2.5、舞弊风险评估与应对-1

完整版，舞弊的表现形式及应对措施（含小案例）对于舞弊审计，不同的内审人员有不同的看法。

有人认为舞弊，比如索贿这种已超出审计范围，应属经济犯罪，应该让纪检或者法务的人士来参与，和内审没什么关系;也有人认为作为内审本身就不是政府审计，没有什么资源怎么查;部分人员还认为公司内控很好，根本不会有很大的舞弊问题。

哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。

确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。

当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办?不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验二是方法不对头三是没资源下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。

1信息来源舞弊一般分三种，一种是管理层为了公司的业绩虚构利润，第二种是管理层伪造自己的业绩，第三种是个人以权谋私。

对于上市公司为了财报好看虚构业绩，对于内审来说不是问题。

毕竟老板是自家人，内审是为老板服务的。

就像你去做财务审计，有些是为了公关虚构的费用，你就关心一下伪造得好不好，是否会被外审或者税局的人查出来。

我们这里举的舞弊通常是以权谋私，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。

信息的来源有3块，第一块来自外部，比如供应商、客户；第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来；第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。

舞弊审计的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报?想获取更多信息就更加困难。

除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。

舞弊风险评估与应对一、审计目标识别、评估、应对舞弊导致的重大错报风险。

二、舞弊风险的识别和评估三、识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表填写说明：1.在“已识别舞弊风险”栏中记录舞弊导致财务报表重大错报的风险。

管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的舞弊风险。

注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

如果未将不恰当的收入确认识别为舞弊风险，请说明理由。

2.在“受影响的账户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的账户余额或交易类别。

如果风险涉及特定的账户或交易，标注“认定层次”并在相关空白处记录下所识别出的账户和交易。

如果风险是与财务报表广泛相关，标注“财务报表层次”。

3.基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。

在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。

考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。

如果是，在备忘录中记录沟通要点。

4.此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与总体审计策略和具体审计计划交叉索引。

5.如果没有将收入确认识别为舞弊导致重大错报的风险领域，在此说明原因。

四、应对舞弊导致的重大错报风险1．总体应对措施在以下空白处记录总体应对措施，包括:（1）人员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采用的会计政策；（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

2．针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序应当体现在具体3．针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序注：针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序也应当体现在具体审计计划中。

此处应当与具体审计计划交叉索引。

五、与管理层、治理层和监管机构的沟通此处记录注册会计师与管理层、治理层、监管机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情况。

⼀、治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任1．防⽌或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任；2．注册会计师对发现舞弊⽅⾯的责任（1）注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计⼯作，获取财务报表在整体上不存在重⼤错报的合理保证；（2）由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计⼯作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重⼤错报获取绝对保证。

⼆、注册会计师难以发现舞弊的原因1．舞弊者的狡诈程度；2．串通舞弊的程度；3．舞弊者在被审计单位的职位级别；4．舞弊者操纵会计记录的频率和范围；5．舞弊者操纵的每笔⾦额的⼤⼩。

三、识别和评估舞弊风险1．评估舞弊风险的程序（风险评估程序）（1）询问；（2）考虑舞弊三因素；（3）分析程序；（4）考虑其他信息。

2．评估舞弊风险考虑的因素（1）实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险；（2）将识别的风险与认定层次可能发⽣错报的领域相联系；　（3）识别的风险是否重⼤； （4）识别的风险导致财务报表发⽣重⼤错报的可能性。

3．收⼊舞弊假设注册会计师应当假定被审计单位在收⼊确认⽅⾯存在舞弊风险，并应当考虑哪些收⼊类别以及与收⼊有关的交易或认定可能导致舞弊风险，并应当考虑哪些收⼊类别以及与收⼊有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

4．了解内部控制识别舞弊风险注册会计师应当了解管理层为防⽌或发现舞弊⽽设计、实施的内部控制，以进⼀步了解舞弊风险因素及管理层对舞弊风险的态度。

四、应对舞弊风险1．应对舞弊三个环节（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次的重⼤错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

2．总体应对措施的内容（1）考虑⼈员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采⽤的会计政策；（3）在选择进⼀步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

3．针对认定层次舞弊风险审计程序的内容(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的⾮财务⼈员等；(2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发⽣的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试；(3)改变审计程序的范围，包括扩⼤样本规模，采⽤更详细的数据实施分析程序等。

2012年注会《审计》重点：舞弊审计的风险评估及应对一、风险评估程序和相关活动注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，同样需要采用风险导向审计的总体思路，即首先识别和评估舞弊风险，然后采取恰当的措施有针对性地予以应对。

注册会计师通常采用下列程序评估舞弊风险：（一）询问1.询问对象注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。

注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员。

注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。

2.询问内容在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等：（2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；（3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；（4）管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。

除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制；应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

注册会计师可通过参加相关会议、阅读会议纪要或询问治理层等审计程序了解有关情况。

如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。

3.获取管理层和治理层声明注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层（如适用）获取书面声明：（1）管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任；（2）管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果；（3）管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；（4）管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

会计舞弊分析及解决对策1. 引言1.1 介绍会计舞弊问题会计舞弊是指利用会计制度的漏洞或利用职务上的权力，通过伪造、篡改或掩盖账目，以获取不当利益的行为。

会计舞弊对企业经营和社会经济秩序造成严重危害，可能导致企业财务数据失真、影响企业信誉和形象，甚至对投资者、债权人和经营者造成重大财务损失。

在一些严重情况下，会计舞弊还可能导致企业破产倒闭。

会计舞弊的发生不仅仅是个案性问题，而是一个系统性问题。

会计舞弊可能涉及企业内部员工、管理层以及外部供应商、客户等各个环节，甚至会波及整个行业。

了解会计舞弊问题的性质和对企业的影响至关重要。

在当前全球经济竞争激烈的环境下，企业需要以良好的经营道德和财务透明度来确保其持续发展。

解决会计舞弊问题不仅是企业的责任，也是企业社会责任的体现。

只有通过加强内部控制、建立科学的风险管理机制，才能有效应对会计舞弊问题，确保企业的正常运作和健康发展。

1.2 分析会计舞弊对企业的影响会计舞弊对企业的影响是十分严重和深远的。

会计舞弊会导致企业的财务数据失真，给企业经营和决策带来误导，使管理者无法准确了解企业的真实财务状况，从而做出错误的经营决策。

会计舞弊可能导致企业财务稳健性受到损害，影响企业的投资者信心和融资能力，造成企业在市场上的声誉受损。

会计舞弊会增加企业面临的法律和道德风险，一旦被发现，企业将面临严重的法律制裁和公众质疑，甚至可能导致企业的破产倒闭。

会计舞弊不仅对企业的经营和管理造成直接的负面影响，还会对企业的整体发展和生存构成严重威胁。

对此，企业必须高度重视会计舞弊问题，加强内部控制和监督，建立完善的反舞弊机制，确保企业财务数据的真实可靠，维护企业的长期利益和可持续发展。

1.3 说明解决会计舞弊的重要性会计舞弊是企业管理中一个非常严重的问题，会对企业的经营活动、财务状况和声誉产生严重的负面影响。

解决会计舞弊的问题显得尤为迫切和重要。

解决会计舞弊是企业维护自身经营利益和健康发展的需要。

作弊风险评估与应付被审计单位：索引号：DA项目：财务报表截止日 / 时期：编制：复核：日期：日期：一、审计目标辨别、评估、应付作弊致使的重要错报风险。

二、作弊风险的辨别和评估实行的程序索引号履行人1．组织项目组议论。

DA－ 12．就作弊风险咨询管理层和其余人员。

DA－ 23．考虑作弊风险要素，包含考虑：DA－ 3(1)与对财务信息作出虚假报告有关的作弊风险要素；(2)与侵犯财产有关的作弊风险要素。

4.考虑异样关系或偏离预期的关系。

DA－ 45.考虑其余信息。

DA－ 5三、辨别和评估的作弊致使的重要错报风险汇总表已辨别作弊受影响的账风险能否致使财务报表重要户余额或交化解风险的控制风险重要错报的可能性易类型管理层高出于控制之上不适合的收入确认填写说明：1.在“已辨别作弊风险”栏中记录作弊致使财务报表重要错报的风险。

管理层高出于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的作弊风险。

注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在作弊风险，并考虑哪些收入类型以及与收入有关的交易或认定可能致使作弊风险。

假如未将不适合的收入确认辨别为作弊风险，请说明原因。

2.在“受影响的账户余额或交易类型”栏中指出受作弊风险影响的账户余额或交易类型。

假如风险波及特定的账户或交易，标明“认定层次”并在有关空白处记录下所辨别出的账户和交易。

假如风险是与财务报表宽泛有关，标明“财务报表层次”。

3.鉴于以上所实行的程序，考虑被审计单位的作弊防备程序或内部控制能否除去了特定的作弊风险，或特定控制的缺点能否加剧了风险。

在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。

考虑能否有必需将已识其余内部控制缺点见告管理层和治理层。

假如是，在备忘录中记录交流重点。

4.此处识其余作弊致使的重要错报风险应该与整体审计谋略和详细审计计划交错索引。

5.假如没有将收入确认辨别为作弊致使重要错报的风险领域，在此说明原因。

四、应付作弊致使的重要错报风险1．整体应付举措在以下空白处记录整体应付举措，包含 : （1）人员的适合分配和督导；（2）考虑被审计单位采纳的会计政策；（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应该注意使某些程序不为被审计单位预示或预先认识。

舞弊风险应对措施舞弊风险应对措施随着现代社会的发展，舞弊风险已经成为了各行各业必须面对的一个问题，包括金融、教育、医疗等领域。

为了避免舞弊行为的发生，我们需要采取一系列有效的应对措施。

一、金融领域的应对措施在金融领域，舞弊风险主要体现在个人和机构在财务管理和投资领域存在的不当行为上。

为了应对这种风险，金融机构需要建立健全的内部控制机制，并通过严格的审计和监管来保障客户资金的安全。

同时，还可以采取加强客户风险评估、推行实名制、加密支付等方式来降低舞弊风险。

二、教育领域的应对措施在教育领域，舞弊风险主要表现为学生在考试中作弊、通过捐赠来获得入学名额等。

为了解决这些问题，学校需要采取有效的考试监考制度、加强学生素质教育和道德教育，同时还应该注重师生关系的建立，加强与家长的联系和信息沟通。

三、医疗领域的应对措施在医疗领域，舞弊风险主要体现在医疗器械和药品管理过程中的不当行为上。

为了应对这种风险，医疗机构需要建立健全的医疗器械和药品采购、保存、使用和销毁的管理制度，并加强药品和器械的质量控制。

此外，在医疗实践中，应该遵循医德医风，不断提高医疗专业人员的道德素质。

四、企业领域的应对措施在企业领域，舞弊风险主要体现在财务管理和税务管理中的不当行为上。

为了应对这种风险，企业需要建立健全的内部控制机制和财务报告制度，并严格遵守相关税收政策和法律法规。

总体来说，应对舞弊风险需要我们的共同努力和创新。

我们需要建立健全的制度和管理机制，加强监管和监察，同时加强道德和贡献意识的培养，共同营造诚信社会的氛围。

只有如此，我们才能从根本上遏制舞弊行为的发生，维护良好的商业环境和社会秩序。

注册会计师审计-风险评估风险应对-1(总分98,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 在下列各项中，不属于内部控制要素的是______。

A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境2. 在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是______。

A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷3. 注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的审计程序是______。

A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查4. C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。

在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是______。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任5. 在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是______。

A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统6. 下列有关控制环境的说法，错误的是______。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在的缺陷 C.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险 D.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险7. 下列控制活动中，属于检查性控制的是______。

A.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中涉及权限 B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库 C.财务人员于每月末与客户进行对账并调查差异 D.财务部对新增供应商执行背景调查8. 下列各项属于业务流程层面控制的是______。

（风险管理）舞弊风险评估与应对预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制舞弊风险评估与应对一、审计目标识别、评估、应对舞弊导致的重大错报风险。

二、舞弊风险的识别和评估三、识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表填写说明：1.在“已识别舞弊风险”栏中记录舞弊导致财务报表重大错报的风险。

管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的舞弊风险。

注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

如果未将不恰当的收入确认识别为舞弊风险，请说明理由。

2.在“受影响的账户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的账户余额或交易类别。

如果风险涉及特定的账户或交易，标注“认定层次”并在相关空白处记录下所识别出的账户和交易。

如果风险是与财务报表广泛相关，标注“财务报表层次”。

3.基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。

在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。

考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。

如果是，在备忘录中记录沟通要点。

4.此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与总体审计策略和具体审计计划交叉索引。

5.如果没有将收入确认识别为舞弊导致重大错报的风险领域，在此说明原因。

四、应对舞弊导致的重大错报风险1．总体应对措施在以下空白处记录总体应对措施，包括:（1）人员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采用的会计政策；（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

2．针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序应当体现在具体3．针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序注：针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序也应当体现在具体审计计划中。