价值B.债券面值及应计利息C.债券的面值D.债券面值、应计利息及未摊销的溢折价30、如果债券发行时票面利率低于市场利率,则应(B)A.面值发行B.折价发行C.溢价发行D.平价发行31、为建造工程所借入的长期借款,在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出应记入()A.管理费用B.财务费用C.固定资产D.在建工程32、企业为维持正常的生产经营而向金融机构临时借入的款项为(D)A.长期借款B.短期借款C.非流动负债D.流动负债33、企业计提长期借款(到期一次还本付息)利息时应贷记的账户是(C)A.“财务费用”账户B.“应付利息”账户C.“长期借款”账户D.“在建工程”账户34、企业8月末负债总额1200万元,9月份收回欠款150万元,用银行存款归还借款100万元,用银行存款预付购货款125万元,则9月份的负债总额(A)A.1100万元B.1050万元C.1125万元D.1350万元35、下列各项中,计提短期借款利息时应贷记的会计科目是(C)A.预收账款B.应付账款C.应付利息D.预付账款36、企业“预收账款”账户的借方余额反映的是(D)A.应付给供货单位的款项B.预收购货单位的款项C.预付给供货单位的款项D.应收购单位的款项37、企业发生的下列经纪业务中,能引起资产和权益同时增加的业务是(B)A.用银行存款购买原材料B.预收货款存入银行C.提取盈余公积金D.年终结转净利润38、负债分为流动负债和非流动负债,通过了解企业的流动资金和流动负债的比例,可以大致反映企业的(C)A.长期偿债能力B.长期盈利能力C.短期偿债能力D.短期盈利能力39、下列项目中,对流动负债的描述不正确的是(B)A.流动负债的最大特点是偿还期短B.流动负债的偿还期一定是一年以内C.流动负债的偿还期不一定是在一年以内D.流动负债是指在一年或长于一年的一个经营周期内偿还的债务40、下列各项中,属于对客户负债的是(C)A.预付账款B.应收账款C.预收账款D.应付账款41、某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批,货款为100000元,增值税额为17000元,对方代垫运杂费5000元,该原材料已经验收入库,所有款项均未支付。
该购买业务发生的应付账款的入账价值为(B)A.117000元B.122000元C.100000元D.105000元42、企业签发并承兑汇票如果不能如期支付,应在票据到期并未签发新的票据时,将应付票据账面余额转入(A)A.短期借款B.应付账款C.坏账损失D.继续保留在“应付票据”中43、某公司2*12年10月1日开除面值100000元、6月到期的应付票据,票面年利率6%,该“应付票据”12月31日的账面余额为(A)A.101500元B.103000元C.106000元D.108000元44、企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时,应贷记的科目是(C)A.应付利息B.财务费用C.银行存款D.库存现金(二)多项选择题1、下列经济业务中,不影响负债总额的是(ABE)A.从银行取现金B.预付材料购买材料款C.向供应商赊购材料D.以现金支付已宣告未发放的股利E.公积金转增资本2、下列各项中,属于负债特征的有(ABCD)A.负债是由已经发生的经济业务引起的企业现时的经纪义务B.负债是在将来某个时日履行的强制性责任C.负债要通过企业子长的流出或劳务的提供来清偿D.负债金额能够用货币计量会估计E.负债必须有确定的金额3、下列票据,属于应付票据账户核算范围的有(AE)A.商业承兑汇票B.现金支票C.转账支票D.银行汇票E.银行承兑汇票4、下列人员中,工资不应计入管理费用的有(ABCD)A.生产工人B.销售人员C.在建工程人员D.车间管理人员E.行政管理人员5、下列能引起资产和负债同时减少的业务有(AD)A.以现金发放应付职工薪酬B.以银行存款预付购货款C.以现金购买印花税票D.退回客户包装物押金E.预收购货方货款6、下列税费中,一般应借记“管理费用”账户的有(BDE)A.所得税B.房产税C.资源税D.车船税E.土地使用税7、下列负债中,需要用货币资金偿还的有(BCDE)A.预收账款B.应交税费C.短期借款D.长期借款E.应付票据8、企业支付的下列税费中,应记入“营业税金及附加”账户核算的有(BCDE)A.增值税B.消费税C.营业税D.城建税E.教育费附加9、下列负债项目中,不属于非流动负债的有(ABCD)A.应付股利B.应付票据C.应付账款D.应付至今薪酬E.应付债券10、下列各项中,能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有(AB)A.银行将对企业的贷款转为对企业的投资B.宣告分派现金股利C.用长期借款自建固定资产D.企业从税后利润中提取法定公益金E.企业从税后利润中提取公益金11、长期借款所发生的利息费用,可能记入的项目有(AB)A.财务费用B.在建工程C.营业外支出D.管理费用E.制造费用12、“应付债券”账户借方反映的内容有(AD)A.债券发行时产生的债券折价B.债券折价摊销C.债券发行时产生的债券溢价D.债券溢价摊销E.债券面值13、下面账户中,可以用来核算企业向供货方预付货款的有(AD)A.预付账款B.应收账款C.预收账款D.应付账款E.其他应收款14、下列项目中,一般通过“应交税费”账户核算的税费有(ABDE)A.增值税销项税B.增值税进项税C.印花税D.消费税E.城市维护建设税15、下列内容可在职工福利中开支的有(ABD)A.职工的医药费B.职工困难补助C.职工退休金D.福利人员工资E.职工教育费16、负债按照偿还期限的长短,可以划分为(AC)A.流动负债B.长期负债C.非流动负债D.短期借款E.对税务部门的负债17、下列项目中,属于流动负债的有(ABCDE)A.应付账款B.应付股利C.应付职工薪酬D.应交税费E.应付利息18、下列各项中,属于供应商负债的是(AE)A.应付账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款E.应付票据19、债券溢价或折价的推销是对债券发行者在债券发行后续期间利息费用的一种调整,以下正确说法是(BC)A.摊销债券溢价会增加当期实际利息费用B.摊销债券溢价会减小当期实际利息费用C.摊销债券折价会增加当期实际利息费用D.摊销债券溢价会坚守当期实际利息费E.对当期实际利息费用没有影响(三)判断题1、企业签发支票支付购货款时,应通过“应付票据”账户核算。