第6章国际税收

OECD国际税收协定范本简介OECD国际税收协定范本是适用于经济发达国家之间的范本。

1956年3月，欧洲经济合作组织（1961年，该组织为经济合作和发展组织所取代）财政委员会宣告成立。

自1958年起，欧洲经济合作组织财政委员会着手为这个组织的成员国起草有关避免所得和财产双重征税的新的协定范本。

自1958年至1961年，财政委员会进行了大量的工作，最后于1963年公布了有关避免所得和财产双重征税的协定范本草案（简称为《经合发组织1963年协定范本草案》）。

这个协定范本草案得到很多国家的承认，并作为协调国际税收关系的重要参考文件。

事实上，1977年前，国际上签订的大部分税收协定都是建立在这个文件基础之上的。

除此之外，委员会于1966年又起草了《关于对财产和遗产避免双重征税的协定范本》。

1967年，财政委员会（1971年起易名为财政事务委员会）开始修订《经合发组织1963年协定范本草案》，这是因为各国的税收制度发生了较大的变化，国际间税收关系扩大了，某些企业和公司在跨国活动中的组织形式也日趋复杂。

1977年，经合发组织正式公布了首次修订后的新的《经合发组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本》（简称为《经合发组织1977年协定范本》）以及内容丰富的注释本。

30多年来，《经合发组织1977年协定范本》对于合理划分缔约国的征税权，消除国际双重征税，加强国家间的税务协作，起了指导作用，得到了世界舆论的肯定。

但是在实践过程中，范本也显露了许多不完善之处。

为此，经合发组织根据经济国际化发展新形势的要求，总结了各国的实践经验，并进行了大量的调查研究，于1992年提出了税收协定新范本，新范本易名为《经合发组织关于对所得和财产课税的协定范本》（简称为《经合发组织1992年协定范本》）。

与原范本比较，更改的主要内容有14个方面，包括条文和注释两个部分。

为了不断地完善协定范本，财政事务委员会认为，今后要在广泛吸收成员国和非成员国建议的基础上，对协定范本作周期性的修订。

国际税收习题第一章导言1．国际税收与国家税收的联系和区别是什么？ P11●联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。

●区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。

2．简述国际税收学的研究对象、研究范围。

P22～23①研究对象：有关国家涉外税制中构成国际税收分配和国际税务协调关系的以下诸方面：课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素；课税客体中对人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范；国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施；不同涉外税收负担原则的选择与实现；国际税收协定的内容、签订和不同范本比较；以及世界贸易组织和欧盟等一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。

②广义国际税收学研究范围的基本方面包括：（一）税收管辖权的协调（二）跨国纳税人和跨国征税对象的管理与调整分配（三）对人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有关规范的冲撞（四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款3．什么是国际税收？它的性质是什么？两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）●国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）●国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。

这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

（朱青）●国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。

税法教学大纲教案第一章：税法概述1.1 税法的定义和功能解释税法的概念探讨税法在社会经济中的作用和重要性分析税法的基本目标和原则1.2 税法的分类和结构介绍税收法律的分类，如直接税和间接税探讨税收法律的组织结构和层级关系分析不同税种的法律规定和适用范围1.3 税法的构成要素讲解税法的构成要素，包括纳税人、税率、税基等探讨税法的要素之间的关系和相互作用分析税法要素在不同税种中的具体应用第二章：税收制度和税法原则2.1 税收制度的概述解释税收制度的概念和组成部分探讨税收制度的种类和特点分析税收制度在税收征管中的作用和重要性2.2 税法原则讲解税法的基本原则，如税收法定原则、公平原则等探讨税法原则的含义和适用范围分析税法原则在税收征管中的具体应用和限制2.3 税收优惠政策介绍税收优惠的概念和种类探讨税收优惠的目的和作用分析税收优惠在不同税种中的具体应用和规定第三章：税种的分类和特点3.1 直接税和间接税解释直接税和间接税的概念和特点探讨直接税和间接税的差异和联系分析直接税和间接税在税收征管中的作用和影响3.2 主要直接税种讲解所得税、房产税、土地增值税等直接税种的概念和特点探讨不同直接税种的适用范围和征收规定分析直接税种在税收征管中的具体应用和问题3.3 主要间接税种解释增值税、消费税、关税等间接税种的概念和特点探讨不同间接税种的适用范围和征收规定分析间接税种在税收征管中的具体应用和问题第四章：税收征收管理4.1 税务机关和税收征管体制介绍税务机关的概念和职能探讨税收征管体制的组织结构和运作机制分析税务机关在税收征管中的作用和责任4.2 税收申报和纳税程序讲解税收申报的概念和重要性探讨税收申报的程序和规定分析纳税人在税收申报中的义务和责任4.3 税务检查和税收违法行为的处理解释税务检查的概念和目的探讨税务检查的程序和规定分析税收违法行为的种类和处理方式第五章：税收争议的解决5.1 税收争议的概念和类型解释税收争议的概念和种类探讨税收争议的产生原因和解决方式分析税收争议的重要性和影响5.2 税收争议的解决途径讲解税收争议解决的途径，如行政复议、税务诉讼等探讨不同解决途径的适用范围和程序规定分析税收争议解决途径的优缺点和适用情况5.3 税收争议案例分析分析具体的税收争议案例探讨案例中的争议问题和相关法律规定总结案例中的经验和教训，提供解决税收争议的参考。

第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。

2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。

3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。

4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。

三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。

3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题1．国际税收的本质是（）。

A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。

A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。

A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。

A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？2．如何理解所得税的国际竞争？3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权2．属地原则3．属人原则4．常设机构5．实际所得原则6．引力原则7．无限纳税义务8．有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。

《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。

A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（ )。

A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是( ）。

A。

各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B。

各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C。

各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4。

下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。

A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）.A．前者协调国家间经济贸易关系,后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税,后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。

A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有( ）。

A．增值税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。

A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。

第一章1 什么是国际税收?它的本质是什么?1.国际税收:人们所说的国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

2本质：.国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系，这种国家间的税收关系是国际税收的本质所在。

2 国际税收与国家税收的联系和区别是什么?国际税收与国家税收既有联系，也有明显区别1.国家税收与国际税收的联系主要表现在：（1）国家税收是国际税收的基础（2）国家税收又要受到国际税收方面一些因素的影响2.国家税收与国际税收的区别主要表现在（1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种3 税收对国际经济活动的影响有哪些?1.商品课税对国际贸易的影响：关税与国际贸易国内商品税与国际贸易2.所得课税对国际投资的影响：对国际直接投资的影响（双重征税）对国际间接投资的影响（预提所得税）3.财产课税对国际投资的影响4. 国家之间的税收分配关系是如何产生的?国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。

5. 未来国际税收的发展趋势是什么?（1）在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容（2）在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止财政降格或公司所得税税率一降到底的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。

《国际税收》习题集第一章国际税收导论一、不定项选择1、对于国际税收概念所包括的含义，下面表述正确的是（）A、跨国纳税人是国际税收关系产生的关键因素B、国际税收不可能脱离国家税收而单独存在C、国际税收体现了各国政府与跨国纳税人的征纳关系D、国际税收的本质是关于国家间的税收分配关系和税收协调关系2、下面对商品课税的描述错误的有（）A、商品课税属于间接税B、商品课税的计税依据为销售收入或劳务收入C、销售税属于商品课税的一种D、关税不属于商品课税3、预提税的课税对象包括（）A、股息B、利息C、特许权使用费D、经营所得4、对纳税人拥有的财产课征的税收有（）A、赠与税B、死亡税C、个别财产税D、一般财产税5、关税对国际贸易的影响主要有（）A、关税的壁垒作用B、关税对国际贸易条件的影响C、对进口产生一定的限制作用D、对商品的国际公平竞争及国际贸易不利6、国际直接投资的形式有（）A、在国外创办独资企业B、在国外创办合资企业C、收购国外企业一定比例以上的股权D、用国外附属企业的利润进行再投资7、在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是（）A、公司所得税B、利息预提税C、股息预提税D、特许权使用税预提税8、1872年，英国与（）签订了世界上第一个关于避免对遗产两国重复征税继承税的税收协定，从而成为国与国之间协调财产课税制度的开端。

A、瑞士B、瑞典C、法国D、葡萄牙9、下面对梅屈恩协定描述正确的是（）A、该协定是所得税协调活动的开端B、该协定是关税协调活动的开端C、该协定的国际协调基础不稳固，并且对协调某一方不利D、该协定的国际协调基础虽然不稳固，但对协调某双方有利10、在商品课税领域（）A、对关税的协调逐渐减少B、消费税和增值税的国际协调逐渐成为核心C、消费税和增值税的国际协调将会有更为广阔的前景D、关税的协调仍然居主导地位11、国与国之间的税收协调关系表现在（）A、合作性协调B、竞争性协调C、非合作性协调D、制度性协调二、判断并说明理由1、国际税收同国家税收一样也是一种强制课征形式。

国际税收复习大纲第一章国际税收导论1、国际税收定义:人们通常所说得国际税收,就是指在开放得经济条件下因纳税人得经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来得一些税收问题与税收现象。

2、国际税收本质:国际税收问题作为开放经济条件下得种种税收现象,其背后隐含着得就是国与国之间得税收关系。

这种国家之间得税收关系就是国际税收得本质所在。

3、国家之间得税收关系主要表现在:国与国之间得税收分配关系;国与国之间得税收协调关系1）合作性协调，2）非合作性协调4、国际税收与国家税收得联系与区别:国际税收与国家税收得联系主要表现在:1)国家税收就是国际税收得基础２)国家税收又要受到国际税收方面一些因素得影响；国际税收与国家税收得区别主要表现在:1）国家税收就是以国家政治权力为依托得强制课征形式，而国际税收就是在国家税收得基础上产生得种种税收问题与税收关系，不就是凭借某种政治权力进行得强制课征形式;2）国家税收涉及得就是国家在征税过程中形成得国家与纳税人之间得利益分配关系,而国际税收涉及得就是国家间税制相互作用所形成得国与国之间得税收分配关系与税收协调关系;3）国家税收按课税对象得不同可以分为不同税种,而国际税收不就是一种具体得课征形式,所以没有自己单独得税种。

第二章所得税得税收管辖权1、居所与住所得区别:(1)住所就是个人得久住之地，而居所只就是人们因某种原因而暂住或客居之地;(２）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地,而居所通常就是指一种事实,即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。

2、注册地标准得优点:注册地标准容易操作,注册地点就是唯一得,容易识别,不利于法人通过移居来避税。

缺点:改变注册地点就必须进行清算,资产增值部分要缴纳所得税,限制了企业向国外迁移3、管理与控制中心机构:就是指公司得最高权力机构,负责公司政策制定与控制公司经营活动。

权力得使用地应为董事得居住地、董事得开会地、或股东大会召开地点或公司账簿得保管地。