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审计学第五章

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审计学第5章

审计学第5章

4）评价抽样结果 审计人员经过细致地分析，确定这个样本误差确实是误差，且 该误差在性质上并非欺诈舞弊。 根据测试抽样结果的评估表，查出95％的可信赖程度下，样本 量为200，样本误差为1时，可查“抽样结果评价表” P52，推 断总体误差率上限为3%。低于可容忍误差4％。 因此，审计人员可以下结论：有95％的可能性，总体误差率不 超过4％。抽样结果表明，采购部门对等于或超过1万元余额的 物资遵循了竞标方式采购。 如果经审查后，总体误差率超过可容忍的限度，样本量就应该 扩大，或者采取替代程序，或者放弃抽样审计，实行详细审计。
2
不放回的样本（即在抽样估计中每一样本只能被抽取一次） 的计算公式为
' n/( 1 n/N) n
' 286 n
3）样本选取。采用随机抽样， 审查后计算的样本平均值为22000元，因此将平均值乘以总体 数1000，就可以得出在建工程的估计价值是22000000元。 当样本量超过总体量的5%时，计算精确度区间的公式为
2）样本量的确定。
假设要求的可靠程度是90％，要求的精确度为247500 元，以40个在建工程估算得总体的标准离差是3000元，
( x x) 标准离差 ＝ 3000 40
2 i

可放回的非严格的随机抽样要求的Fra bibliotek本量为：n [(1.65 3000 1000) / 247500] 400
•系统选样 •随意选样
六、抽样步骤
•确定审计目的
•要查明差错的性质 •定义总体 •样本选取方法 •确定样本量
（抽样风险，可容忍误差，预期总体误差等因素）
•选取样本并实施审计程序（发现样本中的误差） •样本结果评价 ——分析样本误差——推断总体误差——形成审计结论

审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt

审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
1.外部使用者对财务报表的信赖程度 如果外部使用者较大程度地信赖财务报表，
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。

审计学-第五章--审计重要性和审计风险

审计学-第五章--审计重要性和审计风险
• ★国际会计师联合会：如果漏报或错报可能影响 财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要 的。
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义 为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
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第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
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第一节 审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
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• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ； 账户或交易项目的审计难易程度； 项目受关注的程度 ； 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
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第一节 重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。

审计学第五章

审计学第五章

第五章内部控制评审及测试一、单项选择题1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。

A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险2．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。

A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时3．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。

对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的情况4．内部控制的目标不包括( )。

A．财务报告的可靠性B．审计风险处在低水平C．经营的效率和效果D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求5．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。

A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效6．下列选项中不正确的是( )。

A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（）要素。

A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通C．控制活动、对控制的监督D．会计系统、控制程序8．控制环境的说法不正确的是( )。

A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

《审计学》第五章考点手册

《审计学》第五章考点手册

《审计学》第五章审计证据与审计工作底稿考点18审计证据（★★★一级考点，选择、名词、简答、论述、案例）（整合知识点033-036）1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。

3.按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。

4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

5.按照证据的处理过程，可将内部证据进一步划分为：（1）只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等；（2）由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据，如销售发票、付款支票等。

6.一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。

7.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。

8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

9.按照证据的处理过程，可将外部证据进一步划分为：（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据，如应收账款回函，此类证据证明力最强。

（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据，如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。

（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。

10.充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。

审计学第五章

审计学第五章
根据《中国注册会计师审计准则第1221 号—重要性》，重要性是指“如果一项错报单 独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依 据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重 大的。重要性取决于在具体环境下对错报金额 和性质的判断。”
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4
2. 注册会计师在确定重要性时需考虑的因素： （1）重要性概念中的错报包含漏报 （2）重要性包括对数量和性质两个方面的考 虑 （3）重要性概念是针对财务报表使用者决策 的信息需求而言的 （4）重要性的确定离不开具体环境
并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否
仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、
列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步
确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降
至可接受的低水平。在评价审计程序结果时，注册
会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计
工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种
情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风
险，并考虑实施的审计程序是否充分。
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（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重 要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低， 审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、 时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计 程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水 平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方 法将审计风险降至可接受的低水平：
（2）估计所有账户的错报（或漏报） 汇总数
（3）错报（或漏报）汇总数超过重要 性水平的处理
（4）错报（或漏报）汇总数接近重要 性水平的处理
（5）错报（或漏报）汇总数小于重要
性水平
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第二节 审计风险
• 审计风险的概念

审计学第五章

3、内部控制结构：是指组织帮助主体达 成目标提供合理保护的政策和程序
4、内部控制：广义地定义为一个过程 ， 它受到一个实体（主体）的董事会、管 理部门和其它人事部门的影响，它提供 有关目标实现的合理保证
5、控制环境（Control Environment )： 是指构成一个单位的氛围，影响单位内 部人员控制的自觉性，是内部控制其他 成分的基础
当审计人员取得对内部控制的了解后， 他们必须在工作底稿中记录这些信息

记录的形式和范围根据被审计单位的规模大小 和复杂程度以及内部控制的性质而不同
记录的方式主要有三种：
(一) 内部控制调查表
内部控制调查表是由审计人员针对内部控制可 能存在不当方面提出问题而制定的表格。在大 多数情况下，这些用“是”、“否”、“不适 用”来回答
了解程序是否包括控制测试 是
根据测试控制执行的有效性所 获得的证据，并评价控制风险
性评
是否能够经济地获取额外的 证据，支持评价较低控制风 险
否
是 执行额外的控制测试，获取有关控制执 行有效性的额外证据
根据证据重新评价控制风险
记录对控制风险的评价
对控制风险的评价水平，能否 否
支持原计划的实质性测试水平 ？
第二节 内部控制的了解与描 述
在计划审计阶段，审计人员对被审计单位内部 控制的充分了解是非常必要的。这包括两个方 面：一是了解内部控制政策、程序和记录的设 计；二是了解这些政策、程序的执行
一、了解内部控制的要素 在制定审计计划时，审计人员必须取得对内部
控制的充分了解。了解包括对有关控制设计的 掌握，以及控制政策、程序是否实施
第五章 内部控制及其评审
第一节 内部控制概述
一、 内部控制思想的演进

审计学第五章课件


820 000
800 000 1 620 000
1 600 000
管理费用
4 550 000
6 000 000 10 550 000
9 000 000
财务费用
1 450 000
1 750 000 3 200 000
2 800 000
三、营业利润
12 860 000 44 750 000 57 610 000 22 086 000
返回
4、分析性复核程序有效性的影响因素：
注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复核程序，目 的在于帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更 具效率和效果。但对分析性复核结果的信赖程度，应做谨慎判断。 对分析性复核结果的信赖程度，取决于下列因素：
（1）分析项目的重要性；
（2）分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序 的结论的一致性；
主营业务税金及附加
720 000
1 000 000 1 720 000
1 200 000
二、主营业务利润
19 280 000 53 000 000 72 280 000 34 800 000
加：其他业务利润
400 000
300 000
700 000
686 000
减：存货跌价损失
__
__Байду номын сангаас
__
__
营业费用
（1）审计程序能否达到审计目标；
（2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；
（4）重点审计程序的制定是否恰当。
返回
特别注意： 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审 计计划所需的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规 划和说明。 审计计划在执行过程中，由于情况发生变化或者预期计划 与实际不一致时，应当及时对审计计划进行补充和修订， 注册会计师在审计过程中应当按照审计计划执行审计业务 因工作时间的增减致使会计师事务所应收取的审计费用发 生变化时，应立即通知被审计单位，取得被审计单位的理 解；注册会计师，如因会计记录不完整、或发生特殊情况 而无法在预算时间内完成审计工作时，为保证审计工作的 质量，不得随意缩短或省略审计程序。 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体计划的要 点和某些审计程序进行讨论，但独立编制审计计划仍是注 册会计师的责任。

审计学第五章两个基本概念：独立性与公允表达(精)

– – – – ①财务会计信息的收集和处理符合公认会计原则； ②账簿中信息的描述符合公认会计原则； ③不同时期应用不同的会计原则的情况得到了适当披露； ④有限的财务报表格式和符合公认会计原则披露的财务 信息要求之间的矛盾得到了解决。
5.2
什么是公允表达
•
1）公允表达的含义
– – – – （1）美国对公允表达的理解 ①所选择和应用的会计政策是否是公认的； ②会计原则是否适用于环境； ③财务报告包括相关附注是否包括了可能会影响它们的使用、 理解和解释的丰富信息； – ④财务报告中所包含的信息是否以合理的方式进行分类、归纳， 既不会太过详细也不会过于简单； – ⑤财务报告在反映基本事项和交易时，是否是以一种可接受的 范围内的方式来表述财务状况、经营成果和财务状况变动。
5.2
什么是公允表达
• 1）公允表达的含义
– （2）英国和欧洲对公允表达的理解 – （3）国际会计准则委员会
5.2
什么是公允表达
• 2）关于公允性的争论
高等院校本科会计学专业教材新系
王光远，黄京菁主编
审计学
Thank You!
一是预防性的 二是与特定情形下产生的威胁相关的 三是为提高违反其他防护措施的被发现概率而设定的 四是惩戒性的
按防护措施的效用可以分为堵与疏两种途径。
5.2
什么是公允表达
• 1）公允表达的含义
– 公允表达这一概念实际指的是编制财务报表应该达到
的标准。
5.2
什么是公允表达
• 1）公允表达的含义 • （1）美国对公允表达的理解
5.1什么是独立性
4)有关独立性的若干争论 （1）事务所能否同时提供审计业务和咨询等其他 多元化服务 （2）是否需要强制性的轮换注册会计师 （3）是否对会计师事务所和审计客户之间的人员 流动作出限制 （4）事务所能否接受有利害冲突的双方的委托

审计学第五章重要性和审计风险

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4. 检查风险的可接受水平的确定
• 运用审计风险模型，确定检查风险的可 接受水平，并计划实质性测试的性质、 时间、范围。
检 查 风 险 的 可 接 受 水 平 = 审 计 风 险 的 可 接 受 水 平 固 有 风 险 的 估 计 水 平 × 控 制 风 险 的 估 计 水 平
检查风险的可接受水平与实质性测试的 性质、时间、范围的关系，如表5-2所示。
五、终结阶段重要性的评估与运用
(一) 评价审计结果时运用的重要性水平 • 在审计终结阶段，注册会计师评价审计
结果时所运用的重要性水平，可能与编 制审计计划时所确定的重要性水平不同 。 • 如果评价审计结果时所运用的重要性水 平大大低于编制审计计划时确定的重要 性水平，这时注册会计师应重新评估所 执行的审计程序是否充分。
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• 适用 ：
(1)注册会计师在相信与某认定相关的内部控制的 设计和执行都很好的情况下，可用此法。
(2)如果注册会计师认为执行更大范围的程序来了 解内部控制和控制测试所需要的成本，大大小 于执行实质性测试的成本，也应适用此法。该 方法通常用来审计与那些受大量日常交易影响 的账户的有关认定，比如主营业务收入、应收 账款、应付账款、存货等。
二、重要性的两个层次
1. 会计报表层次的重要性水平 • 即总体重要性水平。由于审计的目的是对会计
报表发表审计意见，因此注册会计师必须考虑 会计报表层次的重要性水平。 2. 账户或交易层次的重要性水平 • 由于会计报表所提供的信息来源于各账户或各 交易，因此还需确定账户或交易层次的重要性 水平，这一层次的重要性水平实质上就是实质 性测试的“可容忍误差”。
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(三) 终结阶段控制风险的最终 评估
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第五章审计证据与审计工作底稿
1.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )11单
A.管理当局声明书
B.收料单
C.银行对账单
D.董事会会议记录
【答案】C
2．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是() 14单
A.应收账款函证回函
B.购货发票
C.车间领料单
D.采购合同副本
【答案】A
3. 注册会计师判断审计证据是否充分，一般考虑的主要因素有( ) 15多
A、审计风险
B、具体审计项目的重要性
C、注册会计师及其业务助理人员的经验
D、审计过程中是否发现错误或舞弊
E、审计证据质量
【答案】ABCDE
4.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于
．．．注册会计师应当考虑的是( ) 11单
A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
【答案】A
5．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于
．．．注册会计师应当考虑的是() 12单
A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
【答案】A
6. 下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误
．．的是( ) 15单
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D、只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据
【答案】D
7.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

11论
【答案】
8．下列关于审计证据的表述，错误
．．的是() 12单
A．审计证据并非越多越好
B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少
C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低
D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序
【答案】C
9. 下列与审计证据有关的表述中，正确的是( ) 15单
A、如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需要考虑相关内部控制的有效性
D、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的联系
【答案】B
10.【2015分析】众城信会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。

甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。

乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。

要求：
（1）请简述一下审计证据的性质。

（2）你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。

（3）你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。

【答案】
（1）审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心
内容。

（2分）
（2）不认同。

（2分）尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

（3分）
（3）认同。

（2分）在执行审计业务时，也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。

（3分）
11. “观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。

实施的观察和检查程序包括() 13多
A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告
D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表
【答案】CD
12．审计工作底稿12名
【答案】书P131
13. 试述审计工作底稿的含义和目的。

15论
【答案】P131
14．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是() 12单
A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论
B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天
C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动
D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理
【答案】D
背诵
一．名词解释
1.审计证据
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2.审计证据的充分性
审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。

因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。

3.审计证据的适当性
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。

相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。

4.永久性档案
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具体重要影响和直接作用的审计档案。

5.当期档案
当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。