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第九章审计测试中的抽样技术9.1.1审计抽样的定义1.定义：指在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。
2.适用范围：审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。
审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
3.抽样审计与详细审计的区别①详细审计一一全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。
②从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。
4.审计抽样与抽查的区别9.1.2审计抽样种类（-）按抽样决策的依据不同一一统计抽样和非统计抽样统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下:（-）按审计抽样所了解总体特征的不同一一属性抽样与变量抽样9.1.3统计抽样与专业判断1.关系：在审计抽样构成中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开注册会计师的专业判断。
2.错误观点：①统计抽样能够减少审计过程中的专业判断；②统计抽样可以取代专业判断。
X9.1.4样本的设计（抽多少，充分性）围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作，称为样本设计11.审计目的I2.审计对象总体与抽样单位 ---------- ►相关性、完整性C抽样风险与样本量成反向关系抽样风可样本量越大，抽样风险越低C I①信赖不足风险与误拒风险的产生，降低审计效率增加审计工作量[②信赖过度风险与误受风险，导致CPA形成不正确的审计结论3.抽样风险和非抽样风险V 危险啊C（1）人为错误I"非抽样风险y2）运用了不切合审计目标的程序。
L（3）错误解释样本结果设计样本的]基本因素/ 4.可信赖程度（=＞注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大\ 抽样风险+可信赖程度=100%5.可容忍误差=＞孑控制测试的可容忍误差-------------- 所愿意接受的最大误差,实质性测试的可容忍误差——所愿意接受的最大金额误差。
CIA考试—审计抽样技术1、样本设计：在设计样本的规模和结构时，应当考虑特定的审计目标、总体的性质、样本以及选取方法。
考虑引进专家设计和分析样本。
确定样本量时，应当考虑抽样风险、可容忍误差、预期差错的范围（精确度）。
2、统计抽样：通过一定的技术，用数学方法得出有关总体的结论。
（可以控制和量化抽样风险）—随机抽样、系统抽样（固定间隔）、分块抽样当N增加时，n增加，但不是成比例增加；当N超过5000个单位时，N的增加对n的影响就很小。
非统计抽样：不以概率统计为基础，由于样本不一定代表总体，抽样结果不应被推断为总体的情况。
（置信度不能确定，无法量化抽样风险。
多基于成本效益原则的考虑）—任意抽样、判断抽样、批量抽样分层抽样（统计、非统计抽样）：每一个样本单位只属于某一层，同一层个体具有共同的属性。
用较小的样本量获得同样的精确度，或用同样的样本量获得更准确的精确度。
在评估规模较大且由不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能用作分层的标准（货币价值最可能）。
对预计标准差较大的层次进行更多的抽样，将降低平均值的标准差。
3、置信水平confidence level：样本的估计值落入特定区间的概率，基于样本得出正确结果的百分比（90%、95%）。
又称可靠程度reliability、可信赖程度（可信度）与样本量成正相关，与风险水平或风险度互补。
1减去置信水平（可信赖程度）就是抽样风险有样本量n与t2、δ2成正比，与精确度平方成反比4、精确度precision：总体特征的估计值落入特定区间的上下限范围（比率或金额）。
又称可容忍误差（率）、抽样误差、可接受的抽样风险、平均值的抽样误差额。
是衡量抽样结果准确性的工具。
与样本量成负相关。
可容忍误差（精确度）：审计人员愿意接受的总体的最大误差（与样本量成反比）。
与重要性判断有关，通常大于预期总体误差。
置信区间的上下限：估计值±精确度（抽样误差）给定置信水平，n增加，精确度值减小，置信区间变窄。
1 停车调查1.1 调查方案设计1.1.1 调查内容调查前应通过规划/建设/交通/物价行业主管部门、物业管理公司、停车场管理公司、停车场行业协会等收集基础资料，包括：城市停车总体供需情况，停车收费标准，配建停车场指标及执行情况，现有停车场的形式及构成，停车场建设方式及停车管理体制等。
停车场调查内容应包括：现有停车场的分布和位置，现有停车场的规模（每个停车场的车位数和占地面积），长期停车和临时停车的构成比例，停车场的收费情况，停车场供需情况，停车管理方式等。
停车特征调查内容应包括：停车场服务对象及范围，寻找停车场的难易程度，使用本停车场的频率（每周或每月），车辆使用者出行目的，出行过程中的各个起讫点，停车地点到目的地的步行距离，停车场在停车调查开始/结束时的停车数量，车辆到达/离开停车场的时间，付费方式（单次计费、月费、自有车位），实际停车费用等。
调查表格可参考表9.1.1和表9.1.2进行设计。
1.1.2 调查时段、地点选择设计停车特征调查应分区域进行；数据来源为自动收费系统数据记录的，宜至少分析连续3天以上的原始数据。
直接访问可以在路边或停车场（库）内（或在出入口）进行，访问内容应该简明、准确，询问一般宜选在离开时进行。
1.1.3 调查方法停车调查样本数量和分布应满足相关规划研究的要求，如采用抽样调查方法，原则上应包含研究范围内不同地区的各类停车设施。
停车场调查方法主要有以下几种（可以结合使用）：1）征询意见调查：采用发明信片和直接与车主对话方式，较详细地记录停放车辆目的，从停放车辆地点至出行目的地的距离，出发地点、目的地，在该地停放车辆频率，违章停放理由，停车收费与管理意见等；2）间断式记录调查：调查员在调查区间内边巡回行走，边记录停放车辆的数量和停放方式、车型分类特征，巡回观测的周期时间可以是5min、10min、15min、30min、1h以上等等，可再分为记车号（适合机动车）和不记车号（适合非机动车），适合于路边停车场的车辆停放调查；3）连续式记录调查：调查员在调查区间对停放车辆的车型、牌照和开始停放时刻及终止停放时刻记录下来，适合于大型公共建筑、专业停车场（库）的机动车停放调查；4）在安装有IC卡管理系统的停车场，也可以通过物业公司收集样本停车场在连续一定时期内的车辆出入记录。
停产项目管理程序（IATF16949-2016/ISO9001-2015）1.目的明确项目暂停或终止的管理要求，避免给公司带来非预期的损失或不良影响。
2.范围本程序适用于公司因各种原因导致的项目暂停或项目终止。
3.术语与定义名称定义项目正常终止根据与客户的订购合同，约定的采购数量已提交（完成交付），客户确认该项目后续不再量产（生产）量产项目提前终止由于各种原因导致客户通知项目终止或公司与客户协商项目终止的情况（因各种原因，客户提前终止项目，或公司与客户协商提前终止项目）量产项目暂停客户采购订单的数量已提交（完成交付），1个日历年内客户无新采购订单下达，项目进入暂停状态量产项目自动终止项目暂停后，1个日历年内客户无新采购订单下达，项目进入自动终止程序项目重启暂停或终止项目因客户有新的需求或售后服务件的需求，重新启动项目或重新启动生产4.职责部门/岗位职责描述市场部1.负责项目暂停、终止的信息维护（如EOP时间的提前或延后等），沟通及反馈；2.负责客户财产处置授权的申请。
PMC（已转工程的量产项目）项目部（新项目）1.接收市场部的信息，在内部组织相关部门实施项目的暂停或终止；2.通知各部门提供的原辅料、包材、半成品及成品数量，对统计数据进行确认后，制定物料的处理措施3.对工程、品管、质量部等相关部门制定的处理措施进行确认。
供应链部统计码头，海运在途以及海外仓库物料数量，并制定物料处理措施工程部（已转工程的量产项目）项目部（新项目）1.按谁使用谁负责的原则，确定模具、挂具、专用工装设备的责任部门（如各生产部门）；2.负责跟进项目暂停或终止的各项措施直至关闭，并将跟进记录归档至对应的APQP。
生产部门按要求对本部门使用的模具、挂具、专用生产工装设备进行点检、保养、保存和管理。
品管部1.负责各工序AAR样，标准样品，限度样品，胶件末件的确认和保管；2.按工程部/项目部的要求，负责对专用检验工装设备的点检，保养，保存和管理；3.负责对模具、挂具、专用工装设备、样品处理措施及保管要求执行情况的定期确认。
CIA基础概念汇总1、有限总体修正因子，可使精确度间隔变小，对可靠度不产生影响。
2、交叉索引确认事实的来源和出处。
3、精确度：总体特征估计值落入的范围，可用来衡量准确性4、标准差：衡量样本变化度5、控制测试即合规性测试、符合性测试，实质性测试即讨论目标是否完成输入/出控制，校验位是输入控制的例子处理控制逻辑安全控制：限制对特定数据和资源的访问组织控制：促进政策实施的控制；提高效率，促进遵守信息保护政策属于组织控制针对控制的为符合性测试统计过程控制对经营活动及内部控制过程的控制，不适合大项目，对项目的控制主要有项目评审、关键路径、甘特图控制环境：诚实道德价值、权限分配、人力资源政策、管理理念和经营风格、组织架构、员工胜任能力质量控制贯穿整个过程属于文化变革；质量控制圈即质量控制团队，质量周期，5-10人定期会面的小组，不同层次员工参与，集思广益政策和程序是事前控制手段，用以指导日常经营活动和个人行为适当监督、内外部检查反馈保证审计部门工作效果检查完工产品是反馈控制6、决策理论：比率分析分析成本与效益；回收列表评估单一决策；排队即成本最低；决策树即决策的后果、概率及量化结果。
决策过程：认识现实与期望差距——问题——可接受的风险水平——解决方案——选择方案——实施、评估PERT中，第一个速成的活动是关键路径上单位加速成本最低的活动速成活动：关键路径上加速完成时间的活动7、EDI审计：供应商运营的独立检查，核实合同的必要条款8、时间序列：趋势、周期性、季节性、不规则性9、直方图：完成任务所需时间和先后关系，记录现象发生的频率分布。
显示标准的正态分布曲线相背离的程度因果（鱼骨）图：发现问题的原因散点图：一种现象随另一种现象出现的情况运行图：系统的运行模式控制图：关键控制点，实际与计划状态比较流程图：流程图不涉及时间甘特图，制定计划和做规划相联系，标注时间，但不重复活动之间的内在联系，流程图无时间。
两者均有成本、资源分配，业务步骤10、内部控制自我评估更有效的情况是对目的控制进行评估；成功实施内部控制自我评估的关键是推荐其好处11、C图：控制图，每项的缺陷P图：依属性立，反映样本中有缺陷的百分比R图：变量散布范围（列出总体事项以供分析）X图：变量样本均值12、审计观察的情况（条件）：对客观事实的描述审计观察的影响（效果）13、神经网络：不是开发方法原型法：需求定实验模型、启发用户修改、改进；强调用户参与，根据用户需求和评价设计修改，减少错误。
