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学习《商业银行内部控制指引》心得体会学习《商业银行内部控制指引》是一次非常有价值和重要的学习经历，我在学习过程中深刻体会到了内部控制的重要性和作用。
下面我将结合自己的学习体会，总结出以下几点心得体会。
首先，《商业银行内部控制指引》深入浅出地介绍了内部控制的基本概念、原则和目标，让我对内控有了更深刻的理解。
内部控制是一种系统性的管理方法，通过建立合理的制度和流程，确保企业的目标能够得到有效且经济的实现。
学习了《指引》后，我更加明确了内部控制的核心理念，即在风险和控制之间取得平衡，既要保证企业的正常运作，又要管理好各种风险。
其次，学习《指引》让我了解了内部控制的具体要求和实施方法。
《指引》对内部控制的全面要求包括组织结构、风险管理、信息披露、内部审计等方面，并提供了具体的实施方法。
学习了这些要求和方法后，我对内部控制的具体实施有了更清晰的思路。
例如，在风险管理方面，要从风险的识别、评估、控制和监督四个环节入手，采取合适的风险管理技术和手段，确保风险能够得到有效的控制。
再次，学习《指引》让我认识到内部控制是一个全员参与的过程。
内部控制的实施和执行需要各个部门和人员的共同努力，只有形成全员参与的工作氛围才能保证内部控制的有效实施。
同时，内部控制需要有相应的文化支持，即企业内部要形成一种价值观和行为规范，使员工在工作中自觉遵守内部控制要求。
这对于银行等金融机构尤为重要，因为金融机构的业务决策会直接关系到社会公众的利益。
最后，学习《指引》让我意识到内部控制的不断优化和改进是一个持续的过程。
内部控制不能一劳永逸，应当根据企业的变化和发展不断进行评估和改进。
《指引》提到了内部控制的自评和外部审计的重要性，通过自评和审计可以发现和改进内部控制中存在的问题和不足。
这一点对于银行等金融机构尤为重要，因为市场竞争和监管要求的不断变化，要求金融机构不断完善和改进自己的内部控制。
总之，学习《商业银行内部控制指引》让我对内部控制有了更深入的认识和理解。
聊一聊新下发的《商业银行内部审计指引》（二）——组织架构关于第二章“组织架构”1.第七条内部审计体系“商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
”独立与垂直的内部审计体系至少可以减少内部审计工作受被审计单位影响的程度。
但还要注意，独立和垂直并不能成为内审部门封闭自己的借口。
没有被审计单位的理解和配合，内审部门的工作将很难开展。
2.第八条董事会对内部审计的责任“董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
”事实上，很少有企业的董事会能对内部审计担负起应有的职责。
很多企业内部审计部门的人力配置、经费、计划要受企业人力、财务等部门的约束，因为内审部门不是直接对董事会负责。
还有一个问题，就是企业里董事会能起多大的作用，这也值得探讨。
3.第十一条高级管理层的支持“高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责，确保内部审计资源充足到位；及时向审计委员会报告业务发展、产品创新、操作流程、风险管理、内控合规的最新发展和变化；根据内部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施。
”实践中，高级管理层不仅不能保证审计资源充足到位，甚至还会影响审计工作的进程和审计结果。
其原因还是因为内审部门不对董事会直接负责，往往被某位高级管理人员分管。
一旦内审部门的工作影响到某位高管分管业务渠道的利益，这位高管就会向内审部门施压了。
4.第十二条总审计师“商业银行可设立总审计师或首席审计官（以下统称“总审计师”）一名。
总审计师由董事会负责聘任和解聘。
”总审计师也好，首席审计官也好，或者是审计总监也罢，叫什么没有关系，如果总审计师是由董事会来聘任，那么内审部门的独立性会得到进一步加强。
5.第十三条内部审计部门“商业银行应设立独立的内部审计部门，审查评价并督促改善商业银行经营活动、风险管理、内控合规和公司治理效果，编制并落实中长期审计规划和年度审计计划，开展后续审计，评价整改情况，对审计项目的质量负责。
商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。
审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。
第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。
银监会修订发布《商业银行内部控制指引》（附：全文）为进一步推进商业银行规范内部管理、完善内部控制，银监会深入总结近年来商业银行内部控制发展实践经验，并充分征求商业银行及社会各界意见建议，在此基础上对《商业银行内部控制指引》(以下简称《指引》)进行了修订完善，于近日发布。
修订后的《指引》分为七章，五十一条，主要从以下四个方面引导商业银行强化内控管理：——内控评价方面，细化要求持续改进。
《指引》补充完善了内控评价的工作要求，要求商业银行建立内部控制评价制度，明确内部控制评价的实施主体、频率、内容、程序、方法和标准，强化内部控制评价结果运用，推动内控评价工作制度化、规范化，以利于促进商业银行不断改进其内控设计与运行。
——内控监督方面，建立健全长效机制。
《指引》单设章节，从内、外部两方面提出内控监督的相关要求。
商业银行应构建覆盖各级机构、各个产品、各个业务流程的监督检查体系，银监会及其派出机构通过非现场监管和现场检查等方式实施对商业银行内部控制的持续监管，强调发挥内外部监督合力。
——监管约束方面，加大违规处罚力度。
《指引》增加了有关违反规定的处罚措施。
银监会及其派出机构对内部控制存在缺陷的商业银行，责成其限期整改，对逾期未整改的商业银行，根据有关规定采取监管处罚措施。
——监管引领方面，充分体现原则导向。
《指引》对商业银行风险管理、信息系统控制、岗位设置、会计核算、员工管理、新机构设立和业务创新等提出了提出内部控制的原则性要求，没有针对具体业务的章节和条款。
通过此次修订，《指引》内容更加全面，体现了原则性、导向型的要求，有利于引导商业银行秉承稳健经营的理念，根据自身发展需要，科学确定内控管理重点，合理配置资源，提高内控管理的有效性。
银监会:商业银行内控指引新增违规处罚措施银监会有关负责人就修订发布《商业银行内部控制指引》答记者问近日，银监会有关负责人就《商业银行内部控制指引》(以下简称《指引》)的修订出台回答了记者提问。
银监会修订发布《商业银行内部审计指引》
佚名
【期刊名称】《中国信用卡》
【年(卷),期】2016(0)5
【摘要】为进一步提升商业银行内部审计的独立性和有效性，发挥内部审计作为风险管理第三道防线的作用，银监会对原《银行业金融机构内部审计指引》进行了修订，并于近日正式发布实施《商业银行内部审计指引》（以下简称《指引》）。
【总页数】1页(P9-9)
【关键词】内部审计;商业银行;修订;风险管理;金融机构;银行业
【正文语种】中文
【中图分类】F239.45
【相关文献】
1.中国银监会发布《商业银行表外业务风险管理指引（修订征求意见稿）》 [J],
2.银监会通过《国有股份制商业银行公司治理及相关监管指引》和《银行业金融机构内部审计指引》 [J],
3.中国银监会修订发布《商业银行内部审计指引》 [J],
4.银监会发布《商业银行内部审计指引（征求意见稿）》 [J],
5.银监会修订发布《商业银行内部审计指引》 [J],
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中国银监会关于印发《商业银行内部审计指引》的通知银监发〔2016〕12号各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮政储蓄银行，外资银行，金融资产管理公司，其他会管金融机构：现将《商业银行内部审计指引》印发给你们，请遵照执行。
2016年4月16日（此件发至银监分局和地方法人银行业金融机构)商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理,加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动,通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果,促进商业银行稳健运行和价值提升.第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实;促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职,共同实现本银行战略目标.第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守.第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任.董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算;负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构内部审计指引》的通知【法规类别】银行监管内部审计【发文字号】银监发[2006]51号【失效依据】中国银监会关于印发商业银行内部审计指引的通知【发布部门】中国银行业监督管理委员会【发布日期】2006.06.27【实施日期】2006.07.01【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构内部审计指引》的通知（银监发[2006]51号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，国家邮政局邮政储汇局，银监会直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司：现将《银行业金融机构内部审计指引》印发给你们，请认真贯彻落实。
请各银监局将本通知转发至辖内各银行业金融机构。
二00六年六月二十七日第一条为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。
第二条本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。
经中国银行业监督管理委员会（以下简称中国银监会）批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。
第三条本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。
通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
第四条银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。
第五条银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。
第六条中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。
商业银行内部审计指引全文一、总则1.1 目的和依据本指引旨在规范商业银行内部审计工作，提高内部审计质量和风险防范能力，保障商业银行稳健发展。
本指引依据国家有关法律法规、监管规章和内部审计准则制定。
1.2 适用范围本指引适用于中华人民共和国境内依法设立的商业银行。
其他金融机构可参照执行。
二、内部审计基本原则2.1 独立性原则商业银行内部审计工作应保持独立性，不得因任何利益关系影响或损害审计的客观、公正和完整。
2.2 风险导向原则商业银行内部审计应以风险为导向，重点关注高风险领域和潜在风险点，提高风险防范意识。
2.3 全面覆盖原则商业银行内部审计应覆盖各项业务、各个部门和各个层级，不留盲区和死角。
三、内部审计机构和人员3.1 内部审计机构商业银行应设立独立的内部审计部门，负责组织实施内部审计工作。
内部审计部门应向董事会负责并报告工作。
3.2 内部审计人员商业银行应配备足够数量的合格内部审计人员，并加强培训和考核。
内部审计人员应具备相应的专业知识和经验，符合国家有关法律法规和监管规章的要求。
四、内部审计职责和权限4.1 审计职责商业银行内部审计部门应履行以下职责：（1）制定并组织实施内部审计计划；（2）监督并评价商业银行各项业务、各部门、各岗位的合规性和有效性；（3）发现并报告潜在风险和违规行为；（4）督促落实整改意见和建议；（5）出具审计意见和审计报告。
4.2 审计权限商业银行应赋予内部审计部门以下权限：（1）要求被审计部门提供相关资料和报告；（2）列席相关会议；（3）对违规行为进行调查和处理；（4）对重大风险事项提出预警和建议。
商业银行内部审计指引2016 商业银行内部审计指引2016一、引言1.1 目的1.2 背景1.3 范围1.4 定义二、内部审计组织和职责2.1 内部审计部门设置2.2 内部审计组织结构2.3 内部审计职责和权限三、内部审计流程3.1 内部审计计划制定3.2 内部审计工作底稿和程序3.3 内部审计测试和抽样3.4 内部审计情况报告3.5 内部审计结果跟踪和闭环四、内部审计对象4.1 风险管理4.2 财务管理4.3 内部控制体系4.4 战略管理4.5 监管合规4.6 信息系统审计五、内部审计方法和技术5.1 内部审计的方法论5.2 数据分析技术在内部审计中的应用5.3 风险评估和风险管理技术在内部审计中的应用5.4 面谈和访谈技巧法律名词及注释：1：内部审计：指商业银行内部对风险管理、财务管理、内部控制体系、战略管理、监管合规以及信息系统审计等方面的独立审计活动。
2：风险管理：指商业银行识别、衡量和管理与其业务活动相关的各种内外部风险的过程。
3：财务管理：指商业银行对其财务资源的有效管理和运用以支持其业务发展和实现财务目标的过程。
4：内部控制体系：指商业银行为了达成其业务目标，并为财务报表提供合理保证的一系列相互关联的控制措施和程序。
5：战略管理：指商业银行根据其核心竞争力和市场环境来制定、实施和评估其长期发展战略的一系列管理活动。
6：监管合规：指商业银行遵守相关法规、规章和监管要求，确保其业务活动的合法性和合规性。
7：信息系统审计：指商业银行对其信息系统的安全性、完整性和可用性进行审计的过程。
银行业金融机构内部审计指引第一章总则第一条为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，制定本指引。
第二条本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。
经中国银行业监督管理委员会（以下简称中国银监会）批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。
第三条本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。
通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。
第四条银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。
第五条银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。
第六条中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。
第二章机构和人员第七条银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。
没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。
董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3 人，多数成员应是非执行董事。
审计委员会主席应由独立董事担任。
没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。
第八条银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。
首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。
第九条银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。
审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。
中国银监会关于印发《商业银行部审计指引》的通知银监发〔2016〕12号各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮政储蓄银行，外资银行，金融资产管理公司，其他会管金融机构：现将《商业银行部审计指引》印发给你们，请遵照执行。
2016年4月16日(此件发至银监分局和地方法人银行业金融机构)商业银行部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强部控制和风险管理，健全部审计体系，提升部审计的独立性和有效性，依据《中华人民国银行业监督管理法》、《中华人民国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民国境依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称部审计是商业银行部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行部审计工作应独立于业务经营、风险管理和控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的部审计体系。
第八条董事会对部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展部审计工作提供必要保障；对部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求意见稿第一条为促进商业银行健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，制定本指引。
第二条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。
第三条商业银行内部控制的目标：（一）保证国家法律法规、金融监管规章和商业银行内部规章制度的贯彻执行；（二）保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（三）保证风险管理体系的有效性；（四）保证业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、完整和真实。
第四条商业银行内部控制的基本原则：（一）全面性。
内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位和人员。
（二）审慎性。
内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，都应当体现“内控优先”的要求。
（三）有效性。
内部控制应当具有高度的权威性，真正落到实处，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力；内部控制存在的问题应当得到及时反馈和纠正。
（四）独立性。
内部控制的检查、评价部门应当独立于内部控制的建立和执行部门，并有直接向董事会和高级管理层报告的渠道。
第五条内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。
第二章内部控制的基本要求第六条内部控制包含以下五个要素：（一）内部控制环境；（二）风险识别与评估；（三）内部控制措施；（四）信息交流与反馈；（五）监督评价与纠正机制。
第七条商业银行应当建立良好的公司治理、以及分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。
第八条商业银行董事会和高级管理层应当充分认识到自身对内部控制所承担的责任。
董事会负责审批银行的总体经营战略和重大政策，确定银行可以接受的风险水平，批准各项业务的政策、制度和程序，对内部控制的有效性进行监督；董事会应当定期与管理层讨论内部控制的有效性，及时审查管理层、审计机构和监管部门提供的内部控制评估报告，督促管理层采取整改措施。
中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求意见稿第一条为促进商业银行健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，制定本指引。
第二条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。
第三条商业银行内部控制的目标：（一）保证国家法律法规、金融监管规章和商业银行内部规章制度的贯彻执行；（二）保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（三）保证风险管理体系的有效性；（四）保证业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、完整和真实。
第四条商业银行内部控制的基本原则：（一）全面性。
内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位和人员。
（二）审慎性。
内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，都应当体现“内控优先”的要求。
（三）有效性。
内部控制应当具有高度的权威性，真正落到实处，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力；内部控制存在的问题应当得到及时反馈和纠正。
（四）独立性。
内部控制的检查、评价部门应当独立于内部控制的建立和执行部门，并有直接向董事会和高级管理层报告的渠道。
第五条内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。
第二章内部控制的基本要求第六条内部控制包含以下五个要素：（一）内部控制环境；（二）风险识别与评估；（三）内部控制措施；（四）信息交流与反馈；（五）监督评价与纠正机制。
第七条商业银行应当建立良好的公司治理、以及分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。
第八条商业银行董事会和高级管理层应当充分认识到自身对内部控制所承担的责任。
董事会负责审批银行的总体经营战略和重大政策，确定银行可以接受的风险水平，批准各项业务的政策、制度和程序，对内部控制的有效性进行监督；董事会应当定期与管理层讨论内部控制的有效性，及时审查管理层、审计机构和监管部门提供的内部控制评估报告，督促管理层采取整改措施。
商业银行内部审计制度管理办法第一章总则第一条为了加强商业银行内部审计管理，规范内部审计行为，保障内部审计独立性，提高内部审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》等相关法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称商业银行是指在中华人民共和国境内设立的，经国务院银行业监督管理机构批准，经营人民币存款、贷款、结算等业务的企业法人。
第三条商业银行内部审计是指商业银行对其经营活动、内部控制和风险管理等进行独立、客观的评估和检查，以提供合理保证，增强管理层的决策有效性，提高银行运营效率和风险管理水平。
第二章内部审计组织结构第四条商业银行应当设立独立的内部审计部门，内部审计部门应当向董事会或者其审计委员会负责，并独立于其他部门。
第五条内部审计部门应当具备适当的组织地位和专业能力，能够不受限制地接触和使用银行的信息系统、业务流程和文件资料。
第六条商业银行内部审计部门的主要职责包括：1. 对银行经营活动、内部控制和风险管理等进行定期审计；2. 对重大事件、重大风险和重大损失进行专项审计；3. 对内部控制制度的合理性、有效性和适用性进行评估；4. 对内部审计发现的问题提出改进建议，并跟踪整改情况；5. 参与银行内部控制和风险管理制度的制定和修订；6. 履行其他董事会或者高级管理层赋予的审计职责。
第三章内部审计程序和方法第七条商业银行内部审计部门应当根据审计目标和计划，编制详细的审计方案，明确审计范围、内容、程序、方法和时间安排。
第八条内部审计部门在进行审计前，应当向被审计部门送达审计通知书，被审计部门应当配合审计工作，提供相关资料和信息。
第九条内部审计部门应当采用适当的审计程序和方法，获取充分、可靠、相关的审计证据，形成审计意见。
第十条内部审计部门应当及时编制审计报告，对审计发现的问题进行总结和分析，提出改进建议。
第十一条内部审计部门应当跟踪审计建议的执行情况，评估改进措施的有效性，并向董事会或者高级管理层报告。
商业银行内部审计指引2016在如今这个经济飞速发展的时代，商业银行就像是金融领域的一艘艘巨轮，承载着无数人的财富梦想和经济希望。
而在这些巨轮内部，有一个重要的角色，那就是内部审计。
今天，咱们就来好好聊聊 2016 年的商业银行内部审计指引。
我记得有一次，我去一家商业银行办理业务。
在等待的过程中，我无意中听到旁边的工作人员在讨论内部审计的事情。
其中一个年轻的员工皱着眉头说：“这内部审计可真是个细致又繁琐的活儿，每一个环节都不能出错。
”另一个稍微年长些的员工则回应道：“那可不，这可是保障银行稳定运行的重要环节，要是出了岔子，影响可大了去了。
”2016 年的商业银行内部审计指引，就像是给这些内部审计工作者们点亮的一盏明灯。
它明确了审计的目标、范围和程序，让大家在工作中有了清晰的方向。
比如说，指引要求对银行的风险管理进行全面审查。
这可不仅仅是看看文件、听听报告那么简单，而是要深入到每一个业务环节，分析可能存在的风险点。
就像信贷业务，审计人员要审查客户的信用状况、贷款用途、还款能力等等，确保每一笔贷款都放得合理、安全。
再说说内部控制的审计吧。
指引强调要对银行的内部制度、流程进行检查，看是否存在漏洞。
我曾经听说过一家银行，因为内部流程的一个小漏洞，导致了一笔资金的错误划拨。
这可给银行带来了不小的麻烦和损失。
所以，内部审计对于发现和堵塞这些漏洞至关重要。
还有审计的独立性，这在指引中也是被重点强调的。
审计人员不能受到其他部门的干扰，要能够公正、客观地开展工作。
想象一下，如果审计人员总是被各种人情世故或者上级压力左右，那审计的结果还能可信吗？另外，指引对于审计人员的素质和能力也提出了要求。
他们不仅要懂财务、懂审计，还要了解银行的各项业务，具备敏锐的洞察力和分析问题的能力。
我就认识一位从事银行内部审计的朋友，他为了提升自己的业务能力，不断学习新的金融知识，参加各种培训，那股子认真劲儿真是让人佩服。
总的来说，2016 年的商业银行内部审计指引为商业银行的稳健发展提供了有力的保障。
商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。
审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。
第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。
第十一条高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责，确保内部审计资源充足到位；及时向审计委员会报告业务发展、产品创新、操作流程、风险管理、内控合规的最新发展和变化；根据内部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施。
第十二条商业银行可设立总审计师或首席审计官（以下统称“总审计师”）一名。
总审计师由董事会负责聘任和解聘。
商业银行应及时向银行业监督管理机构报告总审计师的聘任和解聘情况。
总审计师对董事会及其审计委员会负责，定期向董事会及其审计委员会和监事会报告工作，并通报高级管理层。
总审计师负责组织制定并实施内部审计章程、审计工作流程、作业标准、职业道德规范等内部审计制度，组织实施中长期审计规划和年度审计计划，并对内部审计的整体质量负责。
商业银行未设立总审计师的，由内部审计部门负责人承担总审计师的职责。
第十三条商业银行应设立独立的内部审计部门，审查评价并督促改善商业银行经营活动、风险管理、内控合规和公司治理效果，编制并落实中长期审计规划和年度审计计划，开展后续审计，评价整改情况，对审计项目的质量负责。
内部审计部门向总审计师负责并报告工作。
第十四条商业银行应配备充足的内部审计人员，原则上不得少于员工总数的1%。
内部审计人员应当具备履行内部审计职责所需的专业知识、职业技能和实践经验，掌握银行业务的最新发展，并通过后续教育和职业实践等途径，学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化，保持和提升专业胜任能力。
内部审计人员在从事内部审计活动时，应遵循客观、保密原则，秉持诚信正直的道德操守，按规定使用其在履行职责时所获取的信息。
内部审计人员不得参与有利益关系的审计项目，不得利用职权谋取私利，不得隐瞒审计发现的问题，不做缺少证据支持的判断，不做误导性陈述。
第三章章程、职责与权限第十五条商业银行应制定内部审计章程。
内部审计章程应至少包括以下事项：（一）内部审计目标和范围；（二）内部审计地位、权限和职责；（三）内部审计部门的报告路径以及与高级管理层的沟通机制；（四）总审计师的责任和义务；（五）内部审计与风险管理、内部控制的关系；（六）内部审计活动外包的标准和原则；（七）内部审计与外部审计的关系；（八）对重点业务条线及风险领域的审计频率及后续整改要求；（九）内部审计人员职业准入与退出标准、后续教育制度和人员交流机制；内部审计章程应由董事会批准并报监管部门备案。
第十六条商业银行的内部审计事项应包括：（一）公司治理的健全性和有效性；（二）经营管理的合规性和有效性；（三）内部控制的适当性和有效性；（四）风险管理的全面性和有效性；（五）会计记录及财务报告的完整性和准确性；（六）信息系统的持续性、可靠性和安全性；（七）机构运营、绩效考评、薪酬管理和高级管理人员履职情况；（八）监管部门监督检查发现问题的整改情况以及监管部门指定项目的审计工作；（九）其他需要进行审计的事项。
第十七条内部审计部门有权获取与审计有关的信息，列席或参加与内部审计职责有关的会议，参加相关业务培训。
第十八条内部审计部门有权检查各类经营机构（含分支机构和附属机构）的各项业务和管理活动（含外包业务），及时、全面获取经营管理相关信息，并就有关问题向审计对象和行内相关人员进行调查、质询和取证。
第十九条内部审计部门有权向董事会、高级管理层和相关部门提出处理和处罚建议。
第二十条内部审计部门可就风险管理、内部控制等事项提供专业建议，但不得直接参与或负责内部控制设计和经营管理的决策与执行。
第四章审计工作流程第二十一条内部审计部门应根据商业银行的内部审计章程、业务性质、风险状况、管理需求及审计资源的配置情况，确定审计范围、审计重点、审计频率，编制中长期审计规划和年度审计计划，并报审计委员会批准。
商业银行的年度内部审计计划应充分考虑监管关注事项，包括但不限于：全面风险管理、资本充足、流动性、内控合规、财务报告等。
第二十二条内部审计部门应根据年度审计计划，选派合格、胜任的审计人员组成审计组，收集和研究相关背景资料，了解审计对象的风险概况及内部控制，编制项目审计方案，组织审计前培训并在实施审计前向审计对象下发审计通知书。
特殊情况下，审计通知书可以在实施审计时送达。
第二十三条内部审计人员应根据项目审计方案，综合运用审核、观察、访谈、调查、函证、鉴定、调节和分析等方法，获取审计证据，并将审计过程和结论记录于审计工作底稿。
内部审计采取现场审计与非现场审计相结合的方式，并通过加强非现场审计系统建设，增强内部审计的广度与深度。
内部审计部门应加强信息科技在审计工作中的运用，不断完善内部审计管理信息系统。
在审计过程中，内部审计人员应做好与审计对象的沟通交流。
第二十四条商业银行应建立异议解决机制。
对审计对象提出异议的审计结论，应及时进行沟通确认，根据内部审计章程的规定，将沟通结果和审计结论报送至相关上级机构并归档保存。
第二十五条内部审计人员在实施必要的审计程序后，应征求审计对象意见并及时完成审计报告。
审计报告应包括审计目标和范围、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等内容。
内部审计人员应将审计报告发送至审计对象，并上报审计委员会及董事会，同时根据内部审计章程的规定与高级管理层及时沟通审计发现。
第二十六条商业银行董事会及高级管理层应采取有效措施，确保内部审计结果得到充分利用，整改措施得到及时落实；对未按要求整改的，应追究相关人员责任。
第二十七条内部审计部门应跟进审计发现问题的整改情况。
必要时可开展后续审计，评价审计发现问题的整改进度及有效性。
第二十八条内部审计部门应建立健全内部审计档案管理制度，妥善保管内部审计档案资料。
第二十九条商业银行应建立健全内部审计质量控制制度和程序，定期实施内部审计质量自我评价，并接受内部审计质量外部评估。
第五章部分审计活动外包第三十条商业银行不得将内部审计职能外包，但可将有限的、特定的内部审计活动外包给第三方，以缓解内部审计资源压力并提升内部审计工作的全面性。
第三十一条商业银行董事会应对内部审计活动外包承担最终责任。
商业银行内部审计活动外包应符合本银行内部审计章程的有关要求。
第三十二条商业银行不得将内部审计活动外包给正在为本银行提供外部审计服务的会计师事务所及其关联机构。
商业银行不得将内部审计活动外包给近三年内为审计对象提供过与该项审计外包业务相关咨询服务的第三方及其关联机构。
第三十三条商业银行应建立内部审计活动外包制度，明确外包提供商的资质标准、准入与退出条件、外包流程及质量控制标准等。
商业银行在实施内部审计活动外包时，本银行内部审计人员应参与并监督项目实施，并负责向总审计师报告外包活动的有关情况。
第三十四条商业银行总审计师应建立相应的外包审计项目知识转移机制，确保内部审计人员能最大程度地获取专业技能，提升内部审计部门的专业能力。
第六章考核与问责第三十五条商业银行董事会应针对内部审计部门建立科学的激励约束机制，并对总审计师的履职尽责情况进行考核评价，内部审计部门定期对内部审计人员的专业胜任能力进行评价。
内部审计人员的薪酬水平应不低于本机构其他部门同职级人员平均水平。
第三十六条商业银行应建立内部审计责任制，明确规定内部审计人员履职尽责要求以及问责程序。
经责任认定，内部审计部门和审计人员已勤勉尽职的，可减轻或免除其责任。
第三十七条内部审计结果和整改情况应作为审计对象绩效考评的重要依据。
第三十八条审计对象应积极配合内部审计工作。
对于拒绝、妨碍内部审计工作及整改不力的行为，商业银行应及时制止,并追究相关责任人的责任。
第七章监管评估第三十九条商业银行内部审计部门应建立与银行业监督管理机构的正式沟通机制，定期讨论银行面临的主要风险、已经采取的风险化解措施以及整改情况。
双方沟通的频率应与银行的规模、风险偏好和业务复杂性相匹配。
第四十条商业银行内部审计部门应向监管部门提交以下报告：（一）内部审计计划；（二）重要审计发现及其整改情况；（三）向董事会提交的全面审计工作报告；（四）外部机构对银行的审计报告；（五）监管部门监督检查发现问题的整改报告；（六）内部审计质量自我评价报告；（七）银行业监督管理机构要求的其他报告。
第四十一条银行业监督管理机构可要求商业银行内部审计部门完成指定项目的审计工作，并将审计结果报送监管部门。
第四十二条银行业监督管理机构通过非现场监管、现场检查、监管会谈等方式，对商业银行内部审计的有效性进行评估。
评估内容包括：（一）内部审计章程；（二）内部审计的范围、频率和效果；（三）确保内部审计职能充分发挥作用的公司治理机制；（四）银行集团内部审计的有效性；（五）内部审计人员的专业胜任能力；（六）内部审计人员的薪酬机制；（七）内部审计活动外包情况；（八）内部审计报告及审计建议的整改落实情况；（九）内部审计问责情况；（十）其他事项。
