下载文档原格式
应收账款核算制度一、目的和原则1.1 目的为了规范企业应收账款的核算管理，确保财务信息的真实、完整和准确，提高资金使用效率，降低坏账风险，制定本制度。
1.2 原则（1）合规性原则：严格遵守国家相关法律法规和财务会计制度。
（2）真实性原则：应收账款核算应真实反映企业销售业务和债权债务情况。
（3）及时性原则：及时记录和处理应收账款相关业务，确保财务信息及时准确。
（4）完整性原则：应将所有销售业务产生的应收账款纳入核算管理。
二、应收账款的确认和计量2.1 应收账款的确认（1）企业因销售商品、产品或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（2）应收账款包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2.2 应收账款的计量应收账款的计量应按照实际销售金额确定，包括销售商品、产品的价款、劳务费、税金等。
代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也应计入应收账款。
三、应收账款的核算科目和明细科目设置3.1 核算科目应收账款作为流动资产，应在资产负债表中单独列示。
3.2 明细科目设置（1）按客户设置明细科目，建立客户字典。
（2）按销售业务类型设置明细科目，如销售商品、提供劳务等。
（3）按货币种类设置明细科目，如人民币、外币等。
四、应收账款的主要账务处理4.1 发生应收账款（1）销售商品、产品或提供劳务时，按实际销售金额，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
（2）代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
4.2 收回应收账款（1）收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
（2）收回已核销的坏账，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目。
4.3 坏账准备的计提和核销（1）按月度末对应收账款进行坏账风险评估，根据预计可能无法收回的应收账款金额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
应收账款的核算一、概述：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。
具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。
二、核算1、应收账款入账价值的确定应收账款核算的关键在于确定应收账款的入账价值。
通常情况下，应收账款按实际发生额计价入账，即按买卖双方成交时的实际金额（包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费）确定。
由于实际商业活动中存在商业折扣、现金折扣，所以应收账款的入账价值还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
（1）商业折扣：是指企业根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠，通常以百分比来表示，如5%、10%等。
企业在销售商品时，价目单上往往标明各种商品的价格，买方一般按价目单上的价格扣除卖方给予的折扣后的净额付款，则实际价格（发票价格）为折扣后的价格。
由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，商业折扣对应收账款入账价值没有什么实质性的影响，买卖双方均无需在账上反映商业折扣，企业应收账款金额只需按扣除商业折扣后的实际售价确认。
（2）现金折扣：是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠，通常用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30，即10天内付款折扣为2%，20天内付款折扣为1%，30天内付款不享受折扣。
由于现金折扣发生于交易成立后，且对于销售企业来说其实际能收到的款项视购买方付款的时间不同而不同。
因此，存在现金折扣的情况下，应收账款金额的确认有两种方法：A、总价法：是将未扣减现金折扣前的金额（即总价）作为实际售价，所以确认应收账款的入账价值。
现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。
这一方法把现金折扣作为鼓励客户提早付款而给予的经济利益。
销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上应作为“财务费用”处理。
B、净价法：是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。
会计实务应收应付款项的核算方法1. 应收账款核算方法：将销售发生后客户尚未付款的金额记录为应收账款，以便追踪和管理客户的付款情况。
2. 应收账款坏账核销方法：当发现某些客户无法偿还应收账款时，需要核销该笔账款，并将其列为坏账准备。
3. 应收账款催收方法：针对长期未付款客户，采取积极催收措施，如电话催收、上门拜访等，以确保应收账款及时回款。
4. 应收票据核算方法：除了应收账款，公司还可以收到客户的应收票据，通过将其记录为应收票据，来跟踪和管理这部分款项。
5. 应收票据贴现方法：若公司需要提前收回应收票据的款项，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
6. 应付账款核算方法：记录与供应商之间的尚未付款的金额，以确保公司的供应链关系和付款能力。
7. 应付账款延期支付方法：与供应商协商延期支付应付账款的方式，以改善公司的现金流状况。
8. 应付票据核算方法：如果公司需要延期支付供应商款项，可以签发应付票据，以明确支付日期和金额，并跟踪管理这部分款项。
9. 应付票据贴现方法：如果公司需要提前用现金支付应付票据，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
10. 预付款核算方法：当公司向供应商预付款项时，需要将其记录为预付款，以便后续核销或抵扣应付款项。
11. 预付款核销方法：如果预付款用于抵扣应付款项，需要进行核销并调整账务记录。
12. 预收款核算方法：公司未向客户提供产品或服务之前收到的款项，需要将其记录为预收款，以追踪和管理这部分款项。
13. 预收款退还方法：如果客户需要退还预收的款项，需要进行退款操作，并调整账务记录。
14. 营业税款核算方法：将销售所得的税款，如增值税等，记录为应交营业税款，以便及时缴纳。
15. 营业税款缴纳方法：根据税务规定和公司实际情况，按期足额缴纳应交营业税款。
16. 营业税款减免方法：如果符合税务规定，公司可以申请营业税款的减免或优惠政策，并进行相应的调整。
17. 递延收入核算方法：将已收到的客户付款但尚未提供相应产品或服务的金额，记录为递延收入，以便在完成交付后逐步确认为收入。
【答案】（2）2×19年12月31日。
确认对丙公司投资收益：借：长期股权投资——丙公司（损益调整） 1800000（3 000 000 ×60%）贷：投资收益 1800000确认丙公司除净利润以外的所有者权益减少额中应分担的份额：借：权益法调整300000（500000×60%）贷：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）300000（3）2×20年4月，丙公司宣告向股东分派利润100万元，6月，丙公司实际向股东支付了利润100万元。
【答案】（3）2×20年4月确认丙公司宣告分派利润中应享有的份额。
借：应收股利600000贷：长期股权投资——丙公司（损益调整）600000宣告分派利润后“长期股权投资——丙公司”科目的账面余额=3000000+1800000-300000-600000=3900000（元）2×20年6月，实际收到丙公司发放的股利：借：银行存款600000贷：应收股利600000同时，借：资金结存——货币资金600000贷：投资预算收益600000（4）2×20年丙公司全年发生净亏损800万元。
【答案】（4）2×20年12月31日，确认对丙公司的投资损失。
甲单位按投资比例应分摊的投资损失= 8000000×60%=4800000，大于长期股权投资账面余额3900000元，所以可减少“长期股权投资——丙公司”科目账面余额的金额为3900000元：借：投资收益3900000贷：长期股权投资——丙公司（损益调整）3900000备查登记中应记录未减记长期股权投资的金额为900000元（8000000×60%-3900000）。
（5）2×21年丙公司全年实现净利润200万元。
【答案】（5）2×21年12月31日，确认对丙公司的投资收益。
可恢复“长期股权投资——丙公司”科目账面余额=300000元（2000000×60%-900000)借：长期股权投资——丙公司（损益调整）300000贷：投资收益300000。
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】应收账款的核算
“应收账款”账户，用于核算应收账款的增减变动及其结存情况。
不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。
“应收账款”账户借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款数；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。
应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。
企业销售商品或材料等发生应收款项时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等账户；收回款项时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。
企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”等账户；收回代垫费用时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，。
行政单位“应收账款”科目的核算
一、本科目仅核算：出租资产、出售物资、收到的商业汇票三项内容
二、1、出租资产
⑴租出未收款时借：应收账款
贷：其他应付款
⑵收到款项借：银行存款同时：借：其他应付款
贷：应收账款贷：应缴财政款
应缴税费
⑶若无法收回款项借：待处理财产损益经批准核销借：其他应付款
贷：应收账款贷：待处理财产损益
2、出售物资
⑴售出时借：待处理财产损益同时借：资产基金
贷：存货、固定资产等贷：待处理财产损益
⑵收到价款、补价等收入借：银行存款支付相关费用借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益贷：银行存款
应缴税费对于对方欠款借：应收账款
贷：待处理财产损益
⑶按无法收回应收款项数借：待处理财产损益
贷：应收账款
⑷按处理净收入扣除相关税费，若为正，则借：待处理财产损益
贷：应缴财政款
若为负，则借：经费支出
贷：待处理财产损益。
应收账款会计职责应收账款会计是企业财务部门的重要职位之一，主要负责企业应收账款的管理和核算工作。
具体职责如下：1. 应收账款的核算管理：应收账款会计需要负责对企业的应收账款进行准确的核算和管理。
首先，要确保每一笔应收账款的准确性和完整性，包括收款日期、收款金额等信息的准确记录。
其次，需要按照企业的内部控制制度，进行应收账款的核算和审查，确保核算结果的准确和合规性。
同时，还需进行对账、调账等管理工作，及时发现和解决应收账款的异常情况。
2. 应收账款的计提和核销：应收账款会计需要按照企业会计准则的要求，进行应收账款的计提和核销。
在每个会计期间末，要根据应收账款的风险和可收回性，计提坏账准备，以准确反映企业应收账款的实际价值。
同时，在实际核销应收账款时，要及时核实相关凭证的真实性和合法性，并按照会计准则进行核销操作，保证核销结果的准确和合规。
3. 应收账款的催收和清理：应收账款会计需要积极参与和协助企业的应收账款催收工作。
首先，要及时向客户发出账款通知书，并积极与客户进行沟通和协商，促使客户按时支付应收账款。
对于逾期未支付的应收账款，要制定相应的催收计划和措施，包括电话催款、发出催款函等，确保应收账款尽快收回。
在催收过程中，应收账款会计还需要与销售和业务部门进行沟通和合作，共同努力解决催收问题。
4. 应收账款的风险评估和控制：应收账款会计需要对企业的应收账款风险进行评估和控制。
首先，要根据客户的信用状况和支付能力，评估其应收账款的风险，并及时向上级汇报。
其次，要制定应收账款的授信额度和付款条件，并对客户的信用状况进行定期复评，确保风险控制的及时性和有效性。
同时，还需要对应收账款的支付情况进行跟踪和监控，及时发现和解决风险问题。
5. 应收账款的分析和报表编制：应收账款会计需要对企业的应收账款进行分析和报表编制。
首先，要对应收账款的结构和变动情况进行分析，了解应收账款的构成和变化原因，为企业的战略决策提供参考。
应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
(一)应收账款的计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
核算内容核算原理没有商业折扣借：应收账款(实际发生额)贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)银行存款．有商业折扣借：应收账款(扣除商业折扣后的金额) 贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)有现金折扣采用总价法核算：借：应收账款(实际发生额)贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额) 在现金折扣期内收到货款时，借：银行存款财务费用(发生的现金折扣)贷：应收账款(实际发生额)超过现金折扣期最后期限，借：银行存款贷：应收账款应收账款的典型业务示范核算内容典型业务业务处理没有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批，价值总计5 800元，代购货单位垫付运杂费200元，已办妥委托银行收款手续借：应收账款 6 986贷：主营业务收入 5 800应交税金——应交增值税(销项税额) 986银行存款 200有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批，按价目表价格计算金额为2 000元，给购货方10％的商业折扣借：应收账款 2 106贷：主营业务收入 1 800应交税金——应交增值税(销项税额) 306 某增值税一般纳税人产品交付并办妥托收手续时借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税金——应交增值税(销项税额) 170有现金折扣销售商品1 000元，规定现金折扣条件为2／10，n／30如果在现金折扣期10天内收到货款借：银行存款 1 146.6财务费用 23.4贷：应收账款 1 170如果超过现金折扣期最后期限借：银行存款 1 170贷：应收账款 1 170(二)估计坏账损失的方法(见表2—32)(三)坏账损失的会计处理(见表2—33)表2—33 坏账损失的核算原理说明：我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
应收账款的科目核算应收账款的科目核算（1）本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
（2）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
（3）企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
（4）本科目的主要。
①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；收回应收账款时，借记“存款”等科目，贷记本科目。
②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
