如何会计处理和纳税调整固定资产费用化和进项税额转出[会计实务,会计实操]

【会计实操经验】固定资产原值和计税基础差异及纳税调整一、外购固定资产的会计处理和税务处理对比外购固定资产是最常见的一种形式，会计准则和税法规定见下表：会计准则规定税法规定《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

外购固定资产差异分析:在一般情况下，外购固定资产的原值与计税基础是不存在差异的，但是如果存在以下情况则存在差异。

（一）外购固定资产票据的问题税务上对于外购货物发生的支出必须强调要有合法的发票或票据，否则即便是实际支出了也不能作为计税基础。

而会计上则没有强调发票的问题。

（二）超过正常信用条件延期支付问题超过正常信用条件延期支付固定资产采购款时，会计上会按照“实质重于形式”的原则，先确认并计算“未确认融资费用”，然后在付款期内分摊计入“财务费用”。

而税务上则不需要按照“实质重于形式”的原则划出一部分，仍然是按照合同约定价款及发票金额确认计税基础。

二者在原值与计税基础方面有明显的差异，直接导致后期折旧计算与税前扣除也会有明显的差异。

二、案例实务及所得税申报表填报【案例】甲公司2014年12月向乙公司采取分期付款的形式购买了一台机器用于生产，乙公司负责包安装、调试，调试合格后于12月31日移交给甲公司投入使用。

进项税额转出的会计分录怎么做进项税额转出是指企业将其已申报且已确认的进项税额从应交增值税中核销或退回的过程。

在会计核算中，为了准确记录和反映进项税额的转出，需要进行相应的会计分录。

本文将介绍进项税额转出的会计分录的具体做法和相关注意事项。

1. 如果企业使用的是一般纳税人制度，在进项税转出的过程中，需要分别处理已确认的进项税额和未确认的进项税额。

下面是进项税款转出的会计分录示例：（1）当企业核实了进项税额的准确性并确认时：借：应交增值税-进项税额（借方金额为进项税额）贷：应付账款（贷方金额为相应的供应商应付账款金额）（2）当进项税款核实发生错误并需要进行更正时：借：应交增值税-进项税额（借方金额为进项税额）贷：应收账款（贷方金额为相应的客户应收账款金额）注意：以上是一般纳税人制度下的会计分录示例，在实际操作中，会计人员需要根据具体情况进行调整。

2. 如果企业使用的是小规模纳税人制度，则进项税转出的会计分录相对简单。

以下是小规模纳税人制度下的会计分录示例：借：应交税费-增值税（借方金额为进项税额）贷：应交税费-应交增值税（贷方金额为进项税额）这个分录将进项税额从应交增值税的科目中核销。

进项税额的核销将减少企业的纳税负担，对企业的现金流有一定的影响。

除了上述的会计分录处理外，以下是一些需要注意的事项：1. 应及时进行进项税额的核对和认证。

在进行会计核算前，企业需要仔细核对进项税额的准确性，并及时提交申报表进行核实和认证。

2. 注意进项税额的时效性。

一般情况下，企业的进项税额只有在认证后才能进行转出。

进项税额的时效性可以按照税法的相关规定进行确定。

3. 对于已确认的进项税额，应及时进行完税凭证的记录和归档。

确保相关凭证的完整性和准确性，以便日后查阅和审计需要。

4. 进项税额转出后的金额应及时在会计凭证中进行反映，确保会计核算的准确性。

总结起来，进项税额转出的会计分录是会计人员在进行税务核销时必备的操作。

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【税会实务】固定资产减值及折旧纳税调整与会计处理
一、固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理
按照准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌，有证据表明已经陈旧过时或者其实体已经损坏，已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的资产，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

依照税法相关规定，企业所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金（包括固定资产减值准备）不得在企业所得税前扣除。

比较会计准则和税法的相关规定，因计提固定资产减值准备的期间与允许在计算应纳税所得额时扣除的资产损失的期间不同而产生的差异，作为可抵减暂时性差异，即作为来来可抵减应纳税所得额的时间性差异，在计算当期应纳税所得额时，进行纳税调增。

“当期应纳税所得额=当期会计利润+计提的固定资产减值准备”。

[例1]中兴公司2003年12月购入一项固定资产，成本价4000万元，预计使用10年，预计净残值为零。

该企业按直线法计提折旧。

自2004年起企业利润总额均为1000万元，2006年末该固定资产可收回金额为2380万元。

企业适用所得税税率33％，不考虑其他纳税调整事项。

计提固定资产减值准备的会计分录如下：
借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 4200000 贷：固定资产减值准备 4200000。

如何会计处理和纳税调整固定资产费用化和进项税额转出企业购买监控设备，固定资产入账时间是2012年12月，入账价值20万，进项税3.4万进入了进项税，购买时企业企业将20万全部折旧即全部在2012年度作了费用，又在2012年度汇算清缴时全额作了纳税调增，2013年度该设备的进项税转出增加了原值3.4万，即原值为23.4万元，2013年全年会计未计提折旧，那我们现在在做2013年度的税审报告时，要怎么调减应纳税所得额呢?分两部分处理一、会计调整1、2012年差错更正借：固定资产20万元贷：以前年度损益调整20万借：以前年度损益调整20万贷：未分配利润20万注：入账时间是2012年12月，不需要补提2012年的折旧2、2013年差错更正(1)进项税额转出借：固定资产3.4万元贷：应缴税费-应交增值税-进项税额转出3.4万(2)补提折旧借：管理费用***4.68万元贷：****累计折旧4.68万元注：为了方便计算，假设折旧年限5年，残值率0%二、所得税调整1.2012年该笔费用20万元因为不能税前扣除，已经做纳税调整;同时入账时间是2012年12月，不需要补提2012年的折旧，也就不需要补提折旧进行2012年度的纳税调整2.2013年所得税汇算清缴时，如果做了上述账面利润做2013年差错更正，就不需要纳税调整;如果没有做，需要纳税调减4.68万元。

注：不管是会计准则还是所得税相关规定，都应该调整小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

做账实操-已认证进项税额转出会计处理分录已认证发票进项税额转出会计分录：借:在建工程、管理费用等贷:应交税费一应交增值税（进项税转出）月底进行结转时：借:应交税费一应交增值税（进项税转出）贷:应交税费一应交增值税（未交增值税）看进项税额转出的原因以及具体用途计入相应科目例如:购入现在转而用于构建不动产,计入在建工程,购入用于职工福利,计入管理费用等.购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除在会计处理中记入”进项税额转出”.已认证进项税额转出分录进项税额认证方式有哪些？1.税局认证纳税人在收到增值税进项税发票后,我们首先需要查看抵扣联（第一联）和发票联（第二联）是否齐全,核蛰开票的内容是否真实、正确并检查是否有加盖单位发票专用章.在检查无误后再带上抵扣联去税务局认证,这些都会由税务局工作人员将发票信息扫入系统,由系统自动进行比对.2、扫描仪认证以下为扫描仪认证操作方式:⑴纳税人将扫描仪接入电脑,连接网络后打开企业端软件,选择相应的扫描仪,进入系统；(2)将待认证的抵扣联正确地放置在扫描仪上.(3)进入网上认证页面后点击【单张扫描】或【高速扫描】按钮,我们需要利用软件自动扫描发票图像并识别发票电子数据,扫描识别形成发票电子数据后对照抵扣联原件,核对电子数据.如有识别不准确来依照抵扣联原件就需要通过键盘手工修改.⑷点击【网上认证】再进行【实时认证】对于返回结果为“认证通过"的纳税人可进行下一步的下载打印通知书的操作;对于返回结果为"认证未通过”的,请仔细核对电子数据与抵扣联原件是否一致,如不一致就可能是扫描识别有误或手工录入有误,根据抵扣联原件校正电子数据后,再次进行传输认证；⑸单击【通知书】选择要下载通知书的”所属月份”(默认为当月)单击“下载认证结果通知书”按钮.通知书下载完毕后单击”打印通知书”按钮在之后打印认证结果通知书和认证结果清单.3、网上勾选认证本方式可认证抵扣的发票包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票.⑴在电脑上插入税控盘,进入增值税发票认证平台,输入证书密码后点击登录(每次使用本系统时均需确保用于识别用户身份的金税盘或税控盘处于连接状态)；(2)点击菜单【发票勾选】，选择开票起始结束日期就点击查询会显示出未认证的发票；(3)勾选并确认当期要认证的发票点击保存；(4)弹出的框需要勾选确认信息；⑸如果发票数据量够多,则点击【批量勾选】，经过下载和筛选,最后点击上传,完成批量勾选处理；(6)发票勾选完毕后返回主界面点击【确认勾选】菜单,页面自动跳转到确认勾选功能模块,我们需要点击确认标志勾选"已勾选未确认”点击确认按钮确认.(7)认证完后,过一段时间就能查到申报抵扣发票统计表.。

免税进项税额转出的会计分录账务处理流程在企业经营过程中，经常会遇到免税进项税额转出的情况。

这种情况下，我们需要进行相应的会计分录账务处理。

以下是一个详细的免税进项税额转出的会计分录账务处理流程。

一、理解免税进项税额转出的概念免税进项税额转出是指企业在享受税收优惠政策的同时，对于无法抵扣的进项税额，需要将其从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，并计入相关成本费用。

二、明确免税进项税额转出的情形常见的免税进项税额转出情形包括：购买固定资产、无形资产、不动产等用于免税项目的进项税额；接受捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的用于免税项目的货物或应税劳务的进项税额等。

三、制定免税进项税额转出的会计分录1. 借：相关成本费用科目贷：应交税费——应交增值税（进项税额）例如，企业购买一批原材料用于免税项目，该批原材料的进项税额为1000元，则会计分录如下：借：原材料 9090.91贷：银行存款 9090.91借：生产成本 909.09贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 909.092. 在申报期内，将上述“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的贷方余额转入“应交税费——未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（进项税额）四、注意事项1. 免税进项税额转出必须按照税法规定进行，不能随意调整。

2. 在编制会计分录时，要确保借贷双方平衡，且金额准确无误。

3. 对于免税进项税额转出的记录，应及时、完整地进行会计核算，以保证财务信息的真实性、准确性。

以上就是关于免税进项税额转出的会计分录账务处理流程，希望对大家有所帮助。

固定资产大修理支出如何进行会计及税务处理固定资产大修理支出如何进行会计及税务处理【问题】固定资产大修理支出如何进行会计处理和所得税处理？固定资产大修理费用取得的专用发票能否抵扣？【解答】1、企业会计准则相关处理规定：固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用的等。

后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

一般情况下，固定资产投入使用之后，由于固定资产磨损、各组成部分耐用程度不同，可能导致固定资产的局部损坏，为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要的维护。

固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。

因此，通常不符合固定资产的确认条件，在发生时应当计入当期损益。

2、企业所得税处理规定：《企业所得税法实施条例》第六十九条规定，固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期扣除。

固定资产大修理是指同时符合下列条件的支出：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

3、增值税处理规定：根据《增值税暂行条例》及实施细则规定，2009年1月1日以后，一般纳税人自制（包括改扩建、安装）、购进、接受捐赠、接受投资的固定资产及其运输费用允许抵扣进项税额。

固定资产大修理支出发生的进项税额也允许抵扣。

但专用于免税、非应税项目、职工福利或个人消费的固定资产及大修理支出不得抵扣进项税额，已经抵扣的，应转出进项税额。

4、会计处理：一般的修理直接进入管理费用借：管理费用贷：银行存款如果后续支出延长了固定资产的使用寿命，或使产品的质量得到实质性提高，或使产品成本实质性降低等，则后续支出应计入固定资产帐面价值：借：固定资产贷：银行存款特别注意：1、固定资产大修理增计后的金额不能超过该固定资产的可回收金额；2、固定资产大修理后下个月要重新计算折旧；。