《审计学》习题及的答案第五章重要性与审计风险

《第五章、注册会计师法律责任》一、单选题共12道【题目1】注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有( C )。

(A)一般过失(B)重大过失(C)一般过失或重大过失(D)欺诈【题目2】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。

行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括( A )。

根据注册会计师法第39条，注册会计师设计的行政处罚包括警告（轻微）、暂停执业、吊销证书（严重）(A)没收违法所得(B)警告(C)暂停执业(D)吊销注册会计师证书行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留以及法律法规规定的其他行政处罚。

【题目3】因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是( D )。

正确答案C(A)民事责任(B)行政责任和刑事责任(C)民事责任和行政责任(D)民事责任和刑事责任【题目4】甲注册会计师对B公司20×7年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师( B )。

(A)没有过失(B)应属于一般过失(C)应属于欺诈(D)应属于重大过失重大过失：注册会计师连最基本、最重要的执业准则都没有遵守，给当事人和社会公众带来较大的损失和危害（如：出具给委托人或他人带来重大损失的不恰当审计意见）【题目5】对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( B )。

(A)有行政责任和刑事责任(B)有民事责任和刑事责任(C)只有刑事责任(D)只有民事责任【题目6】注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担( C )。

(A)过失责任(B)行政责任(C)法律责任(D)民事责任【题目7】注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已进行过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。

第五章重要性与审计风险一、单项选择题1. 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A. 会计报表B. 错报或漏报2. C.账户或交易 D. 审计收费如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A. 审计风险就会增加B. 审计风险就会减少3. C.固有风险就会增加 D. 控制风险就会减少在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A. 固有风险B. 控制风险C.检查风险D. 抽样风险4. 审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为 80%和 30%，则检查风险为（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。

A. 详细审计B. 抽样审计C.实质性测试D.控制测试6. 下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。

A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9. 在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A. 对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B. 对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。

五．案例分析1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2004年度财务报表报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计 180 000净资产 88 000营业收入 240 000利润总额 36 000净利润 24 120要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

答案：（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。

也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反比关系。

也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

2．H会计师事务所的注册会计师A、B接受指派，审计X股份有限公司2007年度财务报表，现正编制审计计划。

资料一：X股份有限公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总计180 000万元，净资产88 000万元，营业收入240 000万元，利润总额36 000万元，净利润24 120万元。

资料二：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上，按事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。

资料三：在编制X公司的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，A和B注册会计师根据以往经验和控制测试的结果，分别确定了各类交易、余额的固有风（1）.针对资料一，为了确定报表层次的重要性水平，A 和B 注册会计师决定以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A 和B 注册会计师计算确定XYZ 公司2004年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程），简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

《审计学》复习题一、填空题1、审计按主体不同可以分为：、、。

2、审计证据按其外形特征可以分为：实物证据、、和。

3、重要性与审计风险之间成；重要性水平与所需要的审计证据成；审计风险与所需要的审计证据成，审计风险水平越高，就要执行更多的，获取更多的以降低。

4、控制测试是指注册会计师对而实施的测试。

包括和。

5、《中国注册会计师审计准则》规定，注册会计师可根据审计结论，在财务报表审计中出具或非标准审计报告。

非标准审计报告有分为：、、和的审计报告。

6、审计按内容话目的不同可以分为：、、；审计按审计范围分类，可分为：、、7、审计风险、审计风险= = = ××，根据该审计风险模型，注册会计师在实施审计程序时，应当评估，并根据评估结果设计和实施进一步，以控制。

8、函证的证据属于，可靠性，所以在审计时通常应实施函证这一审计程序。

函证的方式分为和。

9、根据《中国注册会计师审计准则1501-1501-审计报告》的规定，审计报告应当包括下列要素：审计报告》的规定，审计报告应当包括下列要素：标题、收件人、、、、、注册会计师的签名和盖章以及会计师事务所的名称、地址、盖章及报告日期。

二、名词解释1、政府审计：2、函证：3、审计工作底稿：4、审计风险：5、内部控制：6、审计7、绩效审计8、环境证据9、审计工作底稿1010、管理建议书、管理建议书三、简答题1、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？2、简述管理层认定的内容。

3、简述审计工作底稿的三级复核制度。

4、简述库存现金实质性程序。

5、简述注册会计师法律责任产生的原因及注册会计师如何防范法律诉讼。

6、审计的职能和作用是什么？7、如何理解审计证据的适当性？8、内部控制划分为哪些要素？9、无保留意见审计报告的条件是什么？、无保留意见审计报告的条件是什么？1010、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用四、案例分析题1、王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。

一、审计重要性标准的初步评估(一)[资料]审计人员受委托对甲食品有限公司20XX年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20XX年全年实现利润800万（重要性百分比5%），资产总额4 000万（重要性百分比0.5%）。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表二、审计风险的分析2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）重大错报风险减少；3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解释题（11-23）11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险二、单项选择题（51-118 ）51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。

A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。

A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。

第五章重要性与审计风险一、单项选择题1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A.会计报表B.错报或漏报C.账户或交易D.审计收费2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少C.固有风险就会增加D.控制风险就会减少3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。

A.详细审计B.抽样审计C.实质性测试D.控制测试6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。

A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。

第五章重要性与审计风险一、单项选择题1．D2．C3．B4．D5．C二、多项选择题1．AC2．ABCD3．AD4．ABCD5．ABC6．ABD三、简答题1．确定重要性时需要考虑哪些因素？（1）重要性概念中的错报包含漏报。

财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。

（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是指错报的性质。

一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。

在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的。

对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。

（3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。

如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。

（4）重要性的确定离不开具体环境。

由于不同的被审计单位面临不同的环境，不同的报表使用者有着不同的信息需求，因此注册会计师确定的重要性也不相同。

某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报表来说可能不重要。

例如，错报10万元对一个小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来说则可能不重要。

2．重要性水平分为哪两个层次？这两个层次的金额是如何确定的？重要性水平分为财务报表层次和账户（或交易、列报）认定层次的重要性水平。

3．在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。

试说明：（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性？（2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。

第五章重要性与审计风险一、单项选择题1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A.会计报表B.错报或漏报C.账户或交易D.审计收费2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少C.固有风险就会增加D.控制风险就会减少3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。

A.详细审计B.抽样审计C.实质性测试D.控制测试6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。

A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。

第五章（一）单项选择题1、有关风险评估程序的表达不正确的是（）。

A．在执行风险评估程序时，注册会计师应了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险B．在执行风险评估程序时，注册会计师应确定需要特别考虑的重大错报风险C．在执行风险评估程序时，注册会计师确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险D．在连续审计中，由于以前年度审计结果良好，注册会计师可以在本年度中不执行风险评估程序2、检查风险取决于（）。

A．控制活动B．控制环境C．评估的重大错报风险D．审计程序设计的合理性及执行的有效性3、如果某一审计项目的可接受审计风险为7%，评估的重大错报风险为79%，则可接受的检查风险应为（）。

A．12%B．6.6%C．8.86%D．13%4、下列有关检查风险的观点不正确的是（）。

A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险水平D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D．C注册会计师应当获得认可层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见6、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多（二）多项选择题1、以下关于风险导向审计的说法中正确的有（）。

《第五章、注册会计师法律责任》一、单选题共12道【题目1】注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有( C )。

(A)一般过失(B)重大过失(C)一般过失或重大过失(D)欺诈【题目2】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。

行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括( A )。

根据注册会计师法第39条，注册会计师设计的行政处罚包括警告（轻微）、暂停执业、吊销证书（严重）(A)没收违法所得(B)警告(C)暂停执业(D)吊销注册会计师证书行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留以及法律法规规定的其他行政处罚。

【题目3】因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是( D )。

正确答案C(A)民事责任(B)行政责任和刑事责任(C)民事责任和行政责任(D)民事责任和刑事责任【题目4】甲注册会计师对B公司20×7年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师( B )。

(A)没有过失(B)应属于一般过失(C)应属于欺诈(D)应属于重大过失重大过失：注册会计师连最基本、最重要的执业准则都没有遵守，给当事人和社会公众带来较大的损失和危害（如：出具给委托人或他人带来重大损失的不恰当审计意见）【题目5】对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( B )。

(A)有行政责任和刑事责任(B)有民事责任和刑事责任(C)只有刑事责任(D)只有民事责任【题目6】注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担( C )。

(A)过失责任(B)行政责任(C)法律责任(D)民事责任【题目7】注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已进行过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。

第一章实训题答案一、判断X V X X V, V X V X X二、单项DACDC ACCAB三、多项ABCD, BCD, ABD, ABC, ABCDBC, ABC, CD, ABCD, ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对彖：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。

第二章实训题答案一、判断X V X X V, X V X X V二、单项ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD.BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。

当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重人的间接经济利益时，会损害审计独立性。

付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。

（2）应回避。

担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。

付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。

（3）应回避。

鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的輩事或高级管理人员，会影响独立性。

注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。

（4）应回避。

当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。

付华注会未回避, 影响了独立性。

（5）应回避。

当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。

付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。

2.（1）违反。

当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。

会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，爭务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。

（2）不违反。

第五章重要性与审计风险习题答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.C6.A7.B8.A9.C 10.D 11.D二、多项选择题1.CE2.AC3.ABCDE4.ABCD5.BCD6.ABCDE7.ACD8.ABCD 9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABC 13.ACD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√ 10.√ 11.× 12.√ 13.√ 14.× 15.×四、名词解释1.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

2.固定比率法即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。

3.审计风险当会计报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

4.固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。

5.控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

6.检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

五、简答题1.答：（1）判断基础和计算方法审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率法、变动比率法等确定会计报表层次的重要性水平。

判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，审计人员应当合理选用。

例如，被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润；被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。

重要性水平的计算方法有固定比率法与变动比率法两种。

审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。

2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。

3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。

4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。

5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。

6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。

7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。

8.在审计职能中，___ _______是基础。

二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。

A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。

A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。

A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。

A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。