会计核算与会计循环(ppt 59页)

借：银行存款 贷：资本公积
（2）接受实物捐赠 借：材料/库存商品/固定资产 贷：资本公积
实践操作
1、企业收到投资款300 000元 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 2、企业收到投资材料5 000元 借：原材料 5 000 贷：实收资本 5 000 3、企业收到投资的固定资产原值1 600 000元评估值1
借 管理费用 财务费用
贷 现
800 250 金 1050
四、产品销售业务；P206 ——209
22、销售甲产品27 000元，增值税率17%，款已收。
借 银行存款
31 590
贷 主营业务收入
27 000
应交税金 ——应交增值税 销项税 4 590
23、销售给外地乙产品96 000元，丙产品 16 000元，代垫运杂费5 000元，增值税率 17%，款未收。
练习形成性考核册p10，习题三
作业一：及时完成市电大网上记分作 业一；
作业二：课本P215页习题一
借方 应交税金——应交增值税 贷方
进项税
按购货价的17%计算 按运费价的10%计算
销项税
按销售价的17%计算
应交增值税
1、购入甲材料，货款1 500元， 另加增值税率17%
应交税金 ——应交增值税进项税 =1500*17%=255元 2、销售甲产品，货款2 300元，
第一节 会计循环的含义
会计循环的含义:P184 文字表述
按一定的步骤反复运行的会计程序， 就称为会计循环。
图式描述（见下页）
会计循环简图 P185
日常会计核算（第九章） 原始凭证
分录
计帐凭证
过账
会计帐簿
试算
试算平衡表
期未会计核算（第十章）
试算平衡表
调整
会计帐簿
对账
会计帐簿
结账
会计帐簿
另加增值税率17%
应交税金 ——应交增值税销项税 =2300*17%=391元
应交增值税=391—255=136元
应交税金 ——价内税
采用会计科目：——主营业务税金及附加（p207)
损益类会计科目
主营业务税金 及附加核算：
营业税、 消费税、 城建税、 教育费附加
Eg：按销售额27 000元的6%计算甲产品的营 业税，20%计算消费税；按应税额的%3计算教 育费附加；按应税额的%7计算城市建设维护 税。（若增值税额5000元）
划分收益性支出与资本性支出原则
是指企业的会计核算应当合理划 分收益性支出与资本性支出的界 限。
划分的目的是为了正确核算企业 各个会计期间的损益
谨慎性原则
亦称之为稳健性原则，是指企业 在处理含有不确定因素的经济业 务时，必须谨慎从事，即只确认 可以预见的损失利费用。
重要性原则
是指在会计核算过程中对交易或事项应 当区别其重要程度，采用不同的核算方 式。
核算举例 1、生产过程领用材料
借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷： 原 材 料
13、本月生产耗用材料：甲产品15 000元，乙产品 7 500元，丙产品5 000元，车间耗用6 000元，管 理部门耗用2 000元。
借 生产成本——甲产品 15 000
——乙产品 75 000
——丙产品 5 000
计提本期职工应付福利费
借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用

贷：应付福利费
使用时：
借：应付福利费

贷：现 金
14~16、从银行提取现金45 700元发放工资， 生产工人工资：
甲产品 10 500元， 乙产品 9 500元， 丙产品 11 000元， 车间管理人员工资 1 950元， 45 700元 厂部管理人员工资 4 900元， 福利部门人员工资 3 450元， 基建工程人员工资 4 400元。
营业税=27 000*6%=
1 620元
消费税=27 000*20%=
5 400元
教育费附加=（5000+1620+5400）*3%= 360.6元
城建税=（5000+1620+5400）*7% = 841.4元
8 282元
主营业务税金及附加——8 282元
应交税金 ——
8 282元
会计循环
对第一阶段非实时BBS中提问较多的问题予 以总结和讲解，对积极的同学予以表扬
说明市电大网上记分作业完成情况； 对前四章的内容进行串讲； 强调本章重要性
请思考：我们在前几章的内容当中， 是否已经涉及到“会计循环”这个 概念？
学习目标：
参见市电大网上课堂中的要点内 容
简而言之，通过本章的学习，你 应该了解各种会计核算形式的特点、 使用的会计科目和账簿，及其账务 处理过程，掌握科目汇总表和汇总 记账凭证的编制方法。
资金投入与退出业务
理论角度
接受投资 （1）货币资金投资
借：银行存款 贷：实收资本
（2）实物投资 借：材料/库存商品 贷：实收资本
（3）新的固定资产投资 借：固定资产 贷：实收资本
（4）旧的固定资产投资 借：固定资产 ——原 值 贷：累计折旧——二者之间差额 实收资本——评估价
接受捐赠 （1）接受货币资金
18、现金支付医药费、困难补助1 800元。
借 应付福利费
1 800
贷 现金
1 800
19、生产车间领用一批工具200元。
借 制造费用
200
贷 低值易耗品 200
20、现金支付车间技术人员差旅费110元。
借 制造费用
110

贷 现 金 110
21、以银行存款支付行政管理部门的办公用品费 300元，邮电费500元，贷款手续费250元。
划分收益性支出与资本性支出的原则 配比原则 权责发生制原则 历史成本原则 谨慎性原则
权责发生制原则
亦称之为应收应付制原则，是指在会 计核算中，按照收入已经实现，费用 已经发生，并应由本期负担为标准来 确认本期收入和本期费用。
收付实现制
亦称实收实付制，是指在会计核算 中，以实际收到或支付款项为确认 本期收入和本期费用的标准。
45 700
17、按本月工资总额的14%提取职工福利费。
借 生产成本——甲产品 1 470
——乙产品 1 330
——丙产品 1 540
制造费用 管理费用
273 1 169
在建工程
616
贷 应付福利费
6 398
福利人员工资 3 450*14%=483
福利部门人员的工资计入“应付福利费” 福利部门人员的福利计入“管理费用”
二、材料采购业务；P195 ——199
8、购入甲材料，货款1 500元，增值税率17%，装 卸费现金支付50元。
借 物资采购 —— 甲材料
1 500
应交税金 ——应交增值税进项税 255
贷
银行存款
1755 借 物资采购贷 现金50 50
9、购入乙材料，货款2 000元，税率17%，款暂欠。
借 应收帐款——
136 040
贷 主营业务收入 ——乙产品 96 000
——丙产品 16 000
应交税金 ——应交增值税销项税 19 040
银行存款
5 000
24、以现金支付为销售乙产品而发生的费用360元。
借 营业费用
360
贷现
金
360
25、以银行存款支付广告费8 500元。
借 营业费用
为了更好地掌握权责发生制和收 付实现制，请大家做“形成性考核 册p9页习题一”
配比原则
是指企业应将某一会计期间的收 入和为取得这些收入而支出的费 用相互配比，并在该会计期间内 确认。
实际成本原则
亦称之为历史成本原则，它是指 企业对所发生的经济活动进行计 量时，都要以经济业务事项实际 发生时的取得成本或实际成本作 为登记入账的依据。
——增值税 10 740.61
贷 银行存款
17 360.61
帐簿的试算平衡：
帐簿试算平衡是将总帐借方帐户余额合 计与贷方余额合计相互核对，检查双方数 额是否相等的工作。对总帐进行帐簿试算 平衡所采用的方法一般有两种，即直接计 算试算平衡和编表试算平衡。
14、
借现 金
45 700

贷 银行存款 45 700
15、
借 应付工资
45 700

贷 现 金 45 700
16、
借 生产成本——甲产品 10 500
——乙产品 9 500
——丙产品 11 000
制造费用 管理费用
1 950 4 900
应付福利费
3 450
在建工程
4 400

贷 应付工资
2 340

贷 银行存款
2 340
12、月末将甲、乙、丙、丁材料结转入库。
借 原材料 ——甲材料 1 550
——乙材料 2 000
——丙材料 57 300
——丁材料 14 460

贷 物资采购 ——甲材料 1 550
——乙材料 2 000
——丙材料 57 300
——丁材料 14 460
三、产品生产业务；P200 ——205
丙材料运杂费=分配率*分配标准=10*150=1500元
丁材料运杂费=分配率*分配标准=10*30=300元
借 物资采购——丙材料
57 300
——丁材料
14 460
应交税金—应交增值税 进项税 11 893.20

贷 银行存款
83 653.20
11、以银行存款支付前乙材料货款2 340元。