第八章负债
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2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习第八章金融资产和金融负债一、单项选择题1.下列各项中,不属于金融资产的是()。
A.无形资产B.长期股权投资C.库存现金D.应收账款2.甲公司取得债务工具,以收取合同现金流量和出售债务工具为目标的业务模式,应划分的金融资产类别为()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.流动资产3.2×13年2月2日,甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.480B.500C.485D.5054.2×10年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2044.75万元,另支付交易费用10万元。
该债券发行日为2×10年1月1日,系到期一次还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。
甲公司管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
2×10年度甲公司该项债券投资应确认利息收入的金额为()万元。
A.82.19B.81.79C.100D.102.245.甲公司于2×19年1月1日以19800万元购入一项3年期到期还本、按年付息的公司债券,每年12月31日支付利息。
该公司债券票面年利率为5%,实际利率5.38%,面值总额为20000万元,甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产,按实际利率法采用摊余成本进行后续计量,假设不考虑其他因素,该债券2×20年12月31日应确认的投资收益为()万元。
第8章习题流动负债一、单项选择题1.企业缴纳的下列税款中,需要通过“营业税金及附加”科目核算的是()A.增值税B、所得税C、印花税D、消费税2.某国有工业企业收购农副产品,实际支付的价款为100 000元,按规定准予以销项税额扣除的进项税额为()元。
A、17 000B、13 000C、10 000D、9 0913.下列各项中,不属于计算应交城市建设维护税和教育费附加依据的是()A、应交所得税B、应交增值税C、应交消费税D、应交营业税4.企业开出并承兑的商业汇票到期时,如无力支付票款,应进行的账务处理是()A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理5.企业购进货物用于非增值税应税项目时,该货物负担的增值税额应当计入()A、营业外支出B、销售费用C、货物的采购成本D、管理费用6. 企业预缴当月的增值税,应借记的会计科目是“()”A、应交税费—未交增值税B、应交税费—应交增值税(转出未交增值税)C、应交税费—应交增值税(转出多交增值税)D、应交税费—应交增值税(已交税金)7、企业收取包装物押金以及其他各种暂收款项时,应贷记的会计科目是“()”A、营业外收入B、其他业务收入C、其他应付款D、其他应收款8、下列项目中,不属于职工薪酬的是()A、医疗保险费B、非货币性福利C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿D、职工出差的交通补贴二、多项选择题1.企业依法缴纳的税金中,应计入管理费用的有()A、房产税B、车船税C、增值税D、消费税E、印花税2. 一般纳税人购入货物时既能认定其进项税不能抵扣的项目有()A、购进机器设备用于生产经营B、购进货物用于集体福利C、购入货物用于免税项目D、购入货物用于产品生产E、购入货物用于对外投资3. 按照规定,应缴纳营业税的收入项目有()A、销售不动产的收入B、代销产品的手续费收入C、出售无形资产的收入D、销售商品的收入4. 下列各项中,不应计入一般纳税人相关资产成本的有()A、购进用于生产经营的货物支付的增值税B、购进用于生产经营的小汽车支付的增值税C、收回直接用于销售的委托加工应税消费品支付的消费税D、收回用于继续加工的委托加工应税消费品支付的消费税E、签订购买合同缴纳的印花税5、企业下列行为视同销售,必须计算缴纳增值税销项税的有()A、将产成品对外投资B、自建生产用机器设备领用本企业生产的产品C、自建房屋领用本企业生产的产品D、将原材料对外捐赠E、销售代销货物6、下列关于职工薪酬的表述中,正确的有()A、职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出B、工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围C、应付职工社会保险和住房公积金,应按照职工的工作性质进行分配,计入相关成本费用D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,应当按照职工的工作性质进行分配,计入相关成本费用E、职工薪酬中的非货币性福利应当按照职工的工作性质进行分配,计入相关成本费用三、会计核算题1. 甲公司通过银行转账方式发放职工工资447 100元,结转代扣款75 000元,结转代扣个人所得税7 900元。
第八章流动负债一、单项选择题(一)要求:下列各小题的4个备选答案中,只有1个是正确的,请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“()”内。
(二)题目:1、下列各项中,不会形成企业一项现时义务的是(A)A、企业未来期间的经营亏损B、企业为职工缴纳的社会保险费C、企业期末应支付的利息D、董事会对外宣告的现金股利2、公司将本期应付的现金股利确认为一项负债的时点为( B )。
A、公布财务报告时B、对外宣告现金股利时C、召开股东大会时D、实际支付现金股利时3、下列各项中,会导致企业初始一项法定义务的是( C )。
A、企业以往的习惯做法B、企业已公开的承诺C、企业签订的购销合同D、企业已公布的经营政策4、资产负债表日,按计算确定的短期借款利息费用,贷记的会计账户是( D )。
A、短期借款B、财务费用C、应计利息D、应付利息5、企业申请的银行承兑汇票如果到期无法支付,则应当将应付票据的账面价值转入的会计账户是(A)。
A、短期借款B、应收账款C、坏账准备D、应付账款6、企业在购买材料时签发并承兑的商业承兑汇票,如果到期无法支付,则应当将应付票据的账面价值结转至的会计账户是( B )。
A、短期借款B、应付账款C、坏账准备D、应收账款7、我国票据法所规定的应付票据,一般是指( C )。
A、支票B、银行汇票C、商业汇票D、银行支票8、我国目前会计实务中,对带息应付票据的利息的账务处理,应采用(D)。
A、记入“待摊费用”账户按期摊销B、按期预提利息记入“财务费用”账户C、发生时据实列支,一次性记入“财务费用”账户D、按期计算应付利息,并增加应付票据的账面价值9、下列各项中,不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是(A)A.预收购货单位的货款B.收到出租包装物的押金C.应付租人包装物的租金D.职工未按期领取的工资【解析】其他应付款账户核算的内容包括:应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。
10、企业缴纳上月应交未交的增值税时,所做的会计分录是借记“应交税费”账户,“应交税费”账户所属的明细账户是(B)。
09本会中级财务会计(下)作业及练习题(一)第八章流动负债一、单项选择题1.企业对确实无法支付的应付账款,应转入的会计科目是()。
A.其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入2.不属于应付职工薪酬核算的是()。
A.退休金B.工会经费和职工教育经费C.失业保险D.住房公积金3.A企业一般纳税企业,2011年第一季度增值税情况如下:期初欠交增值税30万元,无尚未抵扣增值税。
本季发生进项税额40万元,销项税额70万元,进项税额转出3万元,交纳本季增值税15万元,则季末结转前,“应交税费──应交增值税"科目的余额为()万元。
A.48B.18 C.42D.304.B企业为增值税一般纳税人,2011年第二季度实际应纳税金如下:增值税850 000元,消费税650 000元,耕地占用税80 000元,车船税500元,印花税1 500,所得税120 000元。
上述各项税金应记入“应交税费"科目借方的金额是()元。
A.1 621 500 B.1 622 000 C.1 620 500 D.1 690 5005.应交消费税的委托加工物资收回后直接销售的,按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税,应当记入()科目。
A.“生产成本”B.“应交税费”C.“主营业务成本”D.“委托加工物资”二、多项选择题1.下列项目中,属于职工薪酬的有().A.职工福利费B.住房公积金C.辞退福利D.职工子女赡养福利2.下列事项涉及的增值税中,应计入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目的有()。
A.将原材料用于生产性质的在建工程(动产)B.自然灾害造成的原材料毁损C.管理不善导致原材料发生盘亏D.管理不善造成已完工产品发生损失3.企业所发生的下列税费中,可以记入“营业税金及附加”科目的有(). A.教育费附加B.房产税C.资源税D.营业税4.下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有()。
第八章负债1、甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元、每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。
甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。
20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。
20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。
甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。
A.350万元B.400万元C.96050万元D.96400万元答案:C解析:甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+(1000×100.5-100150)-1000×4=96400(万元)。
2、根据我国公司法的规定,上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润,按照股份比例分配利润,上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是()。
A.实际分配利润时B.实现利润当年年末C.董事会通过利润分配预案时D.股东大会批准利润分配方案时答案:D解析:企业股东大会或类似机构通过的利润分配方案中确定分配的现金股利或利润时,应确认为应付股利。
3、甲公司为增值税一般纳税人,下列各项税费中,应当计入甲公司资产成本的是( )。
A 、进口商品交纳的关税B 、作为固定资产核算的车辆交纳的车船税C 、取得原材料时支付的增值税进项税额D 、作为办公用房的固定资产交纳的房产税答案:A解析:选项C,一般纳税人取得原材料支付的增值税进项税额可以抵扣,不计入原材料成本;选项B 和D,车船税和房产税应计入企业税金及附加,不计入相关资产成本。
4、下列各项关于增值税会计处理的表述中,正确的有( )。
A.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目,其进项税额计入相关成本费用B.小规模纳税人将自产的产品分配给股东,视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税,在“应交税费——未交增值税”科目核算D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费——简易计税”明细科目核算答案:ACD解析:小规模纳税人将自产的产品分配给股东,视同销售货物计算交纳的增值税记入“应交税费——应交增值税”科目,所以选项B错误。
第八章金融资产和金融负债第一节金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类金融工具是指形成一方的金融资产(债权投资、股权投资)并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具,也可能包括一些尚未确认的项目。
企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款(金融企业)、垫款(金融企业)、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类:①以摊余成本计量的金融资产(债权投资);②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资、其他权益工具投资);③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)。
上述分类一经确定,不得随意变更。
(一)企业管理金融资产的业务模式1.业务模式评估。
企业管理金融资产的业务模式,是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。
企业确定其管理金融资产的业务模式时,应当注意以下方面:(1)企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式,而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。
(2)一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。
(不同的投资组合)(3)企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础,确定管理金融资产的业务模式。
(4)企业的业务模式并非企业自愿指定(不等于企业持有金融资产的意图,而是一种客观事实),通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。
(5)企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。
(以客观事实为依据)2.以收取合同现金流量为目标的业务模式。
在以收取合同现金流量为目标的业务模式下,企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来取得现金流量,而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
第八章流动负债测试题(一)一、单项选择题1、企业开出并承兑的商业汇票到期时,如无力支付票款,应进行的账务处理是()。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、不进行账务处理D、转作其他应付款2、下列税金与企业损益无关的有()。
A、城市维护建设税B、营业税C、一般纳税企业的增值税销项税额D、所得税3、委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品,其由受托方代扣代交的消费税,应记入()账户。
A、管理费用B、委托加工物资C、主营业务税金及附加D、应交税金——应交消费税4、企业交纳的下列税款,不需要通过“应交税金”科目核算的是()。
A、消费税B、耕地占用税C、土地增值税D、资源税5、企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为()。
A、消费税B、资源税C、城市维护建设税D、增值税销项税额6、企业的应付账款确实无法支付,经确认后转作()。
A、营业外收入B、补贴收入C、其他业务收入D、资本公积7、企业当月交纳当月增值税,应通过()科目核算。
A、应交税金——应交增值税(转出未交增值税)B、应交税金——未交增值税C、应交税金——应交增值税(转出多交增值税)D、应交税金——应交增值税(已交税金)8、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿21600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。
A、-2400B、8800C、-2600D、10009、某企业将自己生产的煤炭对外销售,按规定计算出的应交纳的资源税应计入()。
A、生产成本B、制造费用C、营业费用D、主营业务税金及附加10、一般纳税企业对外捐赠物资应交纳的增值税应借记()科目。
A、管理费用B、营业外支出C、其他业务支出D、应交税金二、多项选择题1、企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入货物取得成本的有()。
A、小规模纳税企业购进材料支付的增值税B、收购未税矿产品代缴的资源税C、进口商品支付的关税D、一般纳税企业购进原材料支付的增值税2、下列税金中,应计入存货成本的有()。
《中级会计实务》第八章金融资产和金融负债本章历年考情概况本章是历年考试中的重点章节,也是难度较大的一章。
本章内容在各种考试题型中均可能出现,在历年的考试中,本章内容既可以出现客观题,也可以出现在主观题中,客观题每年分值为8分左右,2019年本章出现综合题,2017年和2014年本章出现计算分析题。
从历年考试情况看,本章客观题的主要考点包括:取得金融资产时相关交易费用的处理、金融资产三分类的会计核算、金融资产重分类。
主观题中主要考查金融资产和应付债券的核算。
本章内容非常重要,2020年考生学习本章时应重点关注上述知识点的理解掌握和灵活运用。
2020年考试内容主要变化章名调整(原为“金融工具”)删除了金融资产和金融负债的概念,增加了二者主要的资产和负债内容;删除以收取合同现金流量为目标的业务模式下的具体表述内容;新增第二节“金融资产和金融负债的确认和终止确认”,其中金融资产终止确认部分从原第三节移动来;“利息收入”科目整体调整为“投资收益”科目;增加预期信用损失法的简单表述核心考点及经典例题详解【知识点】金融工具的分类(★★★)金融工具,是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
其中,金融工具合同通常采用书面形式。
非合同的资产和负债不属于金融工具。
【思考题】应交所得税符合金融工具定义?『正确答案』不符合。
应交所得税是企业按照税收法规规定承担的法定义务,不是以合同为基础的义务,因此不符合金融工具定义。
(一)金融资产的分类1.金融资产的概念金融资产,是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产:(1)从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
例如,企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。
【思考题】预付账款是否是金融资产?『正确答案』预付账款不是金融资产,因其产生的未来经济利益是商品或服务,不是收取现金或其他金融资产的权利。
第八章负债的核算本章重点和难点流动负债的内容很多,其中应付账款、应付票据与前述应收账款、应收票据是同一项业务的两个不同方面,可结合前面的要求学习。
短期借款重点在两方面:一是掌握短期借款的内容,明确哪些属于短期借款,哪些不是;二是熟悉短期借款的会计处理。
对于预收账款,则难点是账户设置的两种方法。
长期负债的核算重点为长期借款费用的核算、应付债券的核算和债务重组的核算。
长期借款费用的核算重点应掌握利息的核算以及我国“资本化”的借款费用的条件及金额的计算、掌握长期借款的全过程核算;熟练借款费用的会计处理,难点是处理好复利计息的问题。
对于长期应付债券,应把应付债券与股票、长期借款的区别作为难点予以理解,熟悉公司债券发行至偿还全部业务的会计处理。
其中溢价或折价发行债券的,偿还期内重点掌握采用直线法分摊溢、折价额的核算。
掌握可转换债券的核算。
债务重组核算,重点是掌握债务重组的主要方式;至于会计处理,应以债务人作为重点。
不管何种债务重组方式,债务人发生的损失,作为企业的营业外支出处理;收益则确认为资本公积。
第一节流动负债的核算负债是指过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债具有的是由过去的交易或事项形成和负债的清偿预期会导致经济利益流出企业的特征。
一、流动负债的概念和特点按照流动性对负债进行分类,可以分为流动负债和长期负债。
流动负债,是指将在一年内(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、其他暂收账款、预提费用和一年内到期的长期借款等。
二、流动负债的计价一些应付债务与应付费用相互联系,如应付工资、应付福利费等。
按照配比原则,应得收入与应负担的费用必须相互配合,即费用应在资源或服务被消耗、从而获得收入的过程中予以确认。
但在实践中,企业常常按正式合同或某种协议事先取得并使用这些资源或服务,从而承担法律上的支付义务。
因此,在会计期末应付费用入账时,应付负债应随之入账。
第八章流动负债一、单选题1.下列各项中,属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是()。
A.应付股利B.短期借款C.应付票据D.预收帐款2.企业对确实无法支付的应付帐款,应转入的会计科目是()。
A.其它业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入3.银行承兑汇票到期,企业无力支付票款的,按应付票据的账面价值,借记“应付票据”科目,贷记()科目。
A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.预付账款4.下列各项中,不应通过“应缴税费”科目核算的是()。
A.应缴的土地使用税B.应缴的教育费附加C.应缴的消费税D.应缴的耕地占用税5.甲企业为增值税小规模纳税人(征收率为3%),11月初欠缴增值税1000元,本月购进材料买价为10000元,支付的增值税为1700元,本月销售产品,取得含税销售收入1030000元,则甲企业本月应交增值税为()。
A.31000元B.30000元C.29300元D.28300元6.下列税金中,与企业计算损益无关的是()。
A.消费税B.所得税C.增值税D.城市维护建设税7.下列各项中,不属于流动负债的是()。
A.应缴税费B.应付票据C.预付账款D.预收账款8.企业缴纳的下列税款,不应计入“管理费用”科目的是()。
A.增值税B.印花税C.房产税D.土地使用税9.下列各项中,不属于职工薪酬核算内容的是()。
A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因公出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿10.下列各项中,不应计入“营业税金及附加”科目的是()。
A.消费税B.营业税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额11.某企业为增值税小规模纳税人,购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20000元,增值税3400元,在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。
则该企业原材料的入账价值为()元。
A.20000B.20600C.23400D.2440012.企业出售固定资产应缴的营业税,应借记的会计科目是()。